可供出售金融資產賬面余額

① 可供出售金融資產公允價值變動，怎麼做會計分錄

公允價值變動會計分錄怎麼做

公允價值變動損益和投資收益都屬於損益類賬戶，借方記減少，貸方記增加

比如如果金融資產升值

借：交易性金融資產——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

公允價值變動損益在金融資產處置或減值時，必須轉入投資收益

借：公允價值變動損益

貸：投資收益

案例：

可供出售金融資產公允價值變動，怎麼做會計分錄?

1、可供出售金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額：

借：可供出售金融資產——公允價值變動

貸：其他綜合收益

2、公允價值低於其賬面余額的差額的：

借：其他綜合收益

貸：可供出售金融資產——公允價值變動

《企業會計准則第39號——公允價值計量》准則規定，年末如果無法獲得被投資公司股份的公開市場報價，可以採用市場乘數法確定其公允價值。

3、可供出售金融資產的處置時：

借：銀行存款【應按實際收到的金額】

其他綜合收益【轉出的公允價值累計變動額】

貸：可供出售金融資產——成本、公允價值變動、利息調整等

投資收益

其他綜合收益【轉出的公允價值累計變動額】

交易性金融資產公允價值變動的會計分錄怎麼做?

購進交易性金融資產時：

借：交易性金融資產-成本

投資收益

貸：銀行存款

上漲時

借：交易性金融資產-公允價值變動

貸：公允價值變動損益

下跌時

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產-公允價值變動

出售時

交易性金融資產-公允價值變動余額為借方時，轉為貸方;余額為貸方時，轉為借方

公允價值變動損益余額為借方時，轉為貸方;余額為貸方時，轉為借方

借：銀行存款

交易性金融資產-公允價值變動

貸：交易性金融資產-成本

投資收盜

同時

借：投資收盜

貸：公允價值變動損益

公允價值變動會計分錄怎麼做為會計學堂整理，不是所有的會計都是學院派，能夠從基層做起，積累經驗，學習理論也是一種途徑，選擇好的平台對於大家的學習很重要。

② 可供出售的金融資產的賬面價值和賬面余額怎麼計算請舉例說明。

資產負債表日，確定可供出售金融資產發生減值的，應當將應減記的金額作為資產減值損失進行會計處理，同時直接沖減可供出售金融資產或計提相應的資產減值准備。
對於已確認減值損失的可供出售金融資產，在隨後會計期間內公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關的，應當在原已確認的減值損失范圍內轉回，同時調整資產減值損失或所有者權益。
【例】2012年1月20日，甲公司從上海證券交易所購入A上市公司股票100萬股，並將其劃分為可供出售金融資產。該筆股票投資在購買日的公允價值為1000萬元，另支付相關交易費用金額為2萬元；6月30日該股票的公允價值為1020萬元；12月31日該股票市價暫時性下跌至公允價值990萬元。甲公司分別應編制會計分錄：
6月30日，公允價值上升18萬元，
借：可供出售金融資產——公允價值變動18
貸：資本公積——其他資本公積18
12月31日，公允價值下跌共計30萬元，
借：資本公積——其他資本公積30
貸：可供出售金融資產——公允價值變動30

③ 可供出售金融資產包括哪些會計科目

可供出售金融資產核算應設置的會計科目有「可供出售金融資產」、「其他綜合收益」、「投資收益」等，可供出售金融資產發生減值的，也可以單獨設置「可供出售金融資產減值准備」科目。

1、「可供出售金融資產」科目核算企業持有的可供出售金融資產的公允價值。借方登記可供出售金融資產的取得成本、資產負債表日其公允價值高於賬面余額的差額、可供出售金融資產轉回的減值損失等。

2、「其他綜合收益」科目核算企業可供出售金融資產公允價值變動而形成的應計入所有者權益的盈利或損失等。

借方登記資產負債表日企業持有的可供出售金融資產的公允價值低於賬面余額的差額等；貸方登記資產負債表日企業持有的可供出售金融資產的公允價值高於賬面余額的差額等。

(3)可供出售金融資產賬面余額擴展閱讀：

會計處理原則

1、可供出售金融資產應當以公允價值加上交易費用構成其入賬成本，並以公允價值口徑進行後續計量。

2、公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外，應當直接計入所有者權益（其他綜合收益），在該金融資產終止確認時轉出，計入當期損益(投資收益)。

3、可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應當計入當期損益（財務費用）。可供出售外幣非貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應當直接計入所有者權益（其他綜合收益）。

4、採用實際利率法計算的可供出售金融資產的利息，應當計入當期損益(投資收益等);可供出售權益工具投資的現金股利，應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期損益(投資收益等)。

④ "可供出售金融資產的賬面余額"是什麼意思

就是賬面的原值減去資產減值准備的余額

⑤ 可供出售金融資產為何公允價值變動計入資本公積

主要是為了防止企業進行盈餘管理。可供出售金融資產以公允價值計量，公允價值變動是一種不影響現金流的一利益。

《企業會計准則第22號——金融工具確認和計量》規定：可供出售金融資產公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額外，應當直接計入所有者權益，在該金融資產終止確認時轉出，計入當期損益。

可供出售金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記「可供出售金融資產——公允價值變動」科目，貸記「資本公積——其他資本公積」科目；公允價值低於其賬面余額的差額作相反的會計分錄。

(5)可供出售金融資產賬面余額擴展閱讀：

資本公積的會計處理

一、本科目核算企業收到投資者出資超出其在注冊資本或股本中所佔的份額以及直接計入所有者權益的利得和損失等。

二、本科目應當分別「資本溢價」或「股本溢價」、「可供出售金融資產」、「其它資本公積」 進行明細核算。

三、資本公積的主要賬務處理

（一）企業收到投資者投入的資本，借記「銀行存款」、「其他應收款」、「固定資產」、「無形資產」等科目，按其在注冊資本或股本中所佔份額，貸記「實收資本」或「股本」科目，按其差額，貸記本科目（資本溢價或股本溢價）。

與發行權益性證券直接相關的手續費、傭金等交易費用，借記本科目（股本溢價），貸記「銀行存款」等科目。

公司發行的可轉換公司債券按規定轉為股本時，應按「長期債券——可轉換公司債券」科目余額，借記「長期債券——可轉換公司債券，按本科目（其他資本公積）中屬於該項可轉換公司債券的權益成份的金額，借記本科目（其他資本公積）。

按股票面值和轉換的股數計算的股票面值總額，貸記「股本」科目，按實際用現金支付的不可轉換為股票的部分，貸記「現金」等科目，按其差額，貸記本科目（股本溢價）科目。

企業將重組債務轉為資本的，應按重組債務的賬面價值，借記「應付賬款」等科目，按債權人放棄債權而享有本企業股份的面值總額，貸記「股本」科目，按股份的公允價值總額與相應的實收資本或股本之間的差額。

貸記或借記本科目（資本溢價或股本溢價），按重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，貸記「營業外收入——債務重組利得」科目。

企業經股東大會或類似機構決議，用資本公積轉增資本，借記本科目（資本溢價或股本溢價），貸記「實收資本」或「股本」科目。

（二）企業的長期股權投資採用權益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，企業按持股比例計算應享有的份額，借記「長期股權投資——所有者權益其他變動」科目，貸記本科目（其他資本公積）。

⑥ 可供出售金融資產的帳面價值與賬面余額的區別

可供出售金融資產的帳面價值=可供出售金融資產賬面余額-可供出售金融資產減值准備賬面余額。
可供出售金融資產賬面余額就是可供出售金融資產這個賬戶的賬載金額。

⑦ 可供出售金融資產的賬面余額是不是攤余成本啊

不是，賬面余額是初始確認金額，而攤余成本是經過調整後的金額。

⑧ 可供出售金融資產的期末計量是怎麼樣的

按公允價值變動計入資本公積

⑨ 可供出售金融資產的賬面價值怎麼計算

不是賬面價值的組成部分。

借：可供出售金融資產--成本
應收利息
可供出售金融資產--利息調整
貸：銀行存款