融資租入不動產增值稅

『壹』 融資租入的不動產

融資租入的不動產

融資租賃的租賃物只是動產，中國融資租賃的租賃物不包括不動產，因為在我國，土地的所有權歸國家所有。那麼大家知道什麼是不動產的融資租入?

為了區別融資租入固定資產和企業其他自有固定資產，企業應對融資租入固定資產單獨設立“融資租入固定資產”明細科目核算，新《企業會計准則第21號———租賃》中規定：在租賃開始日，承租人應當將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者較低者作為租入資產的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生的，可歸屬於租賃項目的手續費、律師費、印花稅等初始直接費用，應當計入租入資產價值，而不是確認為當期費用。《企業會計准則第4號———固定資產》中規定：購買固定資產的價格超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價格的現值為基礎確定。實際支付的價格與購買價格之間的差額，除應予資本化的以外，應當在信用期間內計入當期損益。

與經營租賃不同的是，經營租賃方式租入資產不計入固定資產，沒有對租入資產的控制權與所有權，融資租入對資產擁有實際控制權。

融資租入應理解為：企業要購進一台設備，但是資金不充分，於是和融資公司共同購入這台設備，由融資公司墊付設備款項，企業在簽訂合同時先付一部分，剩下的款項以租金方式補足。

1、商務部和銀監會

我國目前沒有融資租賃法律，幾年前出過一個融資租賃法草案，規定租賃物只能是動產，後夭折。

現在對融資租賃的規定主要是商務部的《外商投資租賃業管理辦法》和銀監會的《金融租賃公司管理辦法》。商務部規定融資租賃的租賃物只能是動產，但銀監會規定租賃物是固定資產。這里的固定資產根據通常的理解應該不排除不動產。所以，部門規章層面上，不動產理論上可以融資租賃。

但是，法院不一定認可規章，根據之前的有關法律草案和司法解釋意見稿，都沒說不動產可以融資租賃。

2、財政部會計司

財政部會計司應該是認可建築物融資租賃的。根據企業會計准則講解2010，對於同時涉及土地和建築物的租賃，企業通常應當將土地和建築物分開考慮。將最低租賃付款額根據土地部分的租賃權益和建築物的租賃權益的相對公允價值的比例進行分配。在我國，由於土地的所有權歸國家所有①，土地租賃不能歸類為融資租賃。對於建築物的租賃按租賃准則的規定標准進行相應的分類。如果土地和建築物無法分離和不能可靠計量的，應歸類為一項融資租賃②，除非兩部分都明顯是經營租賃，在後一種情況下，整個租賃應歸類經營租賃。

《企業會計准則》(2006)規定，融資租賃，是指實質上轉移了與資產所有權有關的全部風險和報酬的租賃。其所有權最終可能轉移，也可能不轉移。符合下列一項或數項標準的，應當認定為融資租賃：

(一)在租賃期屆滿時，租賃資產的所有權轉移給承租人。

(二)承租人有購買租賃資產的選擇權，所訂立的購買價款預計將遠低於行使選擇權時租賃資產的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權。

(三)即使資產的所有權不轉移，但租賃期占租賃資產使用壽命的大部分。

(四)承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現值，幾乎相當於租賃開始日租賃資產公允價值;出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現值，幾乎相當於租賃開始日租賃資產公允價值。

(五)租賃資產性質特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。

3、財政部稅政司和稅務總局

財政部負責稅的是稅政司(各種稅)，國家稅務總局涉及的有貨物和勞務稅司(主管增消營等)、財產和行為稅司(主管房產稅、契稅等)、所得稅司(主管企業所得稅等)。因為大家都是官，難免出現誰也不服誰的情況。

首先明確一點，售後回租在商務部③和銀監會④看來是融資租賃的一種，但財政部會計司覺得售後回租得分融資租賃和經營租賃。稅務總局似乎也是覺得分融資租賃和經營租賃。

目前稅法對於融資租賃概念進行闡述的有兩個文件，國稅發[1993]149號⑤和財稅[2013]37號⑥。37號對融資租賃的定義基本上是照搬149號的。

貨物和勞務稅司雖然說融資租賃僅適用於動產，但國家稅務總局公告2010年第13號規定融資性售後回租業務中承租方出售資產的行為，不屬於增值稅和營業稅徵收范圍，不徵收增值稅和營業稅。13號似乎暗含的意思是貨勞司並不否認現實中不動產融資租賃的存在，不然幹嘛提營業稅。

財產和行為稅司就顯得靈活多了，這可能是加入了財政部的因素，財政部會計司的觀點可能影響到了稅政司。例如，《關於房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》(財稅[2009]128號)規定，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。再如，《關於企業以售後回租方式進行融資等有關契稅政策的通知》(財稅[2012]82號)規定，對金融租賃公司⑦開展售後回租業務，承受承租人房屋、土地權屬的，照章征稅。對售後回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免徵契稅。

4、全國人大、財政部稅政司和稅務總局所得稅司

全國人大通過的企業所得稅法規定，以融資租賃方式租出的固定資產不得計算折舊扣除。國務院通過的所得稅法實施條例規定，固定資產是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建築物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

全國人大在稅法上和融資租賃法草案上採取了兩種不同的觀點。如果說融資租賃法草案認為不動產不能租賃，那全國人大的`所得稅法似乎單方面創設了一種現實中不存在的業務類型。當然，融資租賃法草案僅是草案。

5、現實

現實中，不動產融資租賃是存在的，而且有很多案例。但似乎都是以售後回租的形式存在。

2004年4月初，在滬上金融租賃公司新世紀金融租賃有限責任公司的成功運作下，全國首個房地產“售後回租+保理”融資項目正式簽約——滬上一家大型房地產公司將其擁有的海南一著名大酒店出售給金融租賃公司，並簽定了5年的“售後回租”合同;金融租賃公司又與一家股份制商業銀行簽訂“國內保理業務”合同，將房地產售後回租形成的租金應收款賣給銀行，房地產公司一次性完成融資金額高達6億元。

《中國航空報》2010年9月16日報道：2009年年底，湖南省岳陽市政府規劃投資1.4億元修築城市南環線道路，岳陽市政府通過中航工業租賃，以道路為租賃標的物，迅速籌集了急需的建設資金。

《天津:金融創新推動地方經濟發展》報道：天津渤海租賃向天保投資(天津保稅區國資公司)購買天津保稅區空港物流加工區投資服務中心大樓，出租給天津港保稅區管理委員會及天保投資(第二承租方)，項目金額為8 億元，起租日為2009年4月27 日，租賃期限為20年。

結論

通過上文可知，目前我國融資租賃法律規范的現狀似乎可依用亂來形容的，部門之間統一，部門內部不統一。

各種不統一和不規范導致了稅務總局在制定文件的時候出現了麻煩。且不說不動產融資租賃，動產融資租賃到現在都沒想出一個好方法來。

稅法如果不能促進行業發展，能不能不阻礙行業發展?

附 錄——

①土地管理法2004

中華人民共和國實行土地的社會主義公有制，即全民所有制和勞動群眾集體所有制。

全民所有，即國家所有土地的所有權由國務院代表國家行使。

任何單位和個人不得侵佔、買賣或者以其他形式非法轉讓土地。土地使用權可以依法轉讓。

②物權法2007

第一百四十六條建設用地使用權轉讓、互換、出資或者贈與的，附著於該土地上的建築物、構築物及其附屬設施一並處分。

第一百四十七條建築物、構築物及其附屬設施轉讓、互換、出資或者贈與的，該建築物、構築物及其附屬設施佔用范圍內的建設用地使用權一並處分。

③外商投資融資租賃公司可以採取直接租賃、轉租賃、回租賃、杠桿租賃、委託租賃、聯合租賃等不同形式開展融資租賃業務。

④售後回租業務，是指承租人將自有物件出賣給出租人，同時與出租人簽定融資租賃合同，再將該物件從出租人處租回的融資租賃形式。售後回租業務是承租人和供貨人為同一人的融資租賃方式。

⑤國稅發[1993]149號規定，融資租賃，是指具有融資性質和所有權轉移特點的設備租賃業務。即：出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入設備租賃給承租人，合同期內設備所有權屬於出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金後，承租人有權按殘值購入設備，以擁有設備的所有權。凡融資租賃，無論出租人是否將設備殘值銷售給承租人，均按本稅目征稅。

⑥財稅[2013]37號規定，有形動產融資租賃，是指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產租賃業務活動。即出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入有形動產租賃給承租人，合同期內設備所有權屬於出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金後，承租人有權按照殘值購入有形動產，以擁有其所有權。不論出租人是否將有形動產殘值銷售給承租人，均屬於融資租賃。

⑦銀監會批的，銀監會認為售後回租屬於融資租賃。

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『貳』 增值稅的種類

增值稅的種類

增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值徵收的一種流轉稅。下面是我帶來的增值稅的種類，希望對你有幫助。

根據對外購固定資產所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：

（1）生產型增值稅。生產型增值稅指在徵收增值稅時，只能扣除屬於非固定資產項目的那部分生產資料的稅款，不允許扣除固定資產價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當於國民生產總值，因此稱為生產型增值稅。

（2）收人型增值稅。收入型增值稅指在徵收增值稅時，只允許扣除固定資產折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計人扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當於國民收入，因此稱為收人型增值稅。

（3）消費型增值稅。消費型增值稅指在徵收增值稅時，允許將固定資產價值中所含的稅款全部一次性扣除。

所謂增值稅轉型就是將生產型增值稅轉為消費型增值稅。不同類型增值稅的會計核算存在較大區別。

拓展

經營租賃的增值稅

經營租賃，又稱為業務租賃。是為了滿足經營使用上的臨時或季節性需要而發生的資產租賃。

經營租賃的增值稅

與轉讓不動產業務相同，在《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅徵收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年16 號)中，納稅地點、徵收機關等遵循一些共同的規律和原則。

1、納稅地點

前面已經說到，納稅人(除自然人以外)應在不動產所在地預繳，機構所在地申報納稅。自然人出租不動產，只需在不動產所在地繳納稅款即可。

2、徵收機關根據前面的說明，其他個人出租不動產業務，委託地方稅務局代為徵收增值稅，請注意，僅僅是自然人出租不動產，由地方稅務局代為徵收，單位和個體工商戶出租不動產，仍由國家稅務局徵收。

3、對改革前取得的不動產給予過渡政策

與轉讓不動產業務相同，納稅人提供不動產經營租賃服務，對老項目均給予過渡政策。老項目是指納稅人在改革前，即4 月30 日前取得的不動產，在改革後即5 月1 日以後出租的業務。

4、過渡政策中增值稅徵收率為原營業稅稅率

納稅人提供不動產經營租賃服務，在原營業稅政策下，適用5%營業稅稅率。納稅人出租老項目、老房產，都可以按照過渡政策，採取簡易計稅方法依徵收率計稅。

5、適用范圍

《辦法》第二條規定，納稅人以經營租賃方式出租其取得的不動產(以下簡稱出租不動產)，適用本辦法。取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產。納稅人提供道路通行服務不適用本辦法。

第二條明確了該《辦法》的適用范圍。一是，本辦法明確的是經營租賃方式出租不動產徵收管理規定，不包括融資租賃方式出租不動產業務。融資租賃與經營租賃兩者性質完全不同，融資租賃的目的是取得租賃標的物的所有權，而經營租賃的目的僅僅是獲得租賃標的物一段時間內的使用權;融資租賃一般以融資額來計算租金，經營性租賃以租賃標的物佔用的時間長短來計算租金;融資租入的不動產，在租入方進行會計核算，經營租賃方式租入的不動產，不在租入方核算，而在出租方核算等等。因融資租賃與經營租賃兩者性質完全不同，稅收處理上也存在差異。本辦法僅規范了經營性租賃業務。二是，取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產。三是，納稅人提供道路通行服務不適用本辦法。《試點實施辦法》規定，道路通行服務按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。但如果納稅人提供道路通行服務，也要實行不動產所在地預繳稅款，機構所在地申報繳納的方法，將給納稅人帶來極大的辦稅難度。因為公路很長，可能跨好幾個縣(市、區)甚至跨省，納稅人每個縣(市、區)都去預繳稅款，是不可能實現的。。因此，本辦法將納稅人提供的道路通行服務排除在外。這樣就是說，納稅人提供道路通行服務，在機構所在地直接申報納稅即可，不需要預繳稅款。

6、一般納稅人出租不動產

(一)選擇適用簡易計稅方法

《辦法》第三條第一款規定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的徵收率計算應納稅額。不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區)的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。不動產所在地與機構所在地在同一縣(市、區)的，納稅人向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

本款明確了一般納稅人出租不動產適用簡易計稅方法的相關政策規定。一是，納稅人出租不動產，簡易計稅方法的.徵收率為5%。出租不動產原屬於營業稅下的「服務業—租賃」，營業稅稅率為5%。營業稅屬於價內稅，增值稅屬於價外稅，在價、稅合計相同的前提下，增值稅5%的徵收率，只相當於營業稅稅率4.76%，改革直接減輕納稅人稅收負擔。二是，前面已經說過，出租不動產應在不動產所在地納稅。當增值稅一般納稅人出租的不動產與其機構所在地不在同一縣(市、區)的，則應在不動產所在地預繳稅款，回機構所在地申報納稅。增值稅一般納稅人出租的不動產與其機構所在地在同一縣(市、區)的，納稅人在機構所在地繳納的稅款，滿足不動產所在地納稅原則。為減輕納稅人的辦稅負擔，文件規定，在此情況下納稅人不需要預繳，直接在機構所在地申報繳納出租不動產的收入，計算納稅即可。三是，僅就「其他個人(即自然人)」出租不動產業務委託地稅代征，因而除其他個人以外的納稅人出租不動產應預繳的稅款，仍在國稅局繳納。因此，一般納稅人出租不動產，在不動產所在地國稅機關預繳稅款，回機構所在地後向主管國稅機關申報納稅。

(二)適用一般計稅方法

《辦法》第三條第二款規定，一般納稅人出租其2016年5月1日後取得的不動產，適用一般計稅方法計稅。不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區)的，納稅人應按照3%的預征率向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。不動產所在地與機構所在地在同一縣(市、區)的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產適用一般計稅方法計稅的，按照上述規定執行。

本款明確了一般納稅人出租不動產適用一般計稅方法的相關政策規定。一是，此處將預征率定為3%，比小規模納稅人的徵收率5%小。主要考慮是，稅負測算顯示，增值稅納稅人適用一般計算方法出租不動產，稅負較原來營業稅是降低的。出租不動產原屬於營業稅下的「服務業—租賃」，營業稅稅率為5%。為避免在不動產所在地產生多預繳的稅款，因而對於納稅人適用一般計算方法出租不動產的，在不動產所在地的預征率定為3%，低於5%原營業稅稅率。二是，納稅地點問題，前面已經講過，出租不動產應在不動產所在地納稅。當增值稅一般納稅人出租的不動產與其機構所在地不在同一縣(市、區)的，則應在不動產所在地預繳稅款，回機構所在地申報納稅。增值稅一般納稅人出租的不動產與其機構所在地在同一縣(市、區)的，為減輕納稅人的辦稅負擔，則納稅人不需要預繳，直接在申報期申報繳納出租不動產的收入，計算納稅即可。三是，委託地稅代征的出租業務僅為「其他個人(即自然人)」出租不動產業務，除其他個人以外的納稅人，也就是單位和個體工商戶出租不動產，仍在國稅局預繳稅款，回機構所在地後向主管國稅機關申報納稅。四是，增值稅一般納稅人出租改革前取得的不動產，也可以適用一般計算方法，按照該條規定計算預繳稅款或應納稅額。也就是說，過渡政策給予納稅人自由選擇權，對於改革前取得的不動產，納稅人可以自行選擇簡易計稅辦法，或者一般計稅方法，納稅人可根據自身實際情況，做出最有於企業的選擇。

7、小規模納稅人出租不動產

《辦法》第四條小規模納稅人出租不動產，按照以下規定繳納增值稅：(一)單位和個體工商戶出租不動產(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的徵收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的徵收率減按1.5%計算應納稅額。不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區)的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。不動產所在地與機構所在地在同一縣(市、區)的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。(二)其他個人出租不動產(不含住房)，按照5%的徵收率計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的徵收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

本條明確了小規模納稅人出租不動產的相關政策規定。一是，本條規定的前提是「小規模納稅人」出租不動產的增值稅計算繳納。第一款規定了小規模納稅人中的「單位和個體工商戶」出租不動產如何計算繳納增值稅;第二款明確「其他個人」出租不動產如何計算繳納增值稅。兩款合計，則明確了所有小規模納稅人出租不動產增值稅計算繳納方法。二是，小規模納稅人中「單位和個體工商戶」出租不動產的基本規定是，適用簡易計稅方法，按照5%徵收率計算應納稅額。三是， 36 號文件規定「個人出租住房，應按照5%的徵收率減按1.5%計算應納稅額」。個人包括個體工商戶和其他個人。因此，在第一款小規模納稅人中「單位和個體工商戶」出租不動產業務中，需要排除括弧內的內容，即個體工商戶出租住房。接著，這款中接著明確，個體工商戶出租住房，按照5%的徵收率減按1.5%計算應納稅額。四是，出租不動產應在不動產所在地納稅，當單位和個體工商戶出租的不動產與其機構所在地不在同一縣(市、區)的，則應在不動產所在地預繳稅款，回機構所在地申報納稅。單位和個體工商戶出租的不動產與其機構所在地在同一縣(市、區)的，為減輕納稅人的辦稅負擔，則納稅人不需要預繳，直接申報納稅即可。五是，前已敘及，不動產范圍遠大於住房。個人減按1.5%

計算應納稅額政策僅針對「住房」，因此，在第二款規定中，分其他個人出租不動產(不含住房)，和其他個人出租住房兩部分來規定。前已提到，其他個人出租不動產，由地稅代征。因此第二款中規定，其他個人出租不動產，包括住房，都向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

經營租賃的特點

(1)可撤銷。合同期間，承租人可中止合同，退回設備，以租賃更先進的設備;

經營租賃的風險

(2)不足支付。基本租期內，出租人只能從出租中收回設備的部分墊支資本，需通過該項設備以後多次出租給多個承租人使用，方能補足未收回的那部分設備投資外加其應獲得利潤;

(3)租賃機構不僅提供融資便利，還提供維修管理等項專門服務，對出租設備的適用性、技術性能負責，並承擔過時風險，負責購買保險。

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『叄』 融資租賃的設備要交增值稅嗎

融資租賃服務，是指具有融資性質和所有權轉移特點的租賃活動。即出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入有形動產或者不動產租賃給承租人，合同期內租賃物所有權屬於出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金後，承租人有權按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬於融資租賃。
按照標的物的不同，融資租賃服務可分為有形動產融資租賃服務和不動產融資租賃服務。
有形動產融資租賃服務，增值稅一般納稅人適用稅率13%，小規模納稅人徵收率3%；不動產融資租賃服務，增值稅一般納稅人適用稅率9%，按規定選擇簡易徵收的5%，增值稅小規模納稅人徵收率5%。
自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%徵收率的應稅銷售收入，免徵增值稅。

『肆』 2022年不動產租賃增值稅稅率

一、正面回答

動產租賃稅的稅率一般要根據納稅人性質去判斷，如果是一般納稅人，稅率就是17%，如果是小規模納稅人，稅率就是3%，一般納稅人的計稅基礎是應納稅額，可以抵扣進項稅，這種按照差額納稅的形式，可能會相對降低了企業的稅負。

二、詳情分析

動產租賃包括有形動產融資租賃和有形動產經營性租賃。有形動產融資租賃是指具有融資性質和所有權轉移特點的租賃業務活動，有形動產經營性租賃是指在約定時間內將物品、設備等有形動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業務活動。

三、不動產租賃稅率是多少

1、一般納稅人出租不動產增值稅率為9%；

2、小規模納稅人出租不動產適用5%徵收率；

3、個體工商戶出租住房徵收率5%；

4、個人出租不動產徵收率5%；

5、納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%；

6、納稅人銷售服務、無形資產，稅率為6%；

7、納稅人出口貨物，稅率為零，另有規定的除外；

8、境內單位和個人跨境銷售規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

『伍』 融資租賃進項稅可以抵扣嗎

法律分析：
融資租賃中的固定資產進項可以進行抵扣。取得的途徑是購入、自製(包括改擴建、安裝)、實物投資、捐贈的固定資產稅法規定可以扣除，繳納營業稅其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；繳納增值稅其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。融資租賃利息進項稅不能抵扣。
融資租賃中屬於融資性售後回租業務的，直接支付給融資性售後回租方的與該筆售後回租款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用等，不得抵扣。融資租賃是指具有融資性質和所有權轉移特點的設備租賃業務。即：出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入設備租賃給承租人，合同期內設備所有權屬於出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金後，承租人有權按殘值購入設備，以擁有設備的所有權。

法律依據：
《增值稅暫行條例》第七條 納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低並無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額。
第九條 納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

衍生問題：
融資租賃按照什麼繳納增值稅？
一般納稅人提供有形動產融資租賃服務適用增值稅稅率為13%，不動產融資租賃服務適用稅率為9%。但對於提供融資性售後回租服務的，屬於金融服務中的「貸款服務」，適用6%的稅率。
國家對提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售後回租服務的納稅人，實行稅收優惠政策，即對增值稅實際稅負超過3%的部分「即征即退」。

『陸』 融資租賃按照什麼繳納增值稅標準是什麼

一般納稅人提供有形動產融資租賃服務適用增值稅稅率為13%，不動產融資租賃服務適用稅率為9%。但對於提供融資性售後回租服務的，屬於金融服務中的「貸款服務」，適用6%的稅率。國家對提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售後回租服務的納稅人，實行稅收優惠政策，即對增值稅實際稅負超過3%的部分「即征即退」。

融資租賃
融資租賃（financial lease）是國際上最普遍、最基本的非銀行金融形式。它是指出租人根據承租人（用戶）的請求，與第三方（供貨商）訂立供貨合同，根據此合同，出租人出資向供貨商購買承租人選定的設備。同時，出租人與承租人訂立一項租賃合同，將設備出租給承租人，並向承租人收取一定的租金。

融資租賃是指出租人根據承租人對租賃物件的特定要求和對供貨人的選擇，出資向供貨人購買租賃物件，並租給承租人使用，承租人則分期向出租人支付租金，在租賃期內租賃物件的所有權屬於出租人所有，承租人擁有租賃物件使用權。租期屆滿，租金支付完畢並且承租人根據融資租賃合同的規定履行完全部義務後，對租賃物的歸屬沒有約定的或者約定不明的，可以協議補充；不能達成補充協議的，按照合同有關條款或者交易習慣確定，仍然不能確定的，租賃物件所有權歸出租人所有。

融資租賃集融資與融物、貿易與技術更新於一體的新型金融產業。由於其融資與融物相結合的特點，出現問題時租賃公司可以回收、處理租賃物，因而在辦理融資時對企業資信和擔保的要求不高，所以非常適合中小企業融資。

『柒』 動產租賃增值稅稅率最新規定是什麼

動產租賃增值稅稅率最新規定如下：
1、納稅人發生應稅行為，稅率為6%；
2、提供交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%；
3、提供有形動產租賃服務，稅率為17%；
4、境內單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》
第四十七條
企業根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：
（一）以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；
（二）以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。第四十九條
企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。

『捌』 融資租賃如何繳納稅款

一、增值稅的繳納：

國家對提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售後回租服務的納稅人，實行「即征即退」的稅收優惠政策，對增值稅實際稅負超過3%的部分「即征即退」。

二、房產稅的繳納：

融資租賃業務涉及到房產的，還需繳納房產稅。融資租賃的房產由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。

三、契稅的繳納：

由於在融資租賃期間房產的所有權仍屬於出租人，房屋的權屬沒有發生轉移，所以融資租賃期間的房產不用繳納契稅。但如果在融資租賃期滿後，承租方購買房屋，使房屋的所有權發生轉移，則承租人應按規定繳納契稅。

對於比較特殊的售後回租業務，在出售時，房屋土地的權屬發生的轉移，因此需要照章征稅。對售後回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權屬的，免徵契稅。

四、印花稅的繳納：

對開展融資租賃業務簽訂的融資租賃合同，統一按照其所載明的租金總額依照「借款合同」稅目，按萬分之零點五的稅率計稅貼花。

在融資性售後回租業務中，對承租人、出租人因出售租賃資產及購回租賃資產所簽訂的合同，不徵收印花稅。

五、企業所得稅的繳納：

融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎，承租合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和租賃人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎。而會計上是將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值。由此產生的稅會差異需要納稅調整。

在融資性售後回租業務中，對於承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，融資性租賃的資產仍按承租人出售前的賬面價值作為計稅基礎計提折舊。融資租賃產生的利息，作為企業財務費用在稅前扣除。