① 内部审计在国有企业的地位
二、国有企业集团公司治理的现状和不足
作为现代企业制度中最重要的组织架构，公司治理结构（Corporate Governance）是明确划分股东会、董事会、监事会和经理层之间权责利及明确相互制衡关系的一系列制度安排。通过这样一种制度安排，企业形成清楚的利益和决策机制，确保企业生产经营活动的有序、有效和快速发展。企业治理结构和公司管理的有机结合可以产生良好的相互促进作用，进而有效提升企业的价值。如果公司治理结构无效，再好的经营管理者都可能变坏，导致公司管理出现问题；若公司治理结构能够有效地进行监督和控制，管理者也可能被约束，并促使公司管理向正确的方向发展。
从2003年成立以来，国资委就将推动所属国有企业成立董事会，完善国有企业的公司治理结构列入了重要工作日程。而2004年中航油、中储棉和2005年中国诚通等公司丑闻，更是直接暴露了我国国有企业在公司治理中长期存在的严重问题，从而促使国资委痛下决心，采取一系列措施推动国有企业公司治理结构的完善，因而2005年也被管理界和企业界称为“公司治理年”。与其他产业相比，企业产业受政策影响较大。近年来，国家对企业产业政策的调整力度不断加大。在企业市场形势有利的条件下，国有企业集团正在着力通过规模扩张、资源重组和升级等方式实现跨越式发展，以此提高自身核心竞争能力。但由于管理体制、规模扩大、多元化经营和运营方式的不适应，各种经营风险不断积聚增大。同时，鉴于我国立法体系、金融模式和传统文化等制约，国有企业集团的公司治理运行状况与其理论相去甚远，在很大程度上治理模式依然体现为一种政府干预之下的股东主权模式，呈现出与企业集团快速发展不相适应的矛盾。
公司治理问题产生的根本原因在于信息不对称（information asymmetry），所以也称之为委托代理问题。这种信息不对称主要体现在三种委托代理关系之中：股东与董事会之间、股东与监事会之间、董事会与经理层之间。从本质上来说，国有企业集团公司治理出现的问题都是这三种基本关系及其衍生关系所产生的。分析国有企业集团公司治理出现的现状和问题，应主要从以下几方面入手。
（一）国有股权控制权不明确
公司治理结构（也称之为法人治理结构）是指由所有者、董事会和高级执行人员即高级经理三者组成的一种组织结构。现代企业制度区别于传统企业的根本点在于所有与控制的分离（separation of ownership and control），从而需要在所有者和经营者之间形成一种相互制衡的机制，用以对企业进行管理和控制。现代企业中的公司治理结构正是这样一种协调股东和其他利益相关者关系的机制，它涉及到激励与约束等多方面的内容。从制度经济学委托-代理理论的角度来说，公司治理结构就是处理企业各种契约关系的一种制度安排。近年来，我国国有企业虽然进行了公司制改造，但还没有完全形成真正独立的产权主体。由于原有体制的弊端，国有股东并非是最终的财产所有者，只是国有资产的代理人，这样就产生了多层次的委托-代理关系。一项调查表明，我国上市公司国有股持股主体有：集团公司、国资局、国有资产经营或控股公司、行业主管部门、财政局等。然而，这些国有股东并非是最终的财产所有者，只是国有资产的代理人。他们并不拥有索取其控制权使用收益的合法权益，当然也不承担其控制权使用的责任。这种情况使公司委托代理关系不是一种财产所有者与法人所有者之间的关系，而成为一种政治功利和经济目标的混合体，可能导致“国有产权虚置”或“内部人控制（insider control）”等后果。
（二）董事会构成和运作不够规范董事会是股份公司的权力机构，企业的法定代表，由两个以上的董事组成，有时又称管理委员会或执行委员会。除法律和章程规定应由股东大会行使的权力之外，其他事项均可由董事会决定。公司董事会是公司经营决策机构，董事会向股东大会负责。董事会的义务主要是：制作和保存董事会的议事录，备置公司章程和各种簿册，及时向股东大会报告资本的盈亏情况和在公司资不抵债时向有关机关申请破产等。可见，董事会是公司治理结构的核心一环，负责公司经营决策、业务执行并对外代表公司，对国有企业的健康发展具有决定性作用。然而，在国有企业集团企业的董事会治理中存在着以下的主要问题：一是董事会结构不够合理；二是董事职责不清，权力制衡和内部分工有待细化；三是董事素质参差不齐，缺乏应有的专业和道德素质；四是没有建立科学合理的评价、考核和激励机制。
（三）监事会没有发挥应有的监督和监管职能在现代公司制度中，所有权与控制权的事实分立使股东一般难以直接管理或控制公司，公司交由董事会治理。为了避免代表所有者的董事会因追求自身利益而损害公司、股东、债权人、职工的权益，必须通过一定的制度安排对董事会进行制约和监督。多数国家设置了监事会为公司的专门监督机构，形成了股东会、股东、监事会对董事会及董事权力的多层监控机构。作为公司的常设机构，监事会主要负责监督公司的日常经营活动以及对董事、经理等人员违反法律和章程的行为予以指正。然而，在我国国有企业集团实际运营中，监事会的制约和监督功能常常被弱化。造成这一现象的原因主要是：1.法律规定不到位；2.监事会缺乏必要的独立性；3.监事会和董事会之间存在信息不对称；4.监事会成员缺乏相应的激励和约束措施。
三、内部审计促进公司治理不断完善
要保持企业持续、健康的发展，前提是要有良好的公司治理，不仅要建立符合现代企业制度要求的公司治理结构，更要坚持规范运作，并在实践中不断完善。根据国有企业发展的需要，党的十六大确立了新的国有资产管理体制，为国有企业建立现代企业制度，完善公司治理结构提供了坚实的体制保障。完善公司治理结构是我国国有企业改革的核心问题，也是进一步深化国有企业经营体制的难点所在。作为企业内部控制体系中一个重要的有机组成部分，内部审计不仅是国有企业集团控制风险的重要手段，更是提高经营效率，实现经营目标的重要保障。合理有效的内部审计是优化公司治理结构的内在要求，可以平衡公司治理结构中各利益相关者的相互制衡关系，最大限度地保障各利益相关者的权益。一系列的公司治理改革也将内部审计推向了前沿，内部审计成为完善公司治理的必要环节。
（一）内部审计有利于解决信息不对称问题。现代公司制企业中，所有权与经营权的分离导致了不同利益主体拥有着不同动机的信息需求。如，经理层希望通过信息报告掌握经营现状，为进一步提升业绩和提高报酬打下基础；股东关心的信息是公司的绩效，并据此作出经营决策，而购买者则希望通过了解公司经营信息，决定是否继续做该公司的客户。内部审计则是解决信息不对称的有力措施之一。内部审计师对公司相关的会计报表进行独立审计，既可约束管理层会计信息的编报权力，也可督促管理层及时披露会计信息，以此来缓解投资者与管理层间的信息失衡问题。通过维系集团公司与子公司公司治理结构中所有权、决策权和经营权之间的相互制衡关系，内部审计以规范的程序、独立的身份进行经济评价和鉴证，真实可靠地向监事会、董事会提供各种公司相关信息。
（二）内部审计有利于完善企业内部控制。内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。从某种意义上说，企业内部审计与内部控制二者作为企业管理的形式，企业内部审计是内部控制的一种重要特殊形式，是实施内部控制的基础环节，是内部控制不可缺少的重要组成部分。此外，内部审计机构处于董事会、总经理和各职能部门之间的位置，有利于充当企业长期风险策略和决策的协调人。通过审查和评估经营活动及内部控制的合法性、适当性和有效性，企业内部审计可以促进企业目标的顺利实现。
（三）内部审计有利于促进公司价值增值。据国际内部审计师协会（IIA）2001年的定义，内部审计是一项为了增加组织的价值和改善组织运营而进行的独立、客观的确认和咨询活动。它通过应用系统规范的方法，评价并改进组织的风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。可见，现代内部审计的理念和目标已经从传统的“查错纠弊”提升为“帮助组织增加价值”，这与公司治理的目标不谋而合。内部审计可以通过风险导向的内部审计活动、业务导向的内部控制评价和咨询活动，以及保障公司治理的利益平衡机制等途径来增加公司价值。
（四）内部审计是外部审计的有利补充。外部审计是指独立于政府机关和企事业单位以外的国家审计机构所进行的审计，以及独立执行业务会计师事务所接受委托进行的审计。外部审计实际上是对企业内部虚假、欺骗行为的一个重要而系统的检查，因此起着鼓励诚实的作用。由于知道外部审计不可避免地要进行，企业就会努力避免做那些在审计时可能会被发现的不光彩的事。然而，在经营行为发生之后外部审计机构才对其经营结果进行监督，这种监督具有不完整性和滞后性。若想从本质上体现资产所有者的监督需求，则必须从完善内部监督机制的角度加以考虑。因此，有必要建立和完善公司内部组织治理结构。而构建公司治理结构的关键在于形成一个相互制衡的组织框架。而内部审计凭借其独特的地位和职能，有利于制衡各方面的利益关系，促进公司内部组织治理机构的完善发展。
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[9] 周莉梅。内部审计与内部控制、风险管理的关系[J].管理观察，2009（9）。
② 国有企业全资子公司必须设立内审机构吗
可以参照《中央企业内部审计管理暂行办法》
第十一条企业所属子企业应当按照有关规定设立相应的内部审计机构；尚不具备条件的应当设立专职审计人员。
③ 金融集团和金融控股公司是一个概念吗、
上海财经大学金融学院 张志柏
金融控股公司的定义及分类
金融控股公司可以从一个更广泛的现象——金融集团化中进行考察。随着新经济的兴起、经济和金融的日益全球化，特别是金融竞争的日趋激烈，金融机构间的跨行业、跨国界收购、合并，以及金融机构的多样化经营，金融集团化已经成为一种国际性的潮流。
金融集团是一种以金融业为主的企业联合体，它具有完整的内部组织和管理架构，一般表现为由一个公司拥有或控股若干个子公司，集团的业务在每个子公司之间分配。金融集团化则是指金融集团兴起的现象。金融控股集团公司则是指：集团以金融业为主；一般以一个金融企业为控股母公司，全资拥有(或控股)专门从事某些具体业务(如商业银行、投资银行、保险等)的各个子公司；这些子公司都具有独立法人资格，都有相关的营业执照，都可独立对外开展相关的业务和承担相应的民事责任；集团公司董事会有权决定或影响其子公司最高管理层的任免决定及重大决策。通过内部的资源配置，集团实际上可以从事多样化经营(包括全能制经营)。很多金融控股集团在金融业之外，还兼营其他产业，如信用卡、网络通讯、房地产、贸易、建筑、机械等其他实业和服务业。
附链接：http://www.stock1.com.cn/q/b12162681.htm
④ 请问一下金融控股公司是什么意思
一、公司法中没有关于集团的概念。但是，在现实经济生活中版，存在集团公司的概念。集团公司，在国权家有关规范性文件中均称为企业集团，但在工商注册时，一般称为某某集团公司。第二、最早关于设立企业集团，并对企业集团给出定义的国家规范性文件，是这样定义企业集团的：第一企业集团是适应社会主义有计划商品经济和社会化大生产的客观需要而出现的一种具有多层次组织结构的经济组织。它的核心层是自主经营、独立核算、自负盈亏、照章纳税、能够承担经济责任、具有法人资格的经济实体。第二．企业集团是以公有制为基础，以名牌优质产品或国民经济中的重大产品为龙头，以一个或若干个大中型骨干企业、独立科研设计单位为主体，由多个有内在经济技术联系的企业和科研设计单位组成；它在某个行业或某类产品的生产经营活动中占有举足轻重的地位，有较强大的科研开发能力，具有科研、生产、销售、信息、服务等综合功能。法律依据：《企业集团登记管理暂行规定》第三条 企业集团是指以资本为主要联结纽带的母子公司为主体，以集团章程为共同行为规范的母公司、子公司、参股公司及其他成员企业或机构共同组成的具有一定规模的企业法人联合体。企业集团不具有企业法人资格。
⑤ 同一金融集团下的两家子公司，其中一家公司员工私自把客户资料交给另一家子公司员工谋利，这犯法吗
您好，侵犯公司利益，公司可以追究
⑥ 如何审计子公司
一）加强分支机构内部会计控制的方法
1、不相容职务相互分离控制：按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，形成相互制衡机制。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。
2、授权批准控制：明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等，保证企业权责分明，管理科学。
3、会计系统控制：依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计帐簿和财务报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。
4、财产保全控制：严格限制未经授权人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、帐实核对、财产保险等措施，确保各种财产安全、完整。
5、电子信息技术控制：运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为控制因素，确保内部会计控制的有效实施。
（二）将分支机构转换为子公司的组织形式，独立核算，自负盈亏
针对目前分支机构的经营收支皆由总公司全盘负责，难以发挥分支机构各部门人员的责任心及管理水平，培养惰性。只有转换为子公司的组织形式，独立核算，自负盈亏，并进行绩效评估，才能充分发挥人员的积极性与创造力，激发潜能，提高效率。
（三）建立财务主管快速信息反馈制度
各子公司的财务主管一律由集团公司委派，管理及薪资发放皆由其全权负责。集团公司定期召开各分公司财务主管会议，沟通信息，提出要求。建立财务主管快速信息反馈制度包括经营情况的即时报告制度，常用的内部报告有：
1、资金分析报告，包括资金日报、借还款进度表、贷款担保抵押表、银行帐户及印鉴管理表等。
2、经营分析报告。
3、费用分析报告。
4、资产分析报告。
5、投资分析报告。
6、财务分析报告等。
另外财务主管必须对优化子公司资产结构提出建议，如对子公司会计报表反映应收帐款、其他应收款呈现出明显结构失衡情况，必须在签字时提出改进方案。
（四）实行大额支出会签和专项支出会签制度
1、应着重抓资金流出的控制，建立大额支出会签制度。
2、确定会签起点。可以对不同时期、不同性质、不同去向的支出规定不同的会签起点金额。
3、作好专项支出审批。对各子公司对外协作、对外投资、工资发放、业务招待费等专项开支制定专项审批制度。
4、进一步加强对子公司投资项目的监管力度。
（五）实行网上银行管理
网上银行在集团公司（特别是跨地区的经营业务）进行资金管理方面有着很好的功能，对分子公司的资金监督和统一管理有很好的功效。
1、开展异地分子公司帐户查询。可实时查询其帐户余额、明细帐户信息等。
2、收支两条线管理。可以将分子公司签约帐户分别设定收支属性，进行收支两条线管理，将公司资金风险降到最低，便于集中管理使用资金。
3、限定余额管理。将帐户超过限额的部分划归到指定的帐户，确保安全，同时也便于公司统一管理。
4、异地资金主动划拨。可将分子公司帐户余额主动划拨到集团公司指定的收款帐户上，特别提供批量支付的功能。
（六）推行预算管理
为了尽可能做到事前控制，促进公司经营目标的实现，必须实行全面预算管理，并把预算管理延伸到各个子公司。要求围绕集团公司总目标和各子公司目标，按时编制年度、季度、月度预算。规定把年度、季度预算作为控制预算，由集团公司审批、考核；把月度预算作为执行预算，由各公司管理。
（七）完善子公司的考核指标体系
1、合理确定投资回报率，确保资产保值增值。集团公司参照子公司历年盈利水平，结合子公司的实际情况以及在一定经营期间所能达到的业绩，确定各子公司比较合理的投资回报率，以达到资产的保值增值。同时，子公司所获利润要按一定的投资比例返回母公司，以满足集团公司长远发展的需要。
2、建立各项财务指示执行情况的指标管理体系，使考核和监督控制体系不断完善和科学化。其主要指标包括现金比率、经营净现金比率、流动比率、不良资产比率、资产损失比率、净资产收益率。
（八）增强调控能力
利用网上银行功能，把各子公司的银行帐户余额联到集团公司董事长、财务主管人员的信息机上，及时掌握最确切的信息，必要时进行调控。采取预开商业承兑汇票的方法有效集中集团所须的资金。要求各子公司在年初就把全年各月的各项费用开出商业承兑汇票上交集团公司，盖齐印章，金额暂空，到时集团公司根据实际应收数填写金额，并提前将发票和承兑汇票第一联返回各子公司，要求各子公司作好资金准备，集团公司按时收款。这样，以商业承兑汇票代替了专项托收功能，保证了全局利益。
（九）强化内部审计
内部审计人员常年对各子公司进行巡回审计的专题审计，审查财务收支、检查财税法规和公司内财务制度的执行情况，发现问题及时提出整改要求，并报告集团公司领导。年终进行会计报表审计，根据审计结果出具审计报告，必要时出具管理建议书。内部审计能对分子公司会计信息及报表的真实可靠度进行印证，为集团公司考核子公司会计主管提供参考。集团公司根据内审及注册会计师审计结果确认各子公司及其经营者的经营成果，评价资产的保值增值程度，兑现有关奖罚条款。
⑦ 母公司可以审子公司的账吗为什么
可以。这叫内部审计。内部审计可以是报表审计，也可以是专题审计（如采购审计、固定资产审计等）、项目审计、投资审计、离任审计等等。一般内部审计由股东会委托监事会完成，也可由母公司直接委托内部审计部门完成。
母公司一定是大股东，股东有权对子公司进行审计。国家审计署发布了专门的《中国内部审计准则》和《审计署关于内部审计工作的规定》。
《审计署关于内部审计工作的规定》第三条 国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。
这里的“企业事业单位”包含了母子公司结构的企业。
⑧ 请教各位，母公司的内部审计部门是否可以对子公司开展内部审计其依据是什么多谢给高分哦！！
母公司的内部审计部门可以对子公司开展内部审计的。
实际上也是这样执行的。
依据应该是比较多的，有些是直接的，有些是间接的。
如公司法、有关合并会计报表的规定、信息披露规定等等。
主要是由于母子公司会计报表、信息披露是合并，必须统一审计。
⑨ 英皇金融集团旗下有那些子公司（最好能全面点）
就是保险公司，没有“金融集团”这个称呼，正规的招聘不可能犯这样的低级错误。
现在保险公司招聘都是以招聘什么内勤、主管、经理或者储备干部等。但是保险公司都不靠谱的，去要先要求你参加岗前培训，缴纳报名费，培训的是什么上岗证，参加保险代理人资格考试，借口是所有从事保险行业的人都要的，其实只是卖保险的要的。培训结束后会告诉你不管做什么工作，都得从业务员做起的，所以你进去之后还是要出去跑业务的，不要相信，都是幌子。
⑩ 金融类子公司出现问题母公司负责任吗有什么法律规定吗
子公司是独立法人，应该是母公司不承担责任！！