金融机构借款利息可以事先扣除

① 支付给非金融机构的借款利息可税前扣除吗

可以。

《中华人民共和国企业所得税暂行条例》对其有相应的规定：

第六条 计算应纳税所得额时准予扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。下列项目，按照规定的范围、标准扣除：

（一）纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类准予扣除。

（二）纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。计税工资的具体标准，由省、自治区、直辖市人民政府规定，报财政部备案。

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《中华人民共和国企业所得税暂行条例》相关法条：

第三十五条税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。税务人员征收税款和查处税收违法案件。

纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避，纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。

第三十六条 纳税人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。

② 借款利息可以预先在本金中扣除吗

贷款人在提供贷款时不能预先将利息从本金中扣除。借款利息一般是在借款期限届满时或者合同履行期间按照约定分批偿付给贷款人。但现实中有的贷款人为了确保利息的收回，在提供借款时就将利息从本金中扣除，造成借款人借到的本金实质上为扣除利息后的数额。 如果贷款人在提供贷款时预先将利息从本金中扣除，这种做法损害了借款人的合法利益，使借款人实际得到的借款少于合同约定的借款数额，影响其资金的正常使用，加重了借款人的负担。因此，合同法规定贷款人在提供借款时不得预先将利息从本金中扣除，如果仍在本金中预先扣除的，借款人只需按照实际借款数额返还借款并支付相应利息就可以了。

③ 借款时先扣出利息可以吗

合同法》第二百条规定：“借款的利息不得预先在本金中扣除。利息预先在本金中扣除的，应当按照实际款数额返还借款并计算利息。”本金是贷款人应担供给借款人的借款总额。利息是在借款人对本金经过一定时期的使用产生的。如果本金没有交付给借款人，却让借款人支付使用本金的利息，对借款人是不公平的。 所以法律不允许贷款人预先在本金中扣除利息。如果贷款人以地位和实力优势，迫使对方接爱这一不公平的条件，那么这项约定没有法律效力，借款人应当按实际借款数额计算利息。 款是借款人向贷款人借款，到期返还借款并支付利息的合同。借款在日常生活中经常发生，它对于融通资金，互通有无，东路生产经营和生活需要，有重要作用。借款分为银行等金融机构的借款和民间借款。在借款合同中，借贷双方互相负有义务，贷款人有按约定的日期和数额提供贷款的义务;借款人有按约定的期限、数额返还贷款、支付利息的义务。支付利息是借款合同履行的重要内容。

④ 民间借贷是否能够事先扣除利息

根据司法解释的规定，事先扣除利息无效，借款金额以实际借贷本金为准。

⑤ 企业贷款的利息支出可以进行税前扣除吗

咨询热线ZI XUN RE XIAN

您好，今年，我公司向银行贷了一笔款，由此产生了一笔利息。请问，在缴纳企业所得税时，这笔贷款利息的支出可以进行税前扣除吗？

专业解答

我国《企业所得税法实施条例》第三十八条规定:“企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除:(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。”

由此可见，您公司贷款发生的利息支出是可以进行税前扣除的。

⑥ 企业向金融企业借款的利息费用可以税前扣除吗

可以。

《中华人民共和国企业所得税暂行条例》对其有相应的规定：

第六条计算应纳税所得额时准予扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。

下列项目，按照规定的范围、标准扣除：

（一）纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

（二）纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。计税工资的具体标准，在财政部规定的范围内，由省、自治区、直辖市人民政府规定，报财政部备案。

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根据《最高人民法院关于审理民间借贷案件适用法律若干问题的规定》第十三条规定：企业之间为了生产、经营的需要签订的民间借贷合同，应当认定民间借贷合同的效力。

根据《最高人民法院关于审理民间借贷案件适用法律若干问题的规定》第十四条： 具有下列情形之一，人民法院应当认定民间借贷合同无效：

1、套取金融机构信贷资金又高利转贷给借款人，且借款人事先知道或者应当知道的。

2、以向其他企业借贷或者向本单位职工集资取得的资金又转贷给借款人牟利，且借款人事先知道或者应当知道的。

3、出借人事先知道或者应当知道借款人借款用于违法犯罪活动仍然提供借款的。

4、违背社会公序良俗的。

5、其他违反法律、行政法规效力性强制性规定的。

⑦ 融资利息可以直接税前扣除吗

企业所得税税前扣除关于利息支出的相关规定如下：
一、一般规定
中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；
（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
二、特殊规定
（一）企业向自然人借款的利息支出国税函[2009]777号文有如下规定：1、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条及财税[2008]121号文规定的条件，计算企业所得税扣除额。2、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。（1）、企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；（2）、企业与个人之间签订了借款合同。
（二）、企业接受关联方债权性投资的利息支出财税[2008]121号文有如下规定：1、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（1）、金融企业，为5：1；（2）、其他企业，为2：1。2、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。3、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。4、企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。
（三）、由于投资者投资未到位而发生的利息支出国税函[2009]312号文有如下规定：
关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，公式为：?企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额?企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。
（四）、房地产开发企业的利息支出1、国税发[2009]31号文第二十一条有如下规定：（1）、企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除。
财会[2006]18号文规定，企业借款构建或者生产的存货中，符合借款费用资本化条件的，应当将借款费用资本化。
符合借款费用资本化条件的存货，包括企业（房地产开发）开发的用于对外出售的房地产开发产品。（2）、企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。2、沪国税所[2009]31号文补充规定如下：对国税发[2009]31号文第二十一条第（二）款所规定企业集团或其成员企业统一向金融企业借款，分摊给集团内部其他成员企业使用的，由实际使用借款的企业在年度汇算清缴申报时向其主管税务机关报送相关资料。
具体包括：企业集团或其成员企业向金融机构借款的借款合同复印件、集团内借款利息费用分摊的协议、实际取得借款额及支付利息费用的相关凭证。

⑧ 贷款人是否可以要求将借款利息在本金中预先扣除

1998年通达制鞋厂因引进先进设备，改进生产线，到该地的某银行申请贷款。经过多方努力，终于与该银行达成了借款协议。协议中规定：银行发放贷款时，将利息5万元从本金中预先扣除，合同届满时通达制鞋厂向某银行返还本金即可。但到还款时，由于亚洲金融危机的影响，通达制鞋厂恰好差5万元还清银行的本金。与此同时，通达制鞋厂对银行预先在本金中扣除利息的做法也提出了异议。《合同法》第200条规定：“借款的利息不得预先在本金中扣除。利息预先在本金中扣除的，应当按照实际借款数额返还借款并计算利息。”