金融公司的费用开支

㈠ 国营金融、保险企业成本管理实施细则

第一条根据国务院发布的《国营企业成本管理条例》（以下简称“成本条例”）第四十五条的规定制定本实施细则。第二条本实施细则中所称成本是指金融、保险企业在业务经营过程中支付的各项利息、保险赔款和费用。
关于实施范围第三条下列实行独立核算的国营金融、保险企业，均执行成本条例和本实施细则。
一、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国人民建设银行、交通银行，以及中国人民银行省、自治区、直辖市以下分支行（含省级行）；
二、中国人民保险公司；
三、其它银行和保险企业。第四条各类信托投资公司和金融、保险企业开办的租赁公司，可以比照本实施细则制定具体施行办法，报同级财政部门同意后执行。第五条银行、保险公司所属全民所有制工商企业，如印钞厂、造币厂、印刷厂、造纸厂、金银饰品公司等，分别执行《国营工业、交通运输企业成本管理实施细则》、《国营商业，外贸企业成本管理实施细则》。第六条农村和城市信用社等集体金融企业成本管理办法，由各专业银行总行参照成本条例和本实施细则的有关规定制定。
关于成本开支范围第七条金融企业的下列费用列入成本：
一、按规定的利率支付给单位、个人和国外同业的存款利息；借用的信贷资金和银行之间以及银行内部资金往来，按规定支付的利息（包括贴息）。
二、按规定支付的委托其它单位（包括银行）代办存款或其它金融业务的手续费。
三、按固定资产折旧条例的规定提取的固定资产折旧费。
四、固定资产修理费。包括营业用房、办公用房、汽车、电子设备及其它固定资产的大修理和中小修理。修理费实行计划管理，费用数额较大的可分次列入成本。
五、外汇和黄金买卖损失。
六、按规定经批准可列入成本的出纳短款和结算赔款。
七、在办理金融业务过程中直接发生的业务费，包括：
1、业务印刷费、业务宣传费、劳动保护用品费、业务人员旅差费、营业用房房租、营业用房水电费、营业用房取暖费、钞币运送费、邮电费、出纳费、电子机具运转费、律师费、诉讼费、咨询费、业务用品费、车船燃料费等。
2、低值易耗品摊销。低值易耗品是指使用年限在1年以内，或单位价值在200元以下（不含200元）的家具用具。
单位价值在2000元以下（不含2000元）的保险柜和下列物品不论单位价值大小，使用年限长短，均作为低值易耗品：点钞机、铁皮柜、计算器、打捆机，以及经财政部同意列入成本的其它物品。
3、职工工资。包括业务部门实际支付给固定职工、合同制职工、临时职工、计划外用工以及个别企业用集体所有制招工指标招收人员的工资和各种工资性津贴。
4、职工福利费。按业务部门职工工资总额扣除各种奖金及落实政策补发工资和生活困难补助费后数额的11％提取。
5、工会经费。按业务部门职工工资总额扣除落实政策补发工资和生活困难补助费后数额的2％提取。
6、职工教育经费。在不超过业务部门职工工资总额的1．5％范围内掌握开支。
八、企业管理费，包括：
1、公杂费、差旅费、宣传费、会议费、办公用品费、外事费、水电费、车船燃料费、办公用房取暖费、房租费、邮电费、印刷费等。
2、低值易耗品摊销和职工工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费的开支，参照本条第七款2至6项有关规定执行。
九、经财政部同意列入成本的其它费用。第八条保险企业的下列费用开支列入成本：
一、按照规定向投保户支付的赔款。
二、向代办保险业务单位支付的手续费。
三、对存入的分保准备金所支付的利息。
四、提存的未到期责任准备金。
五、在办理保险业务过程中直接发生的业务费，包括：
1、印刷费、查勘费、诉讼费、律师费、邮电费、营业用房取暖费、营业用房房租、营业用房水电费、劳保用品费、业务人员旅差费、咨询费、业务用品费、车船燃料费、电子机具运转费，以及业务宣传费、防灾费等。
业务宣传费、防火费在核定的比例内按实际支出列支。
2、本实施细则第七条第七款2至6项所列费用。
六、企业管理费，包括：
1、公杂费、差旅费、宣传费、会议费、办公用品费、办公用房取暖费、房租、外事费、水电费、车船燃料费等、邮电费、印刷费等。
2、低值易耗品摊销和职工工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费的开支，参照第七条第七款2至6项有关规定执行。
七、本实施细则第七条第三款、第四款、第九款所列费用。

㈡ 金融投资公司会计科目及帐务处理..

企业取得交易性金融资产，按公允价值，借记本科目(成本)，按发生的交易费用，借记投资收益科目。

1、按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记应收利息或应收股利科目，按实际支付的金额，贷记银行存款、存放中央银行款项、结算备付金等科目。

2、交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息，一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记应收股利或应收利息科目，贷记投资收益科目。

3、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目(公允价值变动)，贷记公允价值变动损益科目，公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

4、出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记银行存款，存放中央银行款项，结算备付金等科目，按该金融资产的账面余额，贷记本科目，按差额贷记或借记投资收益科目。

(2)金融公司的费用开支扩展阅读：

定期核对。为保证资金的准确与安全，各行处除进行每日核对外，还要按业务类型进行定期核对，核对的内容主要有：

(1)使用丁种账的账户，如汇出汇款、其他应收款等科目，应按旬加计未销账的各笔金额总数，与该科目总账的余额核对相符。

(2)贷款借据必须按月与该科目分户账核对相符。

(3)余额表上的计息积数，应按旬、按月、按结息期与该科目总账的累计积数核对相符。

(4)各种卡片账每月与该科目总账或有关登记簿核对相符。

(5)在年终决算前，固定资产的账与实物和固定资产卡片原值、折旧金额核对相符，低值易耗品与低值易耗品备查簿核对相符。

(6)与中央银行和其他银行及非银行金融机构往来的对账单应及时换人核对相符。

(7)联行间的账务核对，按联行查清未达办法定期核对。

㈢ 金融企业账的手续费和工本费是不是算在业务及管理费中，我看资产负债表和利润表中都没有财务费用这个科目

金融企业有专门的科目核算你说的那些业务。这些属于利润表项目。
6421 手续费支出 金融共用
手续费支出：
一、本科目核算企业（金融）发生的各项手续费、佣金等支出。
二、本科目应当按照支出类别进行明细核算。
三、企业发生的手续费、佣金等支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“存放同业”、“现金”、“应付账款”等科目。
四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

㈣ 财政部关于印发《金融企业费用专户管理办法》的通知

第一条为了进一步完善金融企业财务管理体制，加强费用支出总量控制，建立健全费用支出与经济效益有机结合的管理制度，防止费用支出挤占信贷资金或其他有关资金，切实有效地防范金融企业经营风险，强化财务监管，促进和引导金融企业以经营效益为中心，根据《金融保险企业财务制度》和国家有关规定，结合我国金融企业的实际情况，特制定本办法。第二条建立费用支出专户管理制度的原则：
（一）对金融企业费用支出实行专项、专户管理，严格分离业务经营资金和费用支出资金，严禁费用支出擅自挤占信贷资金或其他有关资金。
（二）费用支出指标同经营效益挂钩，根据上年盈利或亏损情况分别按费用率或费用总额予以考核控制，促进金融企业提高经营效益。
（三）实行费用率或费用总额控制，当年费用指标节余的，允许结转下年度使用。第三条金融企业必须单独设立“费用存款专户”，专门用于本企业除税金及附加、应提折旧、国家规定提取的各种准备金和直接在成本中列支的坏账损失以外的各项费用支出的考核与管理，并不得透支。金融企业上述各项费用支出纳入“费用存款专户”统一管理后，费用开支范围和标准、具体账务处理和会计科目设置仍按《金融保险企业财务制度》、《金融企业会计制度》、《保险企业会计制度》以及国家有关规定执行。
金融企业的各级机构（总、分、支机构）每级只能在财会或计财部门设立一个“费用存款专户”，严禁一级机构各部门多头设立费用存款账户。已经多头设立费用存款账户的，一律予以撤消。第四条结合年度预算申报、批复和考核制度，财政主管机关以金融企业法人为单位统一核定费用指标，统一考核。根据金融企业上年决算的实际盈亏情况和业务发展，按以下两种办法核定当年费用支出指标：
（一）凡是上年盈利的，本年实行费用率控制办法。费用率的计算公式如下：
费用支出
费用率＝－－－－×100％
收入
费用支出按《金融保险企业财务制度》第五十八条第十一款规定的内容（不含税金）以及手续费、业务宣传费和业务招待费等计算；收入按金融企业全部收入（即营业收入、投资收益和营业外收入之和）减去同业往来利息收入、系统内往来利息收入和营业外收入计算。
（二）凡是上年亏损的，本年实行费用总额控制办法。在核定本年费用总额时，以上年费用支出为基数，按一定比例削减费用总额。第五条上年度盈利的金融企业，本年度实行费用率考核办法后发生亏损的，下年度费用支出改按总额控制办法。核定费用指标时按一定比例削减费用总额。第六条金融企业应于每年4月底以前，向主管财政机关上报当年费用指标计划，主管财政机关5月底以前予以批复。“费用存款专户”的资金管理在财政主管机关下达费用支出指标之前，金融企业可暂按上年同期实际费用支出的80％予以控制，费用考核指标下达后严格执行。第七条主管财政机关核定的费用率或费用总额指标一般不得调整。对国务院决定的重大政策调整和特大自然灾害等因素影响费用支出，确需调整当年费用率或费用总额指标的，金融企业应于10月底之前上报主管财政机关，11月底之前主管财政机关根据金融企业实际费用支出情况，适当调整当年费用率或费用总额指标。未经主管财政机关批准，金融企业仍应按原核定的费用率或费用总额指标执行。第八条连续亏损的全国性金融企业，由财政部审核并报国务院批准后下达费用总量控制指标；地方金融企业由其主管财政机关审核并报地方政府批准后下达费用总量控制指标。第九条金融企业要结合本企业的实际情况，在本办法规定的原则基础上，建立健全内部费用支出和工资分配管理制度，加强考核，严格费用支出和工资分配管理，堵塞漏洞。
金融企业应在财政主管机关核定的费用率（或费用总额）内，分别核定分支机构和总行（总公司）本级以及直属机构的费用率或费用额计划，不得超额分配。
金融企业必须严格执行《金融保险企业财务制度》和国家有关规定，正确核算各项收支，严禁通过多提或少提应付利息、呆坏账准备金等方式调节盈亏，严禁该摊销的支出不摊销或少摊销，严禁将“费用存款专户”透支或费用挂账，增加费用支出。