融資租賃資本性支出

1. 企業所得稅計算方法

一、按本年一個月或一個季度實際的應納稅所得額實際發生數計算繳納。 二、以上一年度應納稅所得額按月或按季的平均計算繳納。 下面以第一種按季度方法舉例說明： 你公司2005年1-3月份應納稅所得額為28000元，則本季度應預繳的所得稅額為：28000*25%=7000元 4-6月份應納稅所得額為56000元，則第二季度應預繳的所得稅額為：（28000+56000）*25%-7000=14000元。 7-9月份應納稅所得額為-8600元，則不要預繳。 10-12月份應納稅所得額為84000元，則本年度的應納稅所得額是：28000+56000-8600+84000=159400元，本年應納所得稅額：159400*25%=39850元。前三季度已預繳：21000元，則第四季度應交所得稅：39850-21000=18850元。 年度終了的4個月內匯算清繳，多還少補。 企業所得稅的計稅依據是企業的應納稅所得額，並不是業務收入，所以年收入20萬元無所計算出應納多少的所得稅 企業所得稅稅率25%。對於西部地區國家鼓勵類產業的內資企業，在2001-2010年，按15%徵收。 應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-准予扣除項目金額 應納稅額=應納稅所得額x稅率 到稅務部門咨詢一下,或者自己查資料. 企業所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經濟核算的境內企業或者組織，就其生產、經營的純收益、所得額和其他所得額徵收的一種稅。 （一）企業所得稅的納稅人 企業所得稅的納稅義務人應同時具備以下三個條件： 1．在銀行開設結算賬戶； 2．獨立建立賬簿，編制財務會計報表； 3．獨立計算盈虧。 （二）企業所得稅的判晌隱征稅對象 是納稅人每一納稅年度內來源於中國境內、境外的生產、經營所得和其他所得。 （三）企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額。 應納稅所得額＝年收入總額謹辯-准予扣除的項目 （四）企業所得稅的應納稅額 1．收入總額。 （1）生產、經營收入： （2）財產轉讓收入： （3）利息收入： （4）租賃收入； （5）特許權使用費收入： （6）股息收入： （7）其他收入：包括固定資產盤盈收入，罰款收入，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現金的溢余收入，教育費附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。 2、納入收入總額的其他幾項收入。 （1）企事業單位技術性收入減免稅均以主管稅務部門批準的「技術性收入免稅申請表」為依據，未經稅務機關審批的所有收入，一律按非技術性收入照章徵收企業所得稅。 （2）企業在建工程發生的試運行收入，應並入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。 （3）對機構（企事業單位）從事證券交易取得的收入，應計掘廳入當期損益，按規定徵收企業所得稅。不允許將從事證券交易的所得置於賬外隱瞞不報。 （4）外貿企業由於實施新的外匯管理體制後因匯率並軌、匯率變動發生匯兌損益，可以在計算應納稅所得額時進行調整，按照直線法在5年內轉入應納稅所得額。 （5）納稅人享受減免或返還的流轉稅，以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國家另有文件指定專門用途的，都應並入企業所得，計算繳納所得稅。 （6）企業在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業的商品、產品的，均應作為收入處理；企業對外進行來料加工裝配業務節省的材料，如按合同規定留歸企業所有，也應作為收入處理。 （7）企業取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應參照當時的市場價格計算或估定。 （8）企業依法清算時，其清算終了後的清算所得，應當依照稅法規定繳納企業所得稅 3．准予扣除的項目。 （1）成本。 （2）費用。經營費用、管理費用和財務費用。 （3）稅金。 （4）損失。 在確定納稅人的扣除項目時，應注意以下兩個問題：（1）企業在納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以後年度補扣。（2）納稅人的財務、會計處理與稅收規定不一致的，應依照稅收規定予以調整，按稅收規定允許扣除的金額，准予扣除。 此外，稅法允許下列項目按照規定的范圍和標准扣除： （1）利息支出。納稅人在生產經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高於按照金融機構同類、同期貸款利率計算的金額部分，准予扣除。 （2）計稅工資。納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。 （3）納稅人的職工工會經費、職工福利費、教育費，分別按照計稅工資總額的2％、14％、1.5％計算扣除。 （4）捐贈。納稅人用於公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3％以內的部分准予扣除。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。 （5）業務招待費。 （6）保險基金。 （7）保險費用。納稅人參加財產保險和運輸保險，按照規定繳納的保險費用，准予扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優待，應計入當年應納稅所得額。 （8）租賃費。以經營租賃方式租入固定資產而發生的租賃費，可以據實扣除。融資租賃發生的租賃費不得直接扣除。承租方支付的手續費，以及安裝交付使用後支付的利息等可在支付時直接扣除。 （9）准備金。納稅人按財政部的規定提取的壞賬准備金和商品削價准備金，准予在計算應納稅所得額時扣除。 （10）購買國債的利息收入，不計入應納稅所得額。 （11）轉讓各類固定資產發生的費用，允許扣除。 （12）當期發生的固定資產和流動資產盤虧、毀損凈損失，准予扣除。 （13）匯兌損益，計入當期所得或在當期扣除。 （14）納稅人按規定支付給總機構的與本企業生產、經營有關的管理費，須提供總機構出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，經主管稅務機關核定後，准予扣除。 4．不得扣除的項目。 （1）資本性支出。即納稅人購置、建造固定資產，對外投資的支出。 （2）無形資產轉讓、開發支出。 （3）違法經營的罰款和被沒收財物的損失。 （4）各項稅收的滯納金、罰金和罰款。 （5）自然災害或者意外事故，損失有賠償的部分。 （6）超過國家規定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。 （7）各種贊助支出。是指各種非廣告性質的贊助支出。 （8）貸款擔保。納稅人為其他獨立納稅人提供的，與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由納稅人承擔的本息等，不得在擔保企業稅前扣除。 （9）與取得收入無關的其他各項支出。 5．應納稅額的計算。 應納稅額＝應納稅所得額×稅率 6．稅額扣除和虧損彌補。 （1）納稅人來源於中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅款，准予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照我國稅法計算的應納稅額。 （2）納稅人從聯營企業分回的稅後利潤，如果投資方企業所得稅稅率低於聯營企業，不退還所得稅；如果投資方企業所得稅稅率高於聯營企業，投資方企業分回的稅後利潤應按規定補繳所得稅。 （3）虧損彌補。納稅人發生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過5年。 （五）企業所得稅的稅率 企業所得稅的稅率為比例稅率，一般納稅人的稅率為25％。對國務院批準的高新技術產業開發區的高新技術企業，經有關部門認定為高新技術企業納稅人的，減按15％的稅率徵收所得稅。 （六）企業所得稅的納稅期限和地點 1．納稅義務發生時間。納稅年度的最後一日為納稅義務發生時間。 2．納稅期限。按年計算，分月或者分季預繳。月份或者季度終了後15日內預繳，年度終了後4個月內匯算清繳，多退少補。 3．納稅地點。納稅人以獨立核算的企業為單位就地納稅。 （七）企業所得稅的優惠政策 1．民族自治地方的企業，需要照顧和鼓勵的，經省政府批准，可以給予定期減稅或者免稅。 2．現行的企業所得稅減免稅優惠政策主要有以下幾個方面： （1）國務院批準的高新技術產業開發區內設立的高新技術企業，減按15％的稅率徵收所得稅；新辦的高新技術企業自投產年度起免徵所得稅兩年。 （3）企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在5年內減征或免徵所得稅。 （4）在國家確定的革命老區、少數民族地區、邊遠地區和貧困地區新辦的企業，經主管稅務機關批准後，可減征或者免徵所得稅3年。 （5）企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免徵收所得稅。 （6）企業遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經主管稅務機關批准，可減征或免徵所得稅1年。 （7）新辦的勞動就業服務企業，當年安置待業人員達到規定比例的，可在3年內教征或者免徵所得稅。 （8）高等學校和中小學校辦工廠，可減征或者免徵所得稅。 （9）民政部門舉辦的福利生產企業可減征或免徵所得稅。 （10）鄉鎮企業可按應繳稅款減征10％，用於補助社會性開支的費用，不再執行稅前提取的10%辦法。

2. 企業所得稅的計算方法

一、扣除項目

企業所得稅法定扣除項目是據以確定企業所得稅應納稅所得額的項目。企業所得稅條例規定，企業應納稅所得額的確定，是企業的收入總額減去成本、費用、損失以及准予扣除項目的金額。

成本是納稅人為生產、經營商品和提供勞務等所發生的各項直接耗費和各項間接費用。費用是指納稅人為生產經營商品和提供勞務等所發生的銷售費用、管理費用和財務費用。

損失是指納稅人生產經營過程中的各項營業外支出、經營虧損和投資損失等。除此以外，在計算企業應納稅所得額時，對納稅人的財務會計處理和稅收規定不一致的，應按照稅收規定予以調整。

企業所得稅法定扣除項目除成本、費用和損失外，稅收有關規定中還明確了一些需按稅收規定進行納稅調整的扣除項目。

主要包括以下內容：

1、利息支出的扣除。納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高於按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，准予扣除。

2、計稅工資的握爛扣除。條例規定，企業合理的工資、薪金予以據實扣除，這意味著取消實行多年的內資企業計稅工資制度，切實減輕了內資企業的負擔。

但允許據實扣除的工資、薪金必須是「合理的」，對明顯不合理的工資、薪金，則不予扣除。今後，國家稅務總局將通過制定與《實施條例》配套的《工資扣除管理辦法》對「合理的」進行明確。

3、在職工福利費、工會經費和職工教育經費方面，實施條例繼續維持了以前的扣除標准（提取比例分別為14%、2%、2.5%），但將「計稅工資總額」調整為「工資段陸漏薪金總額」，扣除額也就相應提高了。

在職工教育經費方面，為鼓勵企業加強職工教育投入悉正，實施條例規定，除國務院財稅主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，准予扣除；超過部分，准予在以後納稅年度結轉扣除。

4、捐贈的扣除。納稅人的公益、救濟性捐贈，在年度會計利潤的12%以內的，允許扣除。超過12%的部分則不得扣除。

5、業務招待費的扣除。業務招待費，是指納稅人為生產、經營業務的合理需要而發生的交際應酬費用。稅法規定，納稅人發生的與生產、經營業務有關的業務招待費，由納稅人提供確實記錄或單據，分別在下列限度內准予扣除：。

《企業所得稅法實施條例》第四十三條進一步明確，企業發生的與生產經營有關的業務招待費支出按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業收入的5‰，也就是說，稅法採用的是「兩頭卡」的方式。

一方面，企業發生的業務招待費只允許列支60%，是為了區分業務招待費中的商業招待和個人消費，通過設計一個統一的比例，將業務招待費中的個人消費部分去掉；

另一方面，最高扣除額限制為當年銷售（營業）收入的5‰，這是用來防止有些企業為不調增40%的業務招待費，採用多找餐費發票甚至假發票沖賬，造成業務招待費虛高的情況。

6、職工養老基金和待業保險基金的扣除。職工養老基金和待業保險基金，在省級稅務部門認可的上交比例和基數內，准予在計算應納稅所得額時扣除。

7、殘疾人保障基金的扣除。對納稅人按當地政府規定上交的殘疾人保障基金，允許在計算應納稅所得額時扣除。

8、財產、運輸保險費的扣除。納稅人繳納的財產。運輸保險費，允許在計稅時扣除。但保險公司給予納稅人的無賠款優待，則應計入企業的應納稅所得額。

9、固定資產租賃費的扣除。納稅人以經營租賃方式租入固定資產的租賃費，可以直接在稅前扣除；以融資租賃方式租入固定資產的租賃費，則不得直接在稅前扣除，但租賃費中的利息支出。手續費可在支付時直接扣除。

10、壞賬准備金、呆賬准備金和商品削價准備金的扣除。納稅人提取的壞賬准備金、呆賬准備金，在計算應納稅所得額時准予扣除。提取的標准暫按財務制度執行。納稅人提取的商品削價准備金准予在計稅時扣除。

11、轉讓固定資產支出的扣除。納稅人轉讓固定資產支出是指轉讓、變賣固定資產時所發生的清理費用等支出。納稅人轉讓固定資產支出准予在計稅時扣除。

12、固定資產、流動資產盤虧、毀損、報廢凈損失的扣除。納稅人發生的固定資產盤虧、毀損、報廢的凈損失，由納稅人提供清查、盤存資料，經主管稅務機關審核後，准予扣除。

這里所說的凈損失，不包括企業固定資產的變價收入。納稅人發生的流動資產盤虧、毀損、報廢凈損失，由納稅人提供清查盤存資料，經主管稅務機關審核後，可以在稅前扣除。

13、總機構管理費的扣除。納稅人支付給總機構的與該企業生產經營有關的管理費，應當提供總機構出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據和方法的證明文件，經主管稅務機關審核後，准予扣除。

14、國債利息收入的扣除。納稅人購買國債利息收入，不計入應納稅所得額。

15、其他收入的扣除。包括各種財政補貼收入、減免或返還的流轉稅，除國務院、財政部和國家稅務總局規定有指定用途者，可以不計入應納稅所得額外，其餘則應並入企業應納稅所得額計算征稅。

16、虧損彌補的扣除。納稅人發生的年度虧損，可以用下一年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。

二、不得扣除

在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

1、資本性支出。是指納稅人購置、建造固定資產，以及對外投資的支出。企業的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應以提取折舊的方式逐步攤銷。

2、無形資產受讓、開發支出。是指納稅人購置無形資產以及自行開發無形資產的各項費用支出。無形資產受讓、開發支出也不得直接扣除，應在其受益期內分期攤銷。

3、資產減值准備。固定資產、無形資產計提的減值准備，不允許在稅前扣除；其他資產計提的減值准備，在轉化為實質性損失之前，不允許在稅前扣除。

4、違法經營的罰款和被沒收財物的損失。納稅人違反國家法律。法規和規章，被有關部門處以的罰款以及被沒收財物的損失，不得扣除。

5、各項稅收的滯納金、罰金和罰款。納稅人違反國家稅收法規，被稅務部門處以的滯納金和罰款、司法部門處以的罰金，以及上述以外的各項罰款，不得在稅前扣除。

6、自然災害或者意外事故損失有賠償的部分。納稅人遭受自然災害或者意外事故，保險公司給予賠償的部分，不得在稅前扣除。

7、超過國家允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。納稅人用於非公益、救濟性捐贈，以及超過年度利潤總額12%的部分的捐贈，不允許扣除。

8、各種贊助支出。

9、與取得收入無關的其他各項支出。

(2)融資租賃資本性支出擴展閱讀：

企業所得稅規定，納稅人應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，同時對分期收款銷售商品、長期工程（勞務）合同等經營業務規定可按下列方法確定：

1、以分期收款方式銷售商品的，可以按合同約定的購買入應付價款的日期確定銷售收入的實現；

2、建築。安裝、裝配工程和提供勞務，持續時間超過1年的，可以按完工進度或完成的工作量確定收入的實現；

3、為其他企業加工、製造大型機械設備、船舶等，持續時間超過12個月的，可以按完工進度或者完成的工作量確定收入的實現。

3. 企業融資方式有哪些

企業融資的方式有以下幾種方式：
1.銀行貸款、按資金性質，分為流動資金貸款、固定資產貸款和專項貸款三類；
2.股票籌資、因為股票具有永久性，無到期日，不需歸還，並且沒有還本付息的壓力的特點，因此籌資風險比較小；
3.債券融資、企業債券，也就是公司債券，是企業依照法定程序發行、約定在一定期限內還本付息的有價證券，表示發債企業和投資人之間是一種債權債務關系；
4.融資租賃、融資租賃，是通過融資與融物的結合，兼具金融與貿易的叢扒雙重職能，對提高企業的籌資融資效益，推動與促滲或昌團察進企業的技術進步，有著十分明顯的作用。融資租賃有直接購買租賃、售出後回租以及杠桿租賃。
5.海外融資、企業可供利用的海外融資方式包括國際商業銀行貸款、國際金融機構貸款和企業在海外各主要資本市場上的債券、股票融資業務。

4. 融資租賃是資本性支出嗎

是。因為融資租賃的最後結果是將租賃設備所有權轉移至本公司，融資是手段，目的是獲得需要的資產。

5. 會計書上講noncurrent liabilities非短期負債時，說：capital lease obligations are a

會計書上講noncurrent liabilities非短期負債時，說：capital lease obligations are a

capital lease obligations 是資本性租賃下的長期債務
非短期負債，也就是非流動負債，
我自己理解的意思是，非流動負債指融資租賃（實質上的資本性支出），而不是經營租賃（經營支出）。
希望可以幫到你。選下最佳。

短期負債是敏感負債嗎

不是。計算基期跟隨著銷售收入總量同向變化的負債，才能算是敏感負債，
最直接的判斷是，敏感負債與銷售收入大致是成正比變化的，經營性質的負債項目
短期借款是籌資性質的項目，不具有這個特徵。因此不是敏感負債

銀行的負債包括短期負債嗎？

銀行的負債就是個人和法人的存款，當然有短期的存款，在銀行角度說就是短期負債哦

短期負債包括哪些

短期負債也叫流動負債是指將在1年（含1年）或者超過1年的一個營業周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交巧畢稅金、其它暫收應付款項、預提費用和一年內到期的長期借款等。
短期負債的確認方法：
1、符合短期負債的定義。
2、有負債的一般特徵：
（1）是過去或現在已經完成的經濟活動所形成的現時債務責任。
（2）必須是能夠用貨幣確切地計量或合理地估計的債務責任。
（3）是必須在未來用資產或勞務來償付的確實存在的債務。
（4）一般應有確切的債權人和償付日期，或者債權人和償付日期可以合理地估計確定。
3、具有短期負債的主要特徵。

excel短期負債怎麼算 Equitymultiplier

Equity Multiplier 簡稱：EM
權益乘數又稱股本乘數，是指資產總額相當於股東權益的倍數。權益乘數=資產總額/股東權益總額 即=1/(1-資產負債率)。權益乘數越大表明所有者投入企業的資本佔全部資產的比重越小，企業負債的程度越高。
計算公式
權益乘數=資產總額/股東權孝謹芹益總額 即=1/(1-資產負債率).
權益報酬率是凈利潤與平均凈資產的百分比，也叫凈值報酬率或凈資產收益率。
公式：凈利潤/平均凈資產*100% 其中：平均凈資產=(年初凈資產+年末凈資產)/2

短期負債是什麼意思？

《企業會計准則》所指的短期負債也叫流動負債，是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個營業周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其它暫收應付款項、預提費用和一年內到期的長期借款等。

會計書上的 求翻譯

交易記錄在他們的business.Cost的成本可能會產生糾紛的發票或其他證明文件，以支持它。處理不能被說成是客觀的，因為它是基於事實，而不是對輿論
at their cost the business這句抄錯了吧

短期負債具有哪些特點

短期負債具有速度快、彈性好、成本低、風險大的特點。
一、短期負債內容：
(1)短期借款
(2)應付票據、應付賬款及預收賬款
(3)應付工資與應付福利費
(4)應付股利
(5)應交稅金
(6)其他應交款與其他應付款(根據中國新會計准則，預提費用科目的業務現應計入「其他應付款」科目)
(7)一年內到期的長期負債和其他流動負債
(8)其他流動負債
二、短期負債的確認：
1.符合短期負債的定義。
2.有負債的一般特徵：
(1)是過去或現在已經完成的經濟活動所形成的現時債務責任。
(2)必須是能夠用貨幣確切地計量或合理地估計的債務責任。
(3)是必須在未來用資產或勞務來償付的晌侍確實存在的債務。
(4)一般應有確切的債權人和償付日期，或者債權人和償付日期可以合理地估計確定。
3.具有短期負債的主要特徵。
三、短期負債的計價：
1.從理論上說，負債的計價應以未來償付債務所需的現金流出量的現值為基礎，按未來應付金額的貼現值(即其現時價值)來計量。
2.我國現行制度規定各項流動負債應按實際發生額入賬。
四、短期負債的核算
短期負債的核算主要包括：
對短期借款的核算
對應付票據的核算
對應付及預收賬款的核算
對應付工資及應付福利費的核算
對其他流動負債的核算
五、短期負債的融資特點：
短期負債融資包括商業信用和短期借款。短期負債融資具有速度快、彈性好、成本低、風險大的特點。
1)速度快
進行短期債務融資時，一般所需時間較短，程序較為簡單，可以快速獲得資金。
2)靈活性強
進行短期債務融資時，公司與債權人直接商定融資的數額、時間、利率等;在用款期間，公司如有特殊情況，也可與債權人進行協商，變更相關融資條款。因此，短期債務融資具有較大的靈活性。
3)成本低
短期債務融資成本普遍較低，如短期借款成本低於長期融資方式下的資本成本;大多數應付賬款等自然融資方式，都屬於免費融資方式，從而可以不考慮融資成本。
4)風險大
短期融資的利率波動較大且融資時間較短，因此在融資額較大的情況下，如果公司資金調度不靈，就有可能出現無力按期償付本金和利息的情況。
六、短期負債的籌資形式：
短期負債籌資的兩種形式：
短期負債主要包括商業信用籌資和短期借款籌資兩種基本形式。
(一)商業信用籌資
商業信用是指在企業間的商品交易中，以延期付款或預收貨款進行資金結算而形成的資金借貸關系，它是企業間的直接信用行為。由於商業信用產生於企業經常發生的商品購銷活動之中，因而應用廣泛，在短期負債籌資中佔有相當大的比重。商業信用籌資的具體形式有應付賬款籌資、應付票據籌資和預付賬款籌資等。
(二)短期借款籌資
短期借款是指企業向銀行或其他非銀行金融機構借入的期限在一年以內的借款。短期借款按照有無擔保，可分為信用借款和抵押借款。

短期負債指的是什麼？

短期負債也叫流動負債是指將在1年（含1年）或者超過1年的一個營業周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其它暫收應付款項、預提費用和一年內到期的長期借款等。

一道會計書上的題

應付職工薪酬屬於負債類科目，沖減時計入借方；累計折舊是資產類的備抵科目，與資產類科目正好相反，增加應該在貸方的。
其實上邊的兩個分錄合並在一起，就是：
借：管理費用
貸：累計折舊
相當於管理用的轎車計提折舊，只是因為轎車是供管理人員個人使用的，所以必須通過應付職工薪酬來過渡一下。

6. 所得稅稅率怎麼計算

所得稅稅率計算方式是所得稅=應納稅所得額 * 稅率(25%或20%)應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損，只要企業的收入達到法律規定標準的時候，就需要繳納稅費，並且不能存在偷稅、漏稅等情況。
一、所得稅稅率怎麼計算
所得稅=應納稅所得額 * 稅率(25%或20%)應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損
(一)企業所得稅的納稅人
企業所得稅的納稅義務人應同時具備以下三個條件:
1、在銀行開設結算賬戶;
2、獨立建立賬簿，編制財務會計報表;
3、獨立計算盈虧。
(二)企業所得稅的征稅對象
是納稅人每一納稅年度內來源於中國境內、境外的生產、經營所得和其他所得。
(三)企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額。
應納稅所得額=年收入總額-准予扣除的項目
(四)企業所得稅的應納稅額
1、收入總額。
(1)生產、經營收入:
(2)財產轉讓收入:
(3)利息收入:
(4)租賃收入;
(5)特許權使用費收入:
(6)股息收入:
(7)其他收入:包括固定資產盤盈收入，罰款收入，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現金的溢余收入，教育費附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。
2、納入收入總額的其他幾項收入。
(1)企事業單位技術性收入減免稅均以主管稅務部門批準的「技術性收入免稅申請表」為依據，未經稅務機關審批的所有收入，一律按非技術性收入照章徵收企業所得稅。
(2)企業在建工程發生的試運行收入，應並入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。
(3)對機構(企事業單位)從事證券交易取得的收入，應計入當期損益，按規定徵收企業所得稅。不允許將從事證券交易的所得置於賬外隱瞞不報。
(4)外貿企業由於實施新的外匯管理體制後因匯率並軌、匯率變動發生匯兌損益，可以在計算應納稅所得額時進行調整，按照直線法在5年內轉入應納稅所得額。
(5)納稅人享受減免或返還的流轉稅，以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國家另有文件指定專門用途的，都應並入企業所得，計算繳納所得稅。
(6)企業在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業的商品、產品的，均應作為收入處理;企業對外進行來料加工裝配業務節省的材料，如按合同規定留歸企業所有，也應作為收入處理。
(7)企業取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應參照當時的市場價格計算或估定。
(8)企業依法清算時，其清算終了後的清算所得，應當依照稅法規定繳納企業所得稅
3、准予扣除的項目。
(1)成本。
(2)費用。經營費用、管理費用和財務費用。
(3)稅金。
(4)損失。
在確定納稅人的扣除項目時，應注意以下兩個問題:
(1)企業在納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以後年度補扣。
缺圓(2)納稅人的財務、會計處理與稅收規定不一致的，應依照稅收規定予以調整，按稅收規定允許扣除的伏態塌金額，准予扣除。
此外，稅法允許下列項目按照規定的范圍和標准扣除:
(1)利息支出。納稅人在生產經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發生數扣除;向非金融機構借款的利息支出，不高於按照金融機構同類、同期貸款利率計算的金額部分，准予扣除。
閉扒(2)計稅工資。納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。
(3)納稅人的職工工會經費、職工福利費、教育費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。
(4)捐贈。納稅人用於公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3%以內的部分准予扣除。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。
(5)業務招待費。
(6)保險基金。
(7)保險費用。納稅人參加財產保險和運輸保險，按照規定繳納的保險費用，准予扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優待，應計入當年應納稅所得額。
(8)租賃費。以經營租賃方式租入固定資產而發生的租賃費，可以據實扣除。融資租賃發生的租賃費不得直接扣除。承租方支付的手續費，以及安裝交付使用後支付的利息等可在支付時直接扣除。
(9)准備金。納稅人按財政部的規定提取的壞賬准備金和商品削價准備金，准予在計算應納稅所得額時扣除。
(10)購買國債的利息收入，不計入應納稅所得額。
(11)轉讓各類固定資產發生的費用，允許扣除。
(12)當期發生的固定資產和流動資產盤虧、毀損凈損失，准予扣除。
(13)匯兌損益，計入當期所得或在當期扣除。
(14)納稅人按規定支付給總機構的與本企業生產、經營有關的管理費，須提供總機構出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，經主管稅務機關核定後，准予扣除。
4、不得扣除的項目。
(1)資本性支出。即納稅人購置、建造固定資產，對外投資的支出。
(2)無形資產轉讓、開發支出。
(3)違法經營的罰款和被沒收財物的損失。
(4)各項稅收的滯納金、罰金和罰款。
(5)自然災害或者意外事故，損失有賠償的部分。
(6)超過國家規定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。
(7)各種贊助支出。是指各種非廣告性質的贊助支出。
(8)貸款擔保。納稅人為其他獨立納稅人提供的，與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由納稅人承擔的本息等，不得在擔保企業稅前扣除。
(9)與取得收入無關的其他各項支出。
5、應納稅額的計算。
應納稅額=應納稅所得額×稅率
6、稅額扣除和虧損彌補。
(1)納稅人來源於中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅款，准予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照我國稅法計算的應納稅額。
(2)納稅人從聯營企業分回的稅後利潤，如果投資方企業所得稅稅率低於聯營企業，不退還所得稅;如果投資方企業所得稅稅率高於聯營企業，投資方企業分回的稅後利潤應按規定補繳所得稅。
(3)虧損彌補。納稅人發生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過5年。
(五)企業所得稅的稅率
企業所得稅的稅率為比例稅率，一般納稅人的稅率為33%。對年所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業，按18%的比例稅率徵收，對年所得額在3萬元以上，10萬元(含10萬元)以下的企業，按27%的比例稅率徵收。對國務院批準的高新技術產業開發區的高新技術企業，經有關部門認定為高新技術企業納稅人的，減按15%的稅率徵收所得稅。
(六)企業所得稅的納稅期限和地點
1、納稅義務發生時間。納稅年度的最後一日為納稅義務發生時間。
2、納稅期限。按年計算，分月或者分季預繳。月份或者季度終了後15日內預繳，年度終了後4個月內匯算清繳，多退少補。
3、納稅地點。納稅人以獨立核算的企業為單位就地納稅。
(七)企業所得稅的優惠政策
1、民族自治地方的企業，需要照顧和鼓勵的，經省政府批准，可以給予定期減稅或者免稅。
2、現行的企業所得稅減免稅優惠政策主要有以下幾個方面:
(1)國務院批準的高新技術產業開發區內設立的高新技術企業，減按15%的稅率徵收所得稅;新辦的高新技術企業自投產年度起免徵所得稅兩年。
(3)企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在5年內減征或免徵所得稅。
(4)在國家確定的革命老區、少數民族地區、邊遠地區和貧困地區新辦的企業，經主管稅務機關批准後，可減征或者免徵所得稅3年。
(5)企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免徵收所得稅。
(6)企業遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經主管稅務機關批准，可減征或免徵所得稅1年。
(7)新辦的勞動就業服務企業，當年安置待業人員達到規定比例的，可在3年內教征或者免徵所得稅。
(8)高等學校和中小學校辦工廠，可減征或者免徵所得稅。
(9)民政部門舉辦的福利生產企業可減征或免徵所得稅。
(10)鄉鎮企業可按應繳稅款減征10%，用於補助社會性開支的費用，不再執行稅前提取的10%辦法。
二、個人所得稅完稅證明去哪裡開
個人所得稅完稅證明出示的地方
(一)公司代繳
如果是公司代扣代繳，那就方便了。現在一般都是網上申報，銀行代收，蓋章確認，在個人所得稅明細申報系統里有明細清單，列印出來就可以了。
(二)個人繳納
1、如果是個人自己申報，可以到各辦稅服務廳填表申報，繳稅，當場就可以列印出完稅憑證，上面蓋了稅局的章，這就是證明。具體方法如下:
(1)攜帶身份證、申請表到全市任一一個地稅服務大廳個人所得稅完稅證明窗口開具;
(2)攜帶身份證前往辦稅服務廳，在自助辦稅機上列印。
(3)查詢當地地稅局官網，注冊賬號，根據提示列印個人所得稅完稅證明。
2、自助服務終端
個人所得稅完稅證明的自助服務終端，從外觀看類似銀行自助櫃員機。終端正面是一個觸摸式的顯示屏，顯示屏右側為身份證掃描區，將身份證貼在掃描區，僅1秒鍾時間，顯示屏就出現本人身份證號碼和輸入鍵盤。點擊鍵盤、輸入密碼後，窗口很快顯示出「個人納稅信息查詢」字樣，並提示:請選擇「稅款所屬時期」後點擊「查詢」按鈕。比如，您可以將時間的下拉可選框改為2012年1月至2013年8月，顯示屏很快就出現了您近兩年每個月的納稅記錄。點擊「列印全部」，蓋著紅章的「個人所得稅完稅證明」就從下面的列印口吐出來了。
三、繳納個人所得稅標準是多少
以全年應納稅所得額為標准(居民個人所得綜合所得，每一納稅年度收入減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除依法確定的其他扣除後的余額):
1級:不超過3.6萬元的，3%
2級:超過3.6萬元至14.4萬元的部分，10%
3級:超過14.4萬元至30萬元的部分，20%
4級:超過30萬元至42萬元的部分，25%
5級:超過42萬元至66萬元的部分，30%
6級:超過66萬元至96萬元的部分，35%
7級:超過96萬元的部分，45%。
以上就是為您詳細介紹關於所得稅稅率怎麼計算的相關知識，根據上文的介紹，我們可以得知只要企業或者個人的收入達到一定標準的時候，是需要進行交納稅費的。

7. 【企業的融資方式】 企業融資的10種方法

中小企業融資難一直是一個世界性、長久性的問題，尤其是在我國，中小企業融資難已經成為我國社會各方面關注的焦點。下面我就為大家解開企業的融資方式，希望能幫到你。

企業的融資方式

融資方式，即企業融資的渠道。它可以分為兩類：債務性融資和權益性融資。

債務性融資包括銀行貸款、發行債券和應付票據、應付賬款等，後者主要指股票融資。債務性融資構成負債，企業要按期償還約定的本息，債權人一般不參與企業的經營決策，對資金的運用也沒有決策權。

債務融資可分為營運資本融資與資本性支出融資，其優點是借入資金並在有還款能力的適當時候償還給債權人。債務融資的主要渠道有朋友、銀行及其他金融機構。營運資本負債融資(流動資產——流動負債)，一般察困罩是借入短期負債，購買存貨支付應付賬款，如果特許人必須通過增加存貨和給員工加薪來實現更高的銷售和利潤，這種融資方式往往就十分合適和必要。

營運資本負債融資一般是從銀行貸款、商業信用社或信用合作社獲得，它是短期的。資本性支出融資(土地、建築、設備及固定資產)，是通過簽訂長期債務合同獲得。在特許企業啟動市場擴張或重組時，尤其要進行資本性支出融資。資本性支出融資的主要渠道有商業銀行、風險資本、製造商、壽險公司及其他商業貸款人。債務融資通常有銀行貸款、股票融資、債ā融資及融資租賃等方式。較適合目前國內特許企業進行債務融資的是銀行定期(質押)貸款和融資租賃。特許人可根據種類和要求的不同，來取得改善經營或拓展市場所需的資金。

1.銀行定期貸款

銀行是特許企業最主要的融資渠道。按資金性質，可分為流動資金貸款、固定資產貸款和專項貸款三類。專項貸款通常有特定的用途，其貸款利率一般比較優惠，貸款分為信用貸款、擔保貸款和票據貼現。其中，定期(質押)貸款是銀行與特許人簽定的一種正式合同，約定特許人在特定時期(貸款期限)內使用一定量的資本(本金)並支付既定比例的利息。這種貸款一般要求按月歸還部分本金和利息，或允許採用貸款償還方式付款，即貸款期間僅償還部分本金，到期時償還一筆金額較大的貸款。通常，這種貸款一般要求提供抵押物(土地、建築不動產、設備或其它固定資產)，如果特許人不能按規定還貸，銀行敗鬧將沒收這些抵押物。

2.融資租賃

融資租賃又稱金融租賃，是一種新的產品營銷和資產管理的運作模式，也是一種資產性資金融通方式。它是所有權與使用權之間的一種借貸關系，即出租人(所有者)在一定期間內將租賃物租給承租人(使用者)使用，承租人則按租約規定分期付給一定的租賃費，到期取得該租賃物的所有權。融資租賃實際上是以融物的形式達到融資的目的。對於中小型特許經營企業來說，融資租賃是融資與融物的結合，集貿易、金融、租借為一體，運作比較靈活、簡單，對提高企業的籌資融資效益是十分有效的融資方式。常使用的有營業租賃、金融租賃或者分期付款、售後租回等方式。

權益融資是指向其他投資者出售公司的所有權，即用所有者的權益來交換資金。這將涉及到公司的合夥人、所有者和投資者間分派公司的經營和管理責任。權益融資可以讓企業創辦人不必用現金回報其它投資者，而是與它們分享企業利潤並承擔管理責任，投資者以紅利形式分得企業利潤。權益資本的主要渠道有自有資本、朋友和親人或風險投資公司。為了改善經營或進行擴張，特許人可以利用多種權益融資方式獲得需的所資本。

風險投資

當一個發展中的特許人需要額外的資本來使他的經營計劃獲得成功，但卻缺少抵押品或者相關能力和資歷來還付本息時，或者特許人想從一家商業銀行進行傳統的債務融資而特許人又需要證明他自己能夠還付本息時，該特許人可認真考慮風險投資本為公司融資的來源之一。但特許人需要面對的現實問題是：由於特許人需要資本來彌尺鎮補“軟成本”—包括人員成本和市場營銷成本，特許人可能較難獲得債務融資。不過，隨著特許經營已成為國內企業發展的成功商業模式，越來越多的私人投資者和風險投資機構願意向特許人提供資本了。比如：國內的火鍋餐飲連鎖品牌小肥羊和經濟型連鎖酒店品牌如家，剛剛在2006年度獲得風險投資機構的資金。

但是，風險基金的要求也非常苛刻，他們總是在努力尋求那些勇於進取、生活和經營方式都積極向上並富有進取精神的企業家。

此外，風險基金往往要求持有特許經營企業一定的股權，要求參與董事會，要求特許人提供詳細的報告，列明企業發展計劃、財務規劃、產品特徵、管理層的能力等。在股本結構上，還要求企業管理層必須投入一定比例的資金，一般在25#M~T^02左右，以約束管理層對企業的承諾。

2.合夥

這是特許人在發展初期融資常用的渠道之一。合夥企業成立的一個前提是：合夥人願意一起合作並同意投入一定的初始資金用於預期的費用支出。當合夥企業的財產不足清償到期債務時,各合夥人均應承但無限連帶清償責任;各合夥人對執行合夥企業事務享有同等權利。這種合夥形式，根據合夥法規定，合夥企業只能按無限合夥方式設立，所有合夥人都必須對合夥企業承擔無限責任，由此所有合夥人只能作為普通合夥人對合夥的債務負連帶責任，除非不投資或介入其他經濟活動。根據規定，經營決策要經過全體合夥人的同意。任何普通合夥人都可以成為特許經營體系的加盟商。所有合夥人對企業的所有債務負全責，並承諾積極參於管理企業，並按所得利潤分別納稅。

另一種合夥方式是有限合夥。有限合夥人僅以投資額為限承擔企業債務或承擔約定的風險，得到的好處是可以分享企業利潤並享受個人稅收優惠。如果有限合夥人確實參於企業管理，則此合夥人自行轉為普通合夥人。

企業的融資動因

一般而言，公司融資的動因主要有以下幾個方面：

(一)為設立、創建公司任何公司的設立是以充分的資金准備為基本前提的。首先必須籌集資本金，進行公司的設立、登記，才能開展正常生產經營活動。我國的公司法對公司設立必須具備的資本金的最低限額作了嚴格規定。

(二)滿足公司發展的需要公司必須不斷發展壯大才能求得生存。公司的發展集中表現為擴大收入，擴大收入的根本途徑是擴大銷售的數量，提高產品的質量，增加新的品種。這就要求不斷擴大生產經營規模，不斷更新設備和進行技術改造，合理調整企業的生產經營結構，並不斷提高各種人員的素質。而無論是擴大生產經營規模，還是進行技術改造，都需要進行資金籌集。

(三)償還債務公司為了獲得杠桿收益往往進行負債經營。當債務到期時，公司必須通過一定的方式籌集資金，滿足償還到期債務的需要。

(四)調整資本結構。資本結構是指公司各種資本的構成及其比例關系，它是由公司採用各種籌資方式及其不同的組合而形成的。當公司的資本結構不合理時，可以採用不同的籌資方式籌集資金，人為地調整資本結構使其趨於合理。如當企業發現其負債率偏高時.可發行股票籌集一部分資金償還債務，或當權益資本比重過小時可以適當舉債，加大分紅，從而使資本結構達到公司所期望的目標。

(五)適應外部環境變化公司的生存和發展是以一定的外部環境為條件的;外部環境對公司籌集資金有著重要的影響。外部環境的每一變化都會影響到公司的生產和經營。比如，在通貨膨脹的情況下，不僅會由於原材料價格上漲造成資金佔用量的大量增加，還會引起公司利潤虛增而造成公司資金流失等。這些都會增加公司的資金需求，公司必須籌集資金滿足這些原因引起的資金需求。

企業的融資模式

在發達的市場經濟國家中，企業的融資模式主要有兩種類型：一是以美國為代表的證券市場佔主導地位的保持距離型融資模式，銀企關系相對不密切;企業融資日益游離於銀行體系，銀行對企業的約束主要是依靠退出機制而不是對企業經營活動的直接監督;二是以日本為代表的關系型融資模式，在這種融資模式中，銀企關系密切，企業通常與一家銀行有著長期穩定的交易關系，從那裡獲得資金救助和業務指導，銀行通過對企業產權的適度集中而對企業的經營活動實施有效的直接控制。

保持距離型

1.保持距離型融資模式——以美國為例。美國是典型的自由主義的市場經濟國家，具有發達的資本市場和高度競爭的商業銀行體系，這使企業可以同時利用直接融資與間接融資兩條渠道。由於企業自有資金的比率較高、商業銀行間的高度競爭、發達的直接融資體系、禁止商業銀行持有企業的股票以及銀行活動本身受到嚴格監督，所以企業與銀行間保持一種鬆散的商業型融資關系，即“保持距離型的融資”。在保持距離型的融資模式下，證券市場是企業獲得外部長期資金的主渠道。企業主要通過發行債券和股票的方式從資本市場上籌措資金。從股權控制的角度看，美國企業十分分散的股權結構對治理結構具有重大影響：對經營者的約束主要來自市場。這些市場包括股票市場、商品市場和經理市場等，其中股票市場具有很重要的作用：一是股東“用腳投票”的約束。由於股票市場具有充分的流動性和方便交易性，當股東普遍對企業的經營狀況不滿意或對現任管理者不信任時，就會在股票市場上大量拋售股票，這就是所謂的“用腳投票”。它會引起該企業股票價格下跌，導致企業面臨一系列的困難和危機。二是股票市場“接管”的風險。股票市場運作方便靈活促進了企業並購，特別是杠桿收購和敵意收購的興起與發展，一旦企業經營善，就存在被接管的可能，經營者就可能被撤換。市場對企業經營者形成強有力的外部監督制約機制。企業治理結構能夠形成較為完整的權利制衡機制，外部治理結構與內部治理結構彼此獨立存在且相互制衡，所有權、控制權、經營權的分布與配置有著較為穩固和規范的制度安排。

關系型

2.關系型融資模式——以日本為例。日本富有政府幹預色彩的經濟體制內在地要求建立一種不同於保持距離型融資模式的企業融資模式——關系型融資模式，以滿足不平衡發展戰略對資金的非均衡配置和對大企業給予特殊扶植的目的。長期以來日本處於一種金融壓抑的體制之下：主要商業銀行直接或間接地受到政府的嚴格控制;長期人為執行低利率政策;政府影響貸款規模和方向，重點支持優先發展部門和企業;資本市場不發達，銀行貸款是企業融資的主要方式。在這種金融壓抑的體制下形成了富有日本特色的主銀行制度。主銀行制度包括互相補充的三個部分：銀行和企業訂立關系型契約、銀行之間形成特殊關系以及金融監管當局採取一套特別的管制措施，如市場准入管制、金融約束、存款提保及對民間融資的限制等。與此相對的是，日本企業在證券融資中，形成了獨特的法人相互持股的股權結構。企業通過這種持股方式集結起來，容易形成“企業集團”，有助於建立長期穩定的交易關系，也有利於加強經營者對企業的自主控制。因此，在日本的主銀行體制和法人之間的相互持股基礎上形成的日本企業治理結構：一方面，日本企業經營者擁有作出經營決策的極大自主權，由於法人之間具有持股關系，很少干預對方的經營活動;另一方面，企業經營者又會受到銀行特別是主銀行的監督。主銀行既是企業的主要貸款者或貸款銀團的組織者，又是企業的主要持股者。主銀行與企業具有兩方面的關系：(1)作為企業的股東，在盈利情況良好的條件下，銀行並不對這些企業的經營實施直接控制;(2)如果企業利潤開始下降，主銀行由於所處的特殊地位，能夠較早地察覺出問題。如果情況繼續惡化，主銀行就可以通過召開股東大會或董事會來更換企業的最高領導層。

企業直投

對申請融資的企業進行資質審核、實地考察，篩選出具有投資價值的優質項目在網站上向投資者公開;並提供在線投資的交易平台，實時為投資者生成具有法律效力的借貸合同;監督企業的項目經營，管理風險保障金，確保投資者資金安全。愛投資創造的融資方式是讓專業的機構做專業的事。一方面利用互聯網公開的優勢、開放性的優勢，同時結合傳統的金融機構在風險控制、信貸審核等等方面的專業度。愛投資作為一個投融資的平台，處在中間的結合的地位，兩邊是投資者和有融資需求的需求方，但是又和第三方的擔保機構進行密切合作。具有多年的專業的風控能力，並且都是億級以上的資金，對用戶的投資進行專業性的擔保。同時還和像信用評級機構、資產管理機構合作，為用戶的投資信息提供全方面的解讀，以及對資產處置後續提供保障

8. 查賬徵收所得稅，哪些可以進入成本

查賬徵收所得稅，哪些可以進入成本

查賬徵收所得稅，哪些可以進入成本，是按照會計准則執行的。
企業所得稅稅法，沒有專門對成本做另外的約束。企業所得稅稅法，只是對哪些可以稅前扣除，哪些不能稅前扣除做了約束。
企業所得稅法規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。在實際中，計算應納稅所得額時還應注意三方面的內容：
①企業發生的支出就當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。
②企業的不征稅收入用於支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。
③除企業所得稅法和本條例另有規定外，企業實際發生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。
1．成本。是指企業在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出，以及其他耗費，即企業銷售商品(產品、材漏扮料、下腳料、廢料、廢舊物資等)、提供勞務、轉讓固定資產、無形資產(包括技術轉讓)的成本。
企業必須將經營活動中發生的成本合理劃分為直接成本和間接成本。直接成本是指可直接計入有關成本計算對象或勞務的經營成本中的直接材料、直接人工等。間接成本是指多個部門為同一成本對象提供服務的共同成本，或者同褲悔一種投入可以製造、提供兩種或兩種以上的產品或勞務的聯合成本。
直接成本可根據有關會計憑證、記錄直接計入有關成本計算對象或勞務的經營成本中。間接成本必須根據與成本計算對象之間的因果關系、成本計算對象的產量等，以合理的方法分配計入有關成本計算對象中。
2．費用。是指企業每一個納稅年度為生產、經營商品和提供勞務等所發生的銷售(經營)費用、管理費用和財務費用。已計入成本的有關費用除外。
銷售費用是指應由企業負擔的為銷售商品而發生的費用，包括廣告費、運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費、保險費、銷售傭金(能直接認定的進口傭金調整商品進價成本)、代銷手續費、經營性租賃費及銷售部門發生的差旅費、工資、福利費等費用。
管理費用是指企業的行政管理部門為管理組織經營活動提供各項支援******而發生的費用。
財務費用是指企業籌集經營性資金而發生的費用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續費以及其他非資本化支出。
3．稅金。是指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業繳納的各項稅金及其附加，即企業按規定繳納的消費稅、營業稅、城市維護建設稅、關稅、資源稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、教育費附加等產品銷售稅金及附加。這些已納稅金准予稅前扣除。准許扣除的稅金有兩種方式：一是在發生當期扣除；二是在發生當期計入相關資產的成本，在以後各期分攤扣除。
4．損失。是指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
企業發生的損失減除責任人賠償和保險賠款後的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。
企業已經作為損失處理的資產，在以後納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。
5．扣除的其他支出。是指除成本、費用、稅金、損失外，企業在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。
扣除項目的標准
在計算應納稅所得額時，下列項目可按照實際發生額或規定的標准扣除。
1．工資、薪金支出
企業發生的合理的工資、薪金支出准予據實扣除。工資、薪金支出是企業每一納稅年度支付給在本企業任職或與其有僱傭關系的員工的所有現金或非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。
2．職工福利費、工會經費、職工教育經費。
企業發生的職工福利費、工會經費、職工教胡搜正育經費按標准扣除，未超過標準的按實際數扣除，超過標準的只能按標准扣除。
（1）企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分准予扣除。
（2）企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分准予扣除。
（3）除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分准予扣除，超過部分准予結轉以後納稅年度扣除。
3．社會保險費。
（1）企業依照國務院有關主管部門或者省級人民 *** 規定的范圍和標准為職工繳納的「五險一金」，即基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，准予扣除。
（2）企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標准內，准予扣除。企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的商業保險費准予扣除。
（3）企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，准予扣除。企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。
4．利息費用。
企業在生產、經營活動中發生的利息費用，按下列規定扣除。
（1）非金融企業向金融機構借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批准發生債券的利息支出可據實扣除。
（2）非金融企業向非金融機構借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。
其中，所稱金融機構，是指各類銀行、保險公司及經中國人民銀行批准從事金融業務的非銀行金融機構。包括國家專業銀行、區域性銀行、股份制銀行、外資銀行、中外合資銀行以及其他綜合性銀行；還包括全國性保險企業、區域性保險企業、股份制保險企業、中外合資保險企業以及其他專業性保險企業；城市、農村信用社、各類財務公司，以及其他從事信託投資、租賃等業務的專業和綜合性非銀行金融機構。非金融機構，是指除上述金融機構以外的所有企業、事業單位以及社會團體等企業或組織。
5．借款費用。
（1）企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，准予扣除。
（2）企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生的借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本；有關資產交付使用後發生的借款利息，可在發生當期扣除。
6．匯兌損失。
企業在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，准予扣除。
7．業務招待費
企業發生的與其生產、經營業務有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。
8．廣告費和業務宣傳費。
企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，准予扣除；超過部分，准予結轉以後納稅年度扣除。
企業申報扣除的廣告費支出應與贊助支出嚴格區分。企業申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件：廣告是通過工商部門批準的專門機構製作的；已實際支付費用，並已取得相應發票；通過一定的媒體傳播。
9．環境保護專項資金。
企業依照法律、行政法規有關規定提取的用於環境保護、生態恢復等方面的專項資金，准予扣除。上述專項資金提取後改變用途的，不得扣除。
10．保險費。
企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，准予扣除。
11．租賃費
企業根據生產經營需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：
(1)以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。經營性租賃是指所有權不轉移的租賃。
(2)以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。融資租賃是指在實質上轉移與一項資產所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃。
12．勞動保護費。
企業發生的合理的勞動保護支出，准予扣除。
13．公益性捐贈支出。
公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民 *** 及其部門，用於《中華人民共和國公益事業捐贈法》內定的公益事業的捐贈。
企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，准予扣除。年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。
公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：
（1）依法登記，具有法人資格。
（2）以發展公益事業為宗旨，且不以營利為目的。
（3）全部資產及其增值為該法人所有。
（4）收益和勞動結余主要用於符合該法人設立目的的事業。
（5）終止後的剩餘財產不歸屬任何個人或者營利組織。
（6）不經營與其設立目的無關的業務。
（7）有健全的財務會計制度。
（8）捐贈者不以任何形式參與社會團體財產的分配。
（9）國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規定的其他條件。
14．有關資產的費用。
企業轉讓各類固定資產發生的費用，允許扣除。企業按規定計算的固定資產折舊費、無形資產和遞延資產的攤銷費，准予扣除。
15．總機構分攤的費用。
非居民企業在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，並合理分攤的，准予扣除。
16．資產損失。
企業當期發生的固定資產和流動資產盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經主管理稅務機關審核後，准予扣除；企業因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，應視同企業財產損失，准予與存貨損失一起在所得稅前按規定扣除。
17．依照有關法律、行政法規和國家有關稅法規定準予扣除的其他項目。如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費等。
不得扣除的項目
在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
1．向投資者支付的股息、紅利等權益性製冷收益款項。
2．企業所得稅稅款。
3．稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規，被稅務機關處以的滯納金。
4．罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人違反國家有關法律、法規規定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財物。
5．超過規定標準的捐贈支出。
6．贊助支出，是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。
7．未經核定的准備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值准備、風險准備等准備金支出。
8．企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。
9．與取得收入無關的其他支出。

企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。

計算應納稅所得額時還應注意三方面的內容：

1. 企業發生的支出就當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。

2. 企業的不征稅收入用於支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。

3. 除企業所得稅法和本條例另有規定外，企業實際發生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。

查賬徵收所得稅是季末預提，還是每月要預提？

看法律法規，分月或者分季預繳，但要由稅務機關具體核定，如果核定分季度預繳，建議還是按月預提，做到配比，否則看當月報表或非季末的累計報表會給人一個錯誤的信息，尤其是上市公司的報表，比如看你8月的累計報表，如果7-8月的所得稅未計提，別人還以為你收到什麼稅收優惠政策了。參考如下：
中華人民共和國企業所得稅法（2008），其中：
第五十四條 企業所得稅分月或者分季預繳。
企業應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。
企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，並匯算清繳，結清應繳應退稅款。
企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應當按照規定附送財務會計報告和其他有關資料。
中華人民共和國企業所得稅法實施條例（2008)，其中：
第一百二十八條企業所得稅分月或者分季預繳，由稅務機關具體核定。
企業根據企業所得稅法第五十四條規定分月或者分季預繳企業所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經確定，該納稅年度內不得隨意變更。

企業所得稅查賬徵收,什麼條件下可以申請變更成定率徵收啊?

財政部關於印發《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》的通知：第四十七條 納稅人不能提供完整、准確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，稅務機關有權核定其應納稅所得額。
核定一般包括定額（會計核算都不準或無法核算的等）、定率（收入、成本費用之一能夠核算準確的）和其他核定方法。

企業所得稅定率徵收,什麼條件下可以申請變更成查賬徵收啊?

1、企業所得稅的徵收方式每年核定一次!
2、企業所得稅的徵收方式一般都是在年初核定!
3、從理論上來說，核定方式只適用於核算不健全的企業；但是實際上稅務機關在具體執行時，往往是根據年收入多少萬以下必須要採取核定徵收方式，如果是那樣，那除非當年的收入必須達到稅務機關規定的金額，否則第二年也是不能查帳徵收！
4、如果增值稅的納稅人，如果年收入達到一般納稅人標准，被認定為增值稅一般納稅人後，稅務機關就必須對其採取查帳徵收方式，而不能採取核定徵收，因為增值稅一般納稅人的要求核算必須健全，因此，只能適用查帳徵收方式！

總機構認定為查賬征稅分支結構能否查賬徵收企業所得稅

財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關於印發《跨省市總分機構企業所得稅分配及預算管理辦法》的通知（財預〔2012〕40號）：

如果問題中的總機構與分支機構不在同一省市，按照《辦法》 實行：統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫。

既然總機構是查賬徵收，為了便於統一計算，分支機構必須查賬徵收企業所得稅。

所得稅查賬徵收中營業稅金及附加填在哪一項

所得稅查賬徵收表，目前有兩個版本，一個是按成本費用項目列出的，這種表有營業稅金及附加項填列。
還有一種是只有營業收入和營業成本的，這種表中，營業收入填列所有的收入（含其它業務收入、營業外收入和各種收益合計，營業成本填所有成本費用支出（含主營業務成本、其他業務成本、銷售、管理、財務費用、營業外支出及其他損失的合計）
從你問題看，應該是第二種，所以需將營業稅金及附加的金額，與其他成本費用一起計入營業成本

外資企業所得稅採用查賬徵收,可否享受購買國產設備抵免所得稅的優惠?

應該可以的，具體看下面的規定，但你最好做之前和稅務局溝通下，避免不必要的麻煩。
抵免企業所得稅的政策：
（一）凡在我國境內設立的外商投資企業，在投資總額內購買的用於《國務院關於調整進口設備稅收政策的通知》【國發（1997）37號】中規定的《外商投資產業指導目錄》鼓勵類、限制乙類的投資項目（不包括《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》）的國產設備，其購買國產設備投資的40%可從購置設備當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。
（二）對上述企業為了提高經濟效益、提高產品質量、增加花色品種、促進產品升級換代、擴大出口、降低成本、節約能耗、加強資源綜合利用和三廢治理、勞保安全等目的，採用先進的、適用的新技術、新工藝、新設備、新材料等對現有設施、生產工藝條件進行改造而在投資總額以外購買的國產設備，其購買國產設備投資的40%也可以從設備購置當比前一年新增的企業所得稅中抵免。
（三）以上國產設備必須符合下列要求：
1）所稱設備是指符合《關於轉發財政部、國家稅務總局<關於外商投資企業 和外國企業購買國產設備投資抵免企業所得稅有關問題的通知>通知》【滬稅外（2000）56號】[財稅字（2000）49號]規定范圍、並作為固定資產管理的生產經營性（包括生產必需的測試、檢驗）機器、機械、運輸工具、設備、器具、工具等。不包括未作為固定資產管理的工具、器具等。
2）所稱國產設備必須是1999年7月1日以後、且以貨幣購進的未使用過的國產設備，不包括投資方作為注冊資本投資的設備。所稱國產設備投資是指購買設備發票價稅合計價格，但不包括按有關規定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用。設備購置時間以設備發票開具時間為准。採取分期付款或佘銷形式取得設備的，以設備到貨時間為准。

查賬徵收企業所得稅如果費用少買發票劃算嗎

這里有個違法的問題,首先買發票是違法的,除了違法成本,還要看你的買發票的成本費用,這個只能是你自己去權衡了

假如所得稅用查賬徵收方法，稅局怎麼知道報上去的稅對錯

每年所得稅匯算清繳5月以後經過事務所對財務會計報表的審計後企業才能完成年度所得稅匯算清繳。

9. 什麼是列支

問題一：會計記賬中，列支是什麼意思？ 列支就是列在哪個科目中做支出的意思。

問題二：列支費用是什麼意思 就是指把費用計入管理費用.例如:購辦公用品報銷時,要把該費用在管理費用中列支.分錄應該作:借:管理費攜襪用;貸:現金或銀行存款

問題三：財務用語中出現列支是什麼意思 列支漏判，一種意思就是屬於那個科目的范圍，比如說，某某來報銷，財務科長會批示：管理費用的辦公費列支、差旅費列支等等。第二中意思，就是這個費用按稅法規定是否允許計入成本，企業所得稅匯算清繳的文件里經常用到返隱改，哪些費用可以稅前列支，哪些不可以稅前列支。
覺得合理，請採納。謝謝！

問題四：會計列支什麼意思 列收列支
列收列支在地方財政業務中是常見的，首先有一點很明確，那就是列收列支部分不屬於地方可用財力。
具體來講，應該是某項稅收或收費,在計入收入的同時，其全部或者一部分也是支出項目。
從合法性來講，可以分兩類:
一類是按規定進行的稅收或收費的先征後返,有的是稅收支出,屬於補貼，稅收可以全額計入收入，補貼部分列支，如補貼數額部分為10萬元，就叫作列收列支10萬元。還有的是本級 *** 不能支配的,由部門收取而部門直接使用,也屬於列收列支的范疇。
另一類是違法的列收列支，但在很多地方財政是常見現象，也就是我們常講的虛假財政收入,主要表現形式就是列收列支,它純屬是一種虛收虛支的「空轉」行為，藉此完成上級分配的財政收入任務，或者用於提高本屆 *** 在經濟方面的政績，或者用於引吸企業投資而私自製定的優惠政策,這種情況會導致國家預決算失真。你上面所講的列收列支，應屬於第一類

問題五：【列支】是啥意思？比如―― 列支是「列作支出」的簡稱。類似於開支的意思。
因為會計是復式計賬，這邊錢開支出去了，少了，記了貸方：現金或銀行存款（或負債，但將來還是要付）.那邊借方總得對應計入某科目。
如你所述：「物業共用部位、共用設施設備的大修、中修和更新、改造費用，應當通過專項維修資金予以【列支】，不得計入物業服務支出或者物業服務成本。」 這個規定的意思就是說，不能夠 借：營業成本、管理費用、營業費用等損益類科目了。而只能是 借：維修資金。這個維修資金，是平常按一定方式預提的。預提時已經進入了成本可費用。現在「列支」時就用前期已經計提出來的錢開支就行了。不再進入成本費用。類似於提取了職工福利費後，某職工報銷醫葯費時，就從福利費「列支」一樣。

問題六：在成本中列支什麼意思 換個意思理解就是「避稅」

問題七：什麼是稅前列支和稅後列支，分別包括哪些費用？ 一、企業所得稅允許扣除的具體項目，要在按照規定的范圍、標准在稅前扣除：
（1）借款利息支出。生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，按不高於金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，准予扣除。
納稅人從關聯方取得的借款金額超過注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。
（2）工資、薪金支出。
（3）職工工會經費2%，職工福利費14%，職工教育經費2.5%。
（4）公益、救濟性的捐贈。納稅人用於公益、救濟性的捐贈，在年度會計利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除。
（5）業務招待費。
將企業發生的與生產經營有關的業務招待費，按照發生額的60%扣除，且扣除總額全年最高不得超過當年銷售（營業）收入的0.5% 。
（6）各類保險基金和統籌基金。按國務院或省級人民 *** 規定的比例向社會保險經辦機構上繳的各類保險基金和統籌基金，包括基本或補充養老、失業、醫療、工傷等保險，可在規定比例內據實扣除。
（7）固定資產租賃費。以經營租賃方式從出租方取得固定資產，其符合獨立交易原則的租金可根據受益時間，均勻扣除；納稅人以融資租賃方式取得固定資產，其租金支出不得扣除，但可按規定提取折舊費用。
（8）壞賬損失及壞賬准備金。
企業壞賬準的提取比例為年末應收賬款余額的千分之五。
（9）財產保險和運輸保險費用。
（10）資產損失
（11）匯兌損益
（12）支付給總機構的管理費。
（13）住房公積金
（14）廣告和業務宣傳費。不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，准予扣除實扣除；超過部分准予在以後納稅年度結轉扣除。
（15）研究開發費用。納稅人發生的研究新產品、新工藝、新技術的研究開發費用可以據實扣除，不論可否形成無形資產，不需要資本化。盈利企業發生的研究開發費用比上一年度增長超過10%的，可加計扣除實際發生額的50%。
（16）其他扣除項目。按照法律、行政法規和國家有關稅收的規定扣除。
二、在計算應納稅所得額時，下列項目不得扣除：
（一）資本性支出；
（二）無形資產受讓、開發支出；
（三）違法經營的罰款和被沒收財物的損失；
（四）各項稅收的滯納金、罰金和罰款；
（五）自然災害或者意外事故損失有賠償的部分；
（六）超過國家規定允許扣除的公益、救濟性的捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈；
（七）各種贊助支出；
（八）與取得收入無關的其他各項支出。
2、〈〈企業所得稅稅前扣除辦法〉〉補充：
（一）賄賂等非法支出；
（二）因違反法律、行政法規而交付的罰款、罰金、滯納金；
（三）存貨跌價准備金、短期投資跌價准備金、長期投資減值准備金
、風險准備基金（包括投資風險准備基金），以及國家稅收法規規定可提
取的准備金之外的任何形式的准備金；
（四）稅收法規有具體扣除范圍和標准（比例或金額），實際發生的
費用超過或高於法定范圍和標準的部分。

問題八：會計中提取和列支分別是什麼意思？ 會計中的提取是指計提的意思，就是現在預計未來會發生某種活動。如計提工資，計提准備等。
列支是指在做某項合計時，某些費用不包括在內，叫償支。如在計算應納稅所得額時，某些費用能稅前列支。

10. 經營所得扣除項目標准

為了幫助大家正確地認識關於個體工商戶經營所得扣除項目的具體要求,及時有效地進行稅務處理,對其進行了歸納匯總。
Q1:工資、薪金
個體工商戶實際支付給從業人員的、合理的工資薪金支出,准予扣除。
個體工商戶業主的工資薪金支出不得稅前扣除。
Q2:社會保險費、住房公積金
個體工商戶按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標准為其業主和從業人員繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、生育保險費、乎物工傷保險費和住房公積金,准予扣除。
個體工商戶為從業人員繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費,分別在不超過從業人員工資總額5%標准內的部分據實扣除;超過部分,不得扣除。
個體工商戶業主本人繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費,以當地(地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數,分別歲辯液在不超過該計算基數5%標准內的部分據實扣除;超過部分,不得扣除。
Q3:商業保險費
除個體工商戶依照國家有關規定為特殊工種從業人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務總局規定可以扣除的其他商業保險費外,個體工商戶業主本人或者為從業人員支付的商業保險費,不得扣除。
Q4:借款費用
個體工商戶在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用,准予扣除。
個體工商戶為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的,在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用,應當作為資本性支出計入有關資產的成本,並依照本辦法的規定扣除。
Q5:利息支出
個體工商戶在生產經營活動中發生的下列利息支出,准予扣除:
(一)向金融企業借款的利息支出;
(二)向非金融企業和個人借款的利息支出,不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。
Q6:匯兌損失
個體工商戶在貨幣交易中,以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失,除已經計入有關資產成本部分外,准予扣除。
Q7:工會經費、福利費、職工教育經費
個體工商戶向當地工會組織撥繳的工會經費、實際發生的職工福利費支出、職工教育經費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標准內據實扣除。
工資薪金總額是指允許在當期稅前扣除的工資薪金支出數額。
職工教育經費的實際發生數額超出規定比例當期不能扣除的數額,准予在以後納稅年度結轉扣除。
個體工商戶業主本人向當地工會組織繳納的工會經費、實際發生的職工福利費支出、職工教育經費支出,以當地(地市級)上年度社會平均工資的3倍為計算基數,在本條第一款規定比例內據實扣除。
Q8:業務招待費
個體工商戶發生的與生產經營活動有關的業務招待費,按照實際發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。
業主自申請營業執照之日起至開始生產經營之日止所發生的業務招待費,按照實際發生額的60%計入個體工商戶的開辦費。
Q9:廣告和業務宣傳費
個體工商戶每一納稅年度發生的與其生產經營活動直接相關的廣告費和業務宣傳費不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,可以據實扣除;超過部分,准予在以後納稅年度結轉扣除。
Q10:代其從業人員或者他人負擔的稅款
個體工商戶代其從業人員或者他人負擔的稅款,不得稅前扣除。
Q11:各類規費
個體工商戶按照規定繳納的攤位費、行政性收費、協會會費等,按實際發生數額扣除。
Q12:租賃費
個體工商戶根據生產經灶弊營活動的需要租入固定資產支付的租賃費,按照以下方法扣除:
(一)以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出,按照租賃期限均勻扣除;
(二)以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出,按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用,分期扣除。
Q13:財產保險
個體工商戶參加財產保險,按照規定繳納的保險費,准予扣除。
Q14:勞動保護支出
個體工商戶發生的合理的勞動保護支出,准予扣除。
Q15:開辦費
個體工商戶自申請營業執照之日起至開始生產經營之日止所發生符合本辦法規定的費用,除為取得固定資產、無形資產的支出,以及應計入資產價值的匯兌損益、利息支出外,作為開辦費,個體工商戶可以選擇在開始生產經營的當年一次性扣除,也可自生產經營月份起在不短於3年期限內攤銷扣除,但一經選定,不得改變。
開始生產經營之日為個體工商戶取得第一筆銷售(營業)收入的日期。
Q16:捐贈支出
個體工商戶通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用於《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈,捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據實扣除。
財政部、國家稅務總局規定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項目,按有關規定執行。
個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除。
公益性社會團體的認定,按照財政部、國家稅務總局、民政部有關規定執行。
Q17:研發費用及設備支出
個體工商戶研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的開發費用,以及研究開發新產品、新技術而購置單台價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費准予直接扣除;單台價值在10萬元以上(含10萬元)的測試儀器和試驗性裝置,按固定資產管理,不得在當期直接扣除。
Q18:家庭支出
個體工商戶生產經營活動中,應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用。對於生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用,其40%視為與生產經營有關費用,准予扣除。
Q19:不得扣除項目
個體工商戶下列支出不得扣除:
(一)個人所得稅稅款;
(二)稅收滯納金;
(三)罰金、罰款和被沒收財物的損失;
(四)不符合扣除規定的捐贈支出;
(五)贊助支出;
(六)用於個人和家庭的支出;
(七)與取得生產經營收入無關的其他支出;
(八)國家稅務總局規定不準扣除的支出。