A. 中級財務會計求解 交易性金融資產
1、取得交易性金融資產：
借：交易性金融資產——成本 360000［60000×（7－1）］
應收股利 60000（60000×1）
投資收益 8000
貸：銀行存款 428000
2、交易性金融資產的期末計量：
公允價值＞賬面余額（400000＞360000）
借：交易性金融資產——公允價值變動 40000（400000－360000）
貸：公允價值變動損益 40000
3、出售交易性金融資產：
借：庫存現金 450000
貸：交易性金融資產——成本 360000
——公允價值變動 40000
投資收益 50000（450000－360000－40000）
4、轉出公允價值變動損益：
借：公允價值變動損益 40000
貸：投資收益 40000
甲公司出售該項金融資產時應確認的投資收益＝50000＋40000＝90000（元）
交易性金融資產的賬務處理
所涉及的賬戶：交易性金融資產——成本，交易性金融資產——公允價值變動，
投資收益，公允價值變動損益
「投資收益」的借方表示損失（虧），貸方表示收益（賺）
【取得交易性金融資產】
借：交易性金融資產——成本
應收股利/應收利息（已宣告但尚未發放的現金股利/已到付息期但尚未領取的債券利息）
投資收益（交易費用）
貸：銀行存款
【交易性金融資產的現金股利/債券利息】
①購入後宣告的現金股利及到期的利息
借：應收股利/應收利息
貸：投資收益
②收到購買時的現金股利及到期的利息
借：銀行存款
貸：應收股利/應收利息
【交易性金融資產的期末計量】
①公允價值＞賬面余額
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
②公允價值＜賬面余額
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
【出售交易性金融資產】
借：銀行存款 （或）借：銀行存款
投資收益 貸：交易性金融資產——成本
貸：交易性金融資產——成本 ——公允價值變動
——公允價值變動 投資收益
【轉出公允價值變動損益】「公允價值變動損益」賬戶的借貸方向與期末計量時相反
借：公允價值變動損益 （或）借：投資收益
貸：投資收益 貸：公允價值變動損益
B. 鄭州大學網路教育中級財務會計1 第4章在線測試 求解答謝謝
A、交易性金融資產-----成本
B、投資收益
C、財務費用
D、應收利息
5、對於銀行已經入賬而企業尚未入賬的未達賬項，企業應當C
A、根據銀行對賬單記錄的金額入賬
B、在編制銀行存款余額調節表的同時入賬
C、等有關單據到達時再進行賬務處理
D、根據銀行對賬單和銀行存款余額調節表自製原始憑證入賬
第二題、多項選擇題（每題2分，5道題共10分）
1、下列結算方式中，同城、異地均可使用的結算方式是BC
A、銀行本票
B、銀行匯票
C、委託收款
D、支票
E、托收承付
2、下列各項屬於貨幣資金的有ABCD
A、庫存現金
B、銀行活期存款
C、銀行本票存款
D、外埠存款
E、銀行凍結存款
3、按照《銀行結算辦法》規定，下列票據可以背書轉讓的有BCDE
A、現金支票
B、銀行匯票
C、銀行本票
D、商業匯票
E、轉賬支票
4、企業可以使用現金的范圍包括ADE
A、職工工資、津貼
B、購置固定資產
C、采購原材料
D、向個人收購農副產品和其他物資的價款
E、結算起點以下的零星支出
5、企業的貨幣資金內部控制制度一般包括的主要內容有ABCDE
A、貨幣資金收支業務的全部過程分工完成，各負其責
B、貨幣資金收支業務的會計處理過程制度化
C、貨幣資金收支業務與會計記賬分開處理
D、貨幣資金收入與貨幣資金支出分開處理
E、內部稽查人員對貨幣資金實施制度化的檢查
第三題、判斷題（每題1分，5道題共5分）
對1、基本存款戶是企業辦理日常結算及現金支取的賬戶，按照規定，企業發放工資、資金等需要支取的現金，只能通過基本存款賬戶辦理。
正確錯誤
錯誤2、辦理托收承付的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷和賒銷商品的款項也可以辦理托收承付結算。
正確錯誤
對3、交易性金融資產出售後，出售收入與其賬面價值的差額，以及原來已經作為公允價值變動損益入賬的金額，均應作為投資收益入賬，
C. 金融資產核算的筆記
一、金融資產重分類問題
在《金融工具確認和計量》中規范的四類金融資產中，除持有至到期投資和可供出售金融資產在特定條件下允許相互重分類，其他所有金融資產之間不得進行重分類。且持有至到期投資和可供出售金融資產之間的重分類屬於會計政策變更。
二、金融資產的初始計量
(一)不同點：取得的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產應以公允價值入賬，發生的交易費用作為投資收益，其餘三種金融資產的初始計量均以公允價值和交易費用之和入賬。
要特殊關注以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的初始計量。其購買過程中發生的交易費用計入投資收益中，其餘三種金融資產的交易費用計入取得金融資產的成本中。為什麼要這么做呢?原則上為取得資產發生的交易費用都應當計入取得資產的成本中，但以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產卻不同。假設把交易費用計入到取得的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的成本中，當期末交易性金融資產公允價值發生變動的時候，期末時資產的公允價值和取得資產時的成本的差額為公允價值變動，公允價值變動額要計入“公允價值變動損益”中，但發生的交易費用是公允價值變動損益嗎?很顯然不是。所以只能把它單獨計入投資收益中才行。
(二)相同點：四類金融資產中無論作為哪一類核算，實際支付款項中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期尚未領取的利息，均應單獨確認為應收項目。
三、金融資產的後續計量
金融資產的後續計量分兩類：公允價值與歷史成本。
(一)公允價值計量屬性
採用公允價值模式進行後續計量的兩類金融資產為：
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和可供出售金融資產。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產持有期間的公允價值變動計入公允價值變動損益科目，影響凈利潤和每股收益;而可供出售金融資產持有期間的公允價值變動計入“資本公積——其他資本公積”科目，不影響凈利潤及每股收益，但影響其他綜合收益。(非減值情形)
(二)歷史成本計量屬性
採用歷史成本模式進行後續計量的金融資產為持有至到期投資、貸款和應收款項。持有至到期投資，到資產負債表日按照面值和票面利率計算應收利息，按照攤余成本和實際利率計算投資收益，二者之差反映到持有至到期投資——利息調整科目。那麼什麼是攤余成本?對於持有至到期投資來說，其攤余成本就是賬面價值。
那麼為什麼可供出售金融資產的攤余成本和賬面價值會不同呢?可供出售金融資產只有債券類涉及到攤余成本的問題，攤余成本和賬面價值的差異主要在於公允價值的變動(即計入資本公積的數額)，因為公允價值的變動是不影響攤余成本的，但影響賬面價值。當可供出售金融資產為債券時，如果期末時公允價值發生了變動，不計提減值准備時，計算攤余成本時不考慮由於公允價值的暫時變動的影響;而發生了減值，計提了資產減值損失時，對“可供出售金融資產——公允價值變動”的金額就應考慮在內，因為此時是相對較長時間內的減值問題，其對成本的影響應考慮在內，這個需要考慮的金額就是資產減值損失時核算的金額。
因此，當可供出售金融資產為債券時，同時存在計算公允價值變動和攤余成本，就要分清楚，當計算公允價值變動額時是用此時點上可供出售金融資產的公允價值與賬面價值比較，而不是用公允價值和攤余成本比較;當計算攤余成本時，不考慮暫時性的公允價值變動，要考慮可供出售金融資產發生的減值損失。
四、金融資產的處置
基本原則是售價與賬面價值的差額計入投資收益。
需要注意的一點是：對於以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和可供出售金融資產在出售時要將其持有期間形成的“公允價值變動損益”或“資本公積——其他資本公積”要轉為投資收益。
五、金融資產的減值問題
(一)金融資產減值的確認
1、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的公允價值變動計入到公允價值變動損益，影響了凈利潤和每股收益，所以不能計提減值准備;
2、可供出售金融資產減值問題
可供出售金融資產發生減值時，即使該金融資產沒有終止確認，原直接計入所有者權益的因公允價值下降形成的累計損失，也應當予以轉出，計入當期損益(資產減值損失)。可供出售金融資產正常公允價值的波動計入到“資本公積——其他資本公積”，並沒有影響影響利潤總額、凈利潤及每股收益，但當其波動較大時再不影響利潤就不合適了，所以發生減值時，應當計提減值准備，影響利潤總額、凈利潤和每股收益。
(二)減值准備的轉回
對於持有至到期投資、貸款和應收款項(因是採用歷史成本計量屬性，轉回後的賬目價值不應當超過假如不計提減值准備情況下金融資產在轉回日的攤余成本)和可供出售債券工具的減值轉回計入當期損益(沖減資產減值損失)，而對於可供出售權益工具不得通過損益轉回，而是將其計入資本公積。
六、關於金融資產的特殊問題
比如出售時的投資收益或從購入到出售的投資收益或出售影響利潤總額的金額。
(一)從取得至出售該項交易性金融資產累計應確認的投資收益
計算從取得至出售累計應確認的投資收益要明確三個點：1、取得時的交易費用;2、被投資單位宣告發放現金股利(股票)或資產負債表日計提的利息(債務);3、出售的時候。
(二)出售影響利潤總額的金額
D. 中級財務會計 交易性金融資產
1.借：交易性金融資產 99
投資收益 2
應收股利 6
貸：銀行存款 107
2.借 銀行存款 6
貸 應收股利 6
3.借 交易性金融資產——公允價值變動1
貸 公允價值變動損益 1
4.
借 銀行存款 6
貸 應收股利 6
5.借 行存款 101
貸 易性金融資產——成本99
——公允價值變動 1
投資收益 1
E. 中級財務會計：指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
金融資產分為四類：交易性金融資產，持有至到期投資，可供出售金融資產，貸款和應收款項
按照準則規定，可以採用公允價值計量的只有兩類：交易性金融資產和可供出售金融資產
不能採用公允價值模式計量的，就要採用成本模式計量
交易性金融資產的公允價值變動，應該計入公允價值變動損益科目（當期損益）
可供出售金融資產公允價值i變動，應該直接計入所有者權益-資本公積科目
F. 2019中級財務會計金融資產含義和分類
1、金融資產包括：
金融資產主要包括貨幣資金（包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金）、應收及預付款項（包括應收賬款、應收票據、應收利息、應收股利、其他應收款、預付賬款和長期應收款7項）、交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產等。
2、金融資產的分類：
1）從管理需要的角度，金融資產分為四類：交易性金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產。
2）從內容來看，金融資產主要包括：股票投資、債券投資、基金投資和應收款項。
3、金融資產的分類與金融資產的計量密切相關。企業應當結合自身業務特點和風險管理要求，將取得的金融資產在初始確認時分為以下幾類：
（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；
（2）持有至到期投資；
（3）貸款和應收款項；
（4）可供出售金融資產。金
融資產的分類一旦確定，不得隨意改變。
G. 【財務筆記】【科目】金融工具8-金融資產重分類
金融資產的分類一經確定，不能隨意變更 ，如果一定要重分類，也應當根據所受到的影響對金融資產能進行重分類，也就是說必須要有情況/變化發生，影響了現在的分類，例如業務模式變化。
金融負債不能進行重分類。因為是合同義務， 義務不能亂來，但是權利有一定的可能性。
重分類日: 不以決定重分類日為基準日，而是以重分類發生 變更後的首個報告期間的第一天。
從攤余成本計量到以公允價值計量， 將重分類日賬面價值調整為公允價值，並持續計量。
公允價值和賬面價值之間的差額，只是重分類差異而非處置差異，因此不計入投資收益，而是與重分類後的交易性金融資產公允價值變動一樣，計入【 公允價值變動損益】；
借：交易性金融資產（重分類日的公允價值）
借： 債權投資減值准備
貸：債權投資—成本
貸：債券投資—利息調整
貸： 公允價值變動損益 （軋差，借貸皆可）
從攤余成本計量到以公允價值計量， 將重分類日賬面價值調整為公允價值，並持續計量。
公允價值和賬面價值之間的差額，只是重分類差異而非處置差異，因此不計入投資收益，而是與重分類後的其他債權投的公允價值變動一樣，計入【 其他綜合收益】；
借：其他債權投資（重分類日的公允價值）
借：債權投資減值准備
貸：債權投資—成本
貸：債權投資—利息調整
貸：其他綜合收益—信用減值准備 (其他債權投資的減值）
貸： 其他綜合收益 （軋差，借貸皆可）
因為都是以公允價值計量的，所以隻影響重分類後不再以攤余成本和公允價值計量， 不存在公允價值調整；
但是FVOCI在轉換前，公允價值變動計入其他綜合收益而非當期損益，因此相應的其他綜合收益也應該轉入【公允價值變動損益】；
借：交易性金融資產—成本
貸：其他債權投資
借：其他綜合收益 （借貸皆可）
貸：公允價值變動損益
以從公允價值計量到一攤余成本計量， 在重分類日的公允價值作為重分類後債權投資的初始賬面價值，並從重分類日開始 以攤余成本進行計量 。
重分類前公允價值變動計入其他綜合收益的，因為重分類後不再以公允價值計量了，也無法轉入公允價值變動損益，因此只是相反分錄沖回。這里的處理比較特殊，單獨記憶；
借：債權投資-成本
貸：其他債權投資—成本
借：債權投資—利息調整
貸：其他債權投資—利息調整
借：其他綜合收益—信用減值准備
貸：債權投資減值准備
同時，反向沖回之前的其他債權投資公允價值變動，此處假設之前是FV下降的；
借：其他債權投資—公允價值變動 （借貸皆可）
貸：其他綜合收益—其他債權投資公允價值變動
所以此處，AMC的初始入賬價值，是原來其他債券投資下， 賬面價值（公允價值）+/- 其他綜合收益（之前的累計變動凈額），此處注意。
從公允價值計量到以攤余成本計量， 賬面價值就是公允價值，因此不存在公允價值和賬面價值之間的差額調整；
以原有重分類日的公允價值作為重分類後賬面價值，並以攤余成本進行計量；
借：債權投資-成本
貸：交易性金融資產
因為都是以公允價值計量的，所以隻影響重分類後以攤余成本和公允價值計量， 不存在公允價值和賬面價值之間的差額調整；
以原有重分類日的公允價值作為重分類後賬面價值，並以攤余成本和公允價值進行計量；
借：其他債權投資-成本
貸：交易性金融資產
H. 中級財務會計 第四小題中的交易性金融資產的計稅基礎為什麼是14
交易性金融資產(本題中為股票)的賬面價值應當以購入時點(即2012年4月)的公允價值為基礎作為計稅基礎。考慮到「遞延所得稅負債」年初余額為2萬元，系交易性金融資產公允價值變動所形成，而2013年1月1日的該股票的賬面價值為22萬元，故可以推算得到2012年4月，股票的購入價格為14萬元，這樣方可形成遞延所得稅負債。所以，在確定2013年12月31日股票的計稅基礎上，應當維持14萬元不變。