以公允價值計量的衍生金融資產

Ⅰ 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產有哪些

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，可以進一步劃分為交易性金融資產和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
（一）交易性金融資產
滿足以下條件之一的金融資產，應當劃分為交易性金融資產：
1.取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售。
2.屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。在這種情況下，即使組合中有某個組成項目持有的期限稍長也不受影響。
3.屬於衍生工具。
（二）直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
1.該指定可以消除或明顯減少由於該金融資產的計量基礎不同而導致的相關利得或損失在確認和計量方面不一致的情況。
2.企業的風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產組合等，以公允價值為基礎進行管理、評價並向關鍵管理人員報告。

Ⅱ 指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產與交易性金融資產有區別嗎

金融資產與交易性金融資產的區別如下：

1、包括范圍不同

交易性金融資產包括20款，即電力建設基金收入、三峽工程建設基金收入、養路費收入、車輛購置附加費收入、鐵路建設基金收入、公路建設基金收入、民航基礎設施建設基金收入、郵電附加費基金收入、港口建設費收入。

而金融資產包括企業依法交納的增值稅、消費稅、企業所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船稅。

2、計算方法不同

交易性金融資產計算公式為：

經營凈收入=經營收入-經營費用-生產性固定資產折舊-生產稅+出租房屋凈收入、出租其他資產凈收入和自有住房折算凈租金等。財產凈收入不包括轉讓資產所有權的溢價所得。

而金融資產計算公式表示為：人均可支配收入實際增長率= （報告期人均可支配收入/基期人均可支配收入）/居民消費價格指數-100%。

3、性質范圍不同

交易性金融資產：一般指工業企業，生產的全部數量金額，包括未銷售、尚未形成收入的庫存；

而金融資產為主營業務收入、和營業收入、還有其他業務收入的總和，有的流通企業總收入核算的是差價收入、即毛利。

4、核算基礎單位不同

核算基礎不同，金融資產是以產業活動單位為基本核算單位，而金融資產是以獨立核算單位作為基本核算單位。

5、內容不同

交易性金融資產的出台在很大程度上改變了《小企業會計制度》的內容，其在制定方式上借鑒了《企業會計准則》，在核算方法上又兼具小企業自身的特色，

而金融資產在稅收規范上，採取了和稅法更為趨同的計量規則，大大簡化了會計准則與稅法的協調。在利稅影響因素方面，相對於《小企業會計准則》也有了具體的改進。

6、頒布背景不同

交易性金融資產的出台在很大程度上改變了《小企業會計制度》的內容，其在制定方式上借鑒了《企業會計准則》，在核算方法上又兼具小企業自身的特色，

而金融資產在稅收規范上，採取了和稅法更為趨同的計量規則，大大簡化了會計准則與稅法的協調。在利稅影響因素方面，相對於《小企業會計准則》也有了具體的改進。

7、特點不同

交易性金融資產：在會計計量方面，要求小企業採用歷史成本計量;在財務報告方面，不要求提供所有者權益變動表。

滿足稅收征管信息需求與有助於銀行提供信貸相結合：以稅務部門和銀行作為小企業外部財務報告信息的主要使用者，基於這兩者的信息需求確定會計核算的基本原則;減少了職業判斷的內容，消除了小企業會計與稅法的大部分差異。

而金融資產合理分工與有序銜接相結合：對於小企業非經常性發生的、甚至基本不可能發生的交易或事項，一旦發生，可以參照企業會計准則的規定執行;規定了轉為執行《企業會計准則》應滿足的條件和基本銜接原則。

8、核心要點不同

交易性金融資產給企業帶來新的機會，也可能帶來新的難題，如新的法律、新的政策的實施，對企業營銷可能產生有利或不利的影響，掌握環境的發展趨勢是企業制定戰略計劃的重要前提。

而金融資產避免和聲譽較高的名牌商品展開正面競爭。名牌商品都處於高度的商品保護地位。

參考資料來源：網路-金融資產

網路-交易性金融資產

Ⅲ 銀行報表中用公允價值計量的資產有哪些

其一，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；其二，持有至到期投資；其三，貸款和應收款項；其四，可供出售金融資產。第一類金融資產可進一步分為交易性金融資產和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。上述第一、四類金融資產是以公允價值進行計量。金融負債分為兩類：其一，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債；其二，其他金融負債。其中，第一類金融負債可進一步分為交易性金融負債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，且該類金融負債是以公允價值進行計量。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債，其公允價值變動計入損益。可供出售金融資產，其公允價值變動計入權益。

Ⅳ 以公允價值計量的金融資產是指交易性金融資產和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產是指交易性金融資產和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

如果僅僅只是以公允價值計量的金融資產不僅包括這兩項。

Ⅳ 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產與可供出售金融資產的區別

一、性質不同：

可供出售金融資產通常是指企業初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。

二、計算方式不同：

可供出售金融資產：初始確認時，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，相關交易費用應計入初始入賬金額。資產負債表日，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，公允價值變動不是計入當期損益，而通常應計入其他綜合收益。

三、損益不同：

1、該指定可以消除或明顯減少由於該金融資產的計量基礎不同所導致的相關離得或損失在確認或計量方面不一致的情況。

2、企業風險管理或投資策略的整死書面文件已載明，該金融資產組合或該金融資產和金融負債，以公允價值為基礎進行管理、評價並向關鍵管理人員報告。

(5)以公允價值計量的衍生金融資產擴展閱讀：

屬於以下三種情形之一的，換入資產或換出資產的公允價值視為能夠可靠計量：

1、換入資產或換出資產存在活躍市場，以市場價格為基礎確定公允價值。

2、換入資產或換出資產不存在活躍市場，但同類或類似資產存在活躍市場，以同類或類似資產市場價格為基礎確定公允價值。

3、換入資產或換出資產不存在同類或類似資產可比交易市場，採用估值技術確定公允價值。採用估值技術確定公允價值時，要求採用該估值技術確定的公允價值估計數的變動區間很小，或者在公允價值估計數變動區間內，各種用於確定公允價值估計數的概率能夠合理確定。

Ⅵ 以公允價值計量金融資產是什麼

以公允價值計量金融資產是指金融資產按照市場參與者在計量日發生的有序交易中，出售金融資產所能收到的價格計量。公允價值計量是市場經濟條件下維護產權秩序的必要手段，也是提高會計信息質量的重要途徑，它代表了會計計量體系變革的總體趨勢。

什麼是公允價值計量

公允價值計量是指資產和負債按照市場參與者在計量日發生的有序交易中,出售資產所能收到或者轉移負債所需支付的價格計量.公允價值計量是市場經濟條件下維護產權秩序的必要手段,也是提高會計信息質量的重要途徑,它代表了會計計量體系變革的總體趨勢.

公允價值.在公允價值計量下,資產和負債按照市場參與者在計量日發生的有序交易中,出售資產所能收到或者轉移負債所需支付的價格計量.初次以外,資產和負債是一樣的.

以公允價值計量的金融資產有哪些

交易性金融資產和可供出售金融資產投資性房地產。

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理

初始計量

按購買時公允價值計量計入初始成本。

借:交易性金融資產--成本(購買時的公允價值,不是面值)投資收益(購買時發生的交易費用)

應收股利(價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利)

應收利息(價款中包含的利息)貸:銀行存款

後續計量

借:應收股利(被投資單位宣告發放的現金股利×持股比例)

應收利息貸:投資收益

處置時

處置時,實際收入價(售價-出售時交易費用)與賬面價值的差額計入投資收益.

借:銀行存款(售價-出售時交易費用)貸:交易性金融資產--成本

--公允價值變動(也可能在借方)

投資收益(差額倒擠,也可能在借方)

環球青藤友情提示:以上就是[ 以公允價值計量金融資產是什麼? ]問題的解答,希望能夠幫助到大家！

Ⅶ 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產有哪些

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產就是交易性金融資產
在劃分上的區別：交易性金融資產就是投機賺差價（目的明確），可供出售金融資產是持有意圖不明確；
在會計處理上：
交易性金融資產是以公允價值進行初始計量和後續計量，初始費用及公允價值變動都計入當期損益，
可供出售金融資產也是按公允價值進行初始計量和後續計量，但初始費用計入初成本，公允價值變動計入所有者權益（資本公積—其他資本公積）

Ⅷ 資產負債表中衍生金融資產填啥內容

資產負債表中衍生金融資產填資產負債表外交易(簡稱表外交易)。

衍生金融工具從傳統金融工具中派生出來的新型金融工具。其價值依賴於標的資產價值變動的合約。這種合約可以是標准化的，也可以是非標准化的。

標准化合約是指其標的資產（基礎資產）的交易價格、交易時間、資產特徵、交易方式等都是事先標准化的，因此此類合約大多在交易所上市交易，如期貨。

非標准化合約是指以上各項由交易的雙方自行約定，因此具有很強的靈活性，比如遠期合約。

(8)以公允價值計量的衍生金融資產擴展閱讀

金融衍生產品主要有以下幾種分類方法。

(1)根據產品形態。分遠期、期貨、期權和掉期四大類。

(2)根據原生資產大致分四類，股票、利率、匯率和商品。如果再加以細分，股票類中又包括具體的股票和由股票組合形成的股票指數；

利率類：以短期存款利率為代表的短期利率和以長期債券利率為代表的長期利率；貨幣類中包括各種不同幣種之間的比值：商品類中包括各類大宗實物商品。

(3)根據交易方法，可分為場內交易和場外文易。

場外交易：交易雙方直接成為交易對手的交易方式。

場內交易：所有的供求方集中在交易所進行競價交易的交易方式。需收取保證金、同時負責進行清算和承擔履約擔保責任的特點。

Ⅸ 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產有什麼內容

同學你好，很高興為您解答！

指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

只有在滿足下列條件之一時，才能作相應的指定：

（1）該指定可以消除或明顯減少由於該金融資產的計量基礎不同所導致的相關利得和損失在確認和計量方面不一致的情況。

（2）企業風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該項金融資產組合或該金融資產和金融負債組合，以公允價值為基礎進行管理、評價並向管理人員報告。

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Ⅹ 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產是什麼科目

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產為交易性金融資產。
交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。交易性金融資產是會計學2007年新增加的會計科目，主要為了適應現在的股票、債券、基金等出現的市場交易，取代了原來的短期投資，與之類似，又有不同。
交易性金融資產的主要賬務處理
(一)企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目(成本)，按發生的交易費用，借記"投資收益"科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記"應收股利或應收利息"按實際支付的金額，貸記"銀行存款"等科目。
(二)在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記"應收股利(或應收利息)"科目，貸記投資收益。(收到現金股利或利息時，借記"銀行存款"，貸記"應收股利或應收利息")
(三)資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動)，貸記"公允價值變動損益" 科目;公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
(四)出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記"銀行存款"等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目(成本)，按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目(公允價值變動)，按其差額，貸記或借記"投資收益" 科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記"公允價值變動損益"科目，貸記或借記"投資收益"科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業交易性金融資產的公允價值。