⑴ 融資性租賃跟經營性租賃要交的營業稅一樣嗎
根據稅法的有關規定：
1、對經中國人民銀行批准經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方，均按《中華人民共和國營業稅暫行條例》的有關規定徵收營業稅，不徵收增值稅。
2、其他單位從事的融資租賃業務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，徵收增值稅，不徵收營業稅；租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，徵收營業稅，不徵收增值稅。
因此，融資租賃業務取得的租賃收入分別下列情況計算繳納流轉稅：
1、經央行批准經營融資租賃業務的單位，適用「金融保險業」稅目，依5%稅率計算繳納營業稅，不繳納增值稅。
2、未經央行批准經營融資租賃業務的單位，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方的，依法繳納增值稅，不繳納營業稅。
3、未經央行批准經營融資租賃業務的單位，租賃的貨物的所有權不轉讓給承租方的，適用「服務業——租賃業」稅目，依5%稅率計算繳納營業稅，不繳納增值稅。
另外，對於經營租賃業務取得的租賃收入，適用「服務業——租賃業」稅目，依5%稅率計算繳納營業稅。
⑵ 未經批準的企業從事融資租賃應繳哪些稅
未經批準的企業從事融資租賃應繳增值稅及附加稅、印花稅等稅種
相關政策
根據《國家稅務總局關於融資租賃業務徵收流轉稅問題的通知》規定，對經中國人民銀行批准經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方，均按《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規定徵收增值稅。其他單位從事的融資租賃業務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，徵收增值稅；租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，徵收增值稅。融資租賃是指具有融資性質和所有權轉移特點的設備租賃業務。即：出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入設備租賃給承租人，合同期內設備所有權屬於出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金後，承租人有權按殘值購入設備，以擁有設備的所有權。
因此，你公司如屬融資租賃業務，在合同規定的五年租賃期間，應征增值稅，收取租金應開具相關發票，合同期滿付清租金後，承租人按殘值購入設備，這時出租方取得的收入應征增值稅，在收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天按規定開具相應的銷售發票，確認增值稅納稅義務發生。
⑶ 無相應資格的企業從事融資租賃業務如何征稅
無融資租賃經營資格的企業從事融資租賃業務如何征稅？
（一）資料
甲公司（一般納稅人）系商品流通企業，兼營融資租賃業務（未經中國人民銀行批准）。2001年1月份，甲公司按照乙公司所要求的規格、型號、性能等條件購入1台大型設備，取得的增值稅發票上註明的價款是500萬元，增值稅額85萬元，該設備的預計使用年限為10年（城市維護建設稅適用稅率7％、教育費附加徵收率為3％）。該公司准備了如下兩個融資租賃方案：
方案（1）：租期10年，租賃期滿後，設備的所有權歸乙公司，租金總額1000萬元，乙公司於每年年初支付租金100萬元；
方案（2）：租期8年，租賃期滿，甲公司將設備殘值收回，租金總額800萬元，乙公司於每年年初支付租金100萬元。
（二）要求
根據規定，2001年度「金融保險業」營業稅稅率適用8％，請分別計算甲公司兩種方案應納的各項稅費。
（三）解答
國稅函[2000]514號《國家稅務總局關於融資租賃業務徵收流轉稅問題的通知》及國稅函[2000]909號《國家稅務總局關於融資租賃業務徵收流轉稅問題的補充通知》規定，對經中國人民銀行批准經營融資租賃業務的單位以及經對外貿易經濟合作部批準的外商投資企業和外國企業所從事的融資租賃業務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方，均按《中華人民共和國營業稅暫行條例》的有關規定徵收營業稅，不徵收增值稅。其他單位從事融資租賃業務，若租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，徵收增值稅，不征營業稅；若租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，徵收營業稅，不徵收增值稅。該公司屬於未經批准從事融資租賃業務的企業，應視租賃貨物的所有權是否轉移來確定應納稅款。
方案（1）租賃期滿後，設備的所有權轉讓，按規定應徵收增值稅，不征營業稅。
因甲公司是增值稅一般納稅人，按規定，該設備的進項稅額應允許抵扣。
甲公司應納增值稅＝銷項稅額－進項稅額＝1000÷（1＋17％）×17％－85＝60.30（萬元）
應納城市維護建設稅及教育費附加＝60.30×（7％＋3％）＝6.03（萬元）
由於徵收增值稅業務的融資租賃實質上只是一種購銷業務，應按照購銷合同徵收萬分之三的印花稅。
應納印花稅＝1000×0.3‰＝0.3（萬元）
方案（1）應納稅費合計＝60.30＋6.03＋0.3＝66.63（萬元）
方案（2）租賃期滿後，甲公司將設備收回，即設備的所有權不轉讓，按規定應徵收營業稅，不征增值稅。
按照國稅發[2000]15號文件的規定，融資租賃業務，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本後的余額為營業額。
收回殘蘆陸值＝585÷10×2＝117（萬元）
應納營業稅額＝（800＋117－585）×8％＝26.56（萬元）
按照國稅發[1997]39號通知規定，2001年金融保險業營業稅適用8％的稅率，對隨同營業稅附征的城市維護建設稅及教育費附加，仍按原稅率5％計征，提高3％稅率的部分予以免徵。
應納城市維護建設稅及教育費附加＝（800＋117－585）×5％×（7％＋3％）＝1.66（萬元）
應當注意：按照現行稅法的規定，對銀行及其他金融組織的融資租賃業務簽訂的融資租賃合同，應按借款合同徵收印花稅，對其他企業的融資租賃業務不征印花稅模亂。
因此，方案（2）不徵收印花稅。
方案（2）應納稅費合計＝26.56＋1.66＝28.22（萬元）
解題指導：
融資租賃是指具有融資性質和所有權轉移特點的設備租賃業務。即：出租人根據承租人所要求的規格、型號、性能等條件購入設備租賃給承租人，合同期內設備所有權屬於出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金後，承租人有權按殘值購陪碼頃入設備，以擁有設備的所有權。稅法對未經批准從事融資租賃業務的企業，按照租賃期滿承租人是否擁有設備的所有權對融資租賃方式進行了劃分，並以此作為徵收增值稅和營業稅的依據。這是值得注意的。
⑷ 融資租賃有何稅務規定
《國家稅務總局關於融資性售後回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第13號）的規定，融資性售後回租業務，指承租方以融資為目的，將資產出售給經批准從事融資租賃業務的企業後，又將該項資產從該融資租賃企業租回的行為。融資性售後回租業務中，承租方出售資產時，資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險並未完全轉移。
1.增值稅和營業稅。根據現行增值稅和營業稅有關規定，融資性售後回租業務中承租方出售資產的行為，不屬於增值稅和營業稅徵收范圍，不徵收增值稅和營業稅（承租方不能向出租方開具銷售發票，業務中的出租方必須是經批准從事融資租賃業務的企業，具體為銀監會許可的金融租賃公司和商務部許可的外商投資租賃公司，且不征增值稅和營業稅只適用於承租人，對於出租人仍須繳納營業稅，如果屬於「營改增」試點地區的租賃公司，還可以就收到的利息開具增值稅專用發票，承租方可抵扣進項稅額。由於目前「營改增」稅收政策關於融資租賃業務的規定尚不明確，在此不再贅述）。
2.企業所得稅。根據現行企業所得稅法及有關收入確定規定，融資性售後回租業務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。與稅法要求一致，不需作納稅調整。當最低租賃付款額現值大於公允價值時，在資產折舊上，稅務與會計上無差異；否則，就會產生異。租賃期間，承租人支付的屬於融資利息的部分，稅法上要求作為企業財務費用，在租期內平均在稅前扣除，每年會計上做財務費用中分攤進來的未確認融資費用需要作相應的納稅調整，多記的需作納稅調增，少記的需作納稅調減，而分攤進來的未實現售後回租損益，則不需要納稅調整。
國家稅務局關於對借款合同貼花問題的具體規定（1988）國稅地字第30號四、關於對融資租賃合同的貼花問題。銀行及其金融機構經營的融資租賃業務，是一種以融物方式達到融資目的的業務，實際上是分期償還的固定資金借款。因此，對融資租賃合同，可據合同所載的租金總額暫按「借款合同」計稅貼花。
⑸ 融資租賃公司增值稅的計算
融資租賃公司增值稅的計算?
融資租賃需要繳納增值稅.不動產融資租賃稅率11%,有形動產融資租賃稅率17%.
融資租賃是目前國際上最為普遍、最基本的形式.它是指出租人根據承租人(用戶)的請求,與第三方(供貨商)訂立供貨合同,根據此合同,出租人出資購買承租人選定的設備.同時,出租人與承租人訂立一項租賃合同,將設備出租給承租人,並向承租人收取一定的租金.
什麼是融資租賃公司?
融資租賃公司是指經央行批准以經營融資租賃業務為主的非銀行融資機構.
融資租賃又稱設備租賃或現代租賃是指搭游好實質上轉移與資產所有權有關的全部或絕大部分風險和報酬的租賃.資產的所有權最終可以轉移,也可以知鉛不轉移.
融資租賃公司主要包括以下三類:
(一)由銀監會(繼承中國人民銀行)審批和監管的金融租賃公司;
(二)由商磨戚務部和國家稅務總局聯合試點的內資試點的融資租賃公司;
(三)由商務部(繼承外經貿部)審批和監管的外商投資的融資租賃公司.
融資租賃公司增值稅的計算?
⑹ 融資性售後回租增值稅稅率是多少
融資性售後回租增值稅稅率是多少
融資性售後回租(實為借貸),經過人民銀行、銀監會或者商務部批準的,出租人按金融服務6%徵收增值稅;未經過批准,按有形動產租賃16%繳納增值稅.
如何區分融資租賃還是經營租賃
根據《企業會計准則第21號--租賃》:
第三十六條一項租賃屬於融資租賃還是經營租賃取決於交易的實質,而不是合同的形式.如果一項租賃實質上轉移了與租賃資產所有權有關的幾乎全部風險和報酬,出租人應當將該項租賃分類為融資租賃.
一項租賃存在下列一種或多種枝棚數情形的,通常分類為融資租賃:
(一)在租賃期屆滿猛首時,租賃資產的所有權轉移給承租人.
(二)承租人有購買租賃和隱資產的選擇權,所訂立的購買價款與預計行使選擇權時租賃資產的公允價值相比足夠低,因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將行使該選擇權.
(三)資產的所有權雖然不轉移,但租賃期占租賃資產使用壽命的大部分.
(四)在租賃開始日,租賃收款額的現值幾乎相當於租賃資產的公允價值.
(五)租賃資產性質特殊,如果不作較大改造,只有承租人才能使用.
一項租賃存在下列一項或多項跡象的,也可能分類為融資租賃:
(一)若承租人撤銷租賃,撤銷租賃對出租人造成的損失由承租人承擔.
(二)資產余值的公允價值波動所產生的利得或損失歸屬於承租人.
(三)承租人有能力以遠低於市場水平的租金繼續租賃至下一期間.
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⑺ 融資租賃的稅務如何處理
《企業會計准則第21號——租賃》規定，在一項租賃中，如果實質上轉移了與資產所有權有關的全部風險和報酬的租賃，則可稱為融資租賃。出租人對融資租賃的賬務處理為：在租賃期開始日，出租人應當將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和作為應收融資租賃款的入賬價值，同時記錄未擔保余值；將最低租賃收款額、初始直接費用及未擔保余值之和與其現值之和的差額確認為未實現融資收益。
融資租賃業務的稅務處理方面，國家稅務總局《關於融資租賃業務徵收流轉稅問題的通知》（國稅函〔2000〕第514號）規定，對經中國人民銀行批准經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方，均按《營業稅暫行條例》的有關規定徵收營業稅，不徵收增值稅。其他單位從事的融資租賃業務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，徵收增值稅，不徵收營業稅；租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，徵收營業稅，不徵收增值稅。下面舉例說明出租方未取得融資租賃權開展租賃業務的會計處理和稅務處理。
2007年11月，柯瑞公司（未經中國人民銀行批准經營融資租賃業務，屬增值稅一般納稅人）和乙公司簽訂了一項租賃合同，由柯瑞公司出資購入設備一台，以租賃方式租給乙企業。租賃合同規定設備於2008年1月1日運抵乙企業，租賃期為5年，每年年末支付租金35100元，租賃期滿設備歸承租企業。2008年1月1日設備運抵乙企業，當日的公允價值為100000元，預計使用5年。
分析：①判斷租賃類型：租賃期屆滿時，租賃設備的所有權轉移給承租人，滿足租賃新准則第六條第一款的規定，該項租賃應認定為融資租賃。
②由於該項租賃合同規定設備的所有權最終轉移給承租企業，按稅法規定，柯瑞公司的此項租賃行為應納增值稅。在納稅義務時間的確認上，根據《增值稅暫行條例實施細則》的規定，對於採取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天。
③租賃內含利率為22.3%（計算過程略）。
1.租賃開始日的會計處理
最低租賃收款額＝租金×期數＋行使優惠購買權支付的金額＝35100×5＋0＝175500（元）。
借：應收融資租賃款175500
貸：融資租賃資產100000
遞延收益75500.
2.未實現融資收益分配的會計處理
（1）未確認融資收入分配表（實際利率法）
2008年1月1日，租賃投資凈額余額100000元。
2008年12月31日，租金35100元，確認的融資收入22300元，租賃投資凈額減少額12800元，租賃投資凈額余額87200元。
2009年12月31日，租金35100元，確認的融資收入19445.6元，租賃投資凈額減少額15654.4元，租賃投資凈額余額71545.6元。
2010年12月31日，租金35100元，確認的融資收入15954.67元，租賃投資凈額減少額19145.33元，租賃投資凈額余額52400.27元。
2011年12月31日，租金35100元，確認的融資收入11685.26元，租賃投資凈額減少額23414.74元，租賃投資凈額余額28985.53元。
2012年12月31日，租金35100元，確認的融資收入6114.47元，租賃投資凈額減少額28985.53元，租賃投資凈額余額為0.
作尾數調整（由於實際利率法不是採用直線法以平均分配的方式確認融資收入，所以最後一年須作尾數調整）：6114.47＝35100－28985.53；28985.53＝28985.53－0.
（2）2008年1月～12月，每月確認融資收入時（22300÷12＝1858.33）：
借：遞延收益——未實現融資收益 1858.33
貸：主營業務收入——融資收益 1858.33.
3.2008年12月31日，收到第一期租金時：
借：銀行存款 35100
貸：應收融資租賃款35100
借：主營業務收入5100（35100÷1.17×17%）
貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）5100.
通過上述涉稅會計處理，從而實現了「遞延收益——未實現融資收益」租賃期內以不含稅金額分配。這樣處理也符合所得稅的處理規定，因按企業所得稅法的有關規定，應就租賃凈收益繳納所得稅。
2009年～2012年的會計處理分錄同2008年（2）、3，只是遞延收益的計量金額須按實際利率法確認的租期內各租金收取期應分配的未實現融資收益金額計量。
另外，整個租賃期企業開展此項融資租賃實際繳納增值稅＝35100×5÷（1＋17%）×17%－100000×17%＝8500（元）。
⑻ 融資租賃的固定資產要不要繳納增值稅增值稅如何處理
在公司的實際運營中，很多大型的設備是不會一次性購買的，很多公司會選擇融資租賃的辦法，那麼融資租賃的固定資產要唯滾不要繳納增值稅呢？如果要繳納，那麼要怎麼處理呢？和深空網一起來學習吧。
融資租賃的固定資產要不要繳納增值稅？
不要交增值稅，融資租賃的固定資產只要擁有使用權，並沒有其所有權的，所以固定資產的進項稅不能在融資公司進行抵扣，融資租賃固定資產開具也是營業稅。後續還要用實際利率法對未確認融資費用進行攤銷到財務費用，每期付租金減少長期應付款，每期還要對融資租入固定資產計提折舊。
融資租賃固資產增值稅如何處理？
融資租賃進項稅，不應該作為固定資產進項稅申報。承租方把首期款支付給顫信融資租賃公司，融資租賃公司以墊款的方式支付給設備商，設備商開具增值稅發票給承租方。承租方取得設備所有權，把設備以售後回租方式銷售給融資租賃公司（該銷售行為免增值稅、營業稅、所得稅），後者再租賃給承租方使用。
嚴格意義上來說，設備商是要把發票開具給融資租賃公司，融資租賃給公司開具融資租賃發票（除上海等試點城市以外，仍是營業稅發票）。
承租人的租賃收入如何處理？
在租賃開始日，承租人通常應當將租賃開始日租賃資產公允價值和最低租賃付款額的現值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，並將兩者之間的差額記錄為未確認融資費用。
但是如果該項融資租賃資產占企業資產總額的比例不大，承租人在租茄山輪賃開始日可按最低租賃付款記錄租入資產和長期應付款。這時的「比例不大」通常是指融資租入固定資產總額小於承租人資產總額的30%（含30%）。
在這種情況下，對於融資租入資產和長期應付款額的確定，承租人可以自行選擇，即可以採用最低租賃付款額，也可以採用租賃資產原賬面價值和最低租賃付款額的現值兩者中較低者。
這時所講的 「租賃資產的原賬面價值」是指租賃開始日在出租者賬上所反映的該項租賃資產的賬面價值。哪些項目不需要繳納增值稅？