金融机构利息结算单在税前扣除

㈠ 企业发生的借款利息需提供哪些凭证可以税前扣除

企业向金融机构支付借款利息应以发票作为税前扣除凭证，
金融机构利息结算单也暂可作为税前扣除凭证。
企业向金融机构支付的手续费支出应以发票作为税前扣除凭证。

㈡ 公司买车贷款利息有发票么

有发票
大部分企业都会遇到支付银行贷款利息以及支付银行金融手续费的问题，取得的单据都是贷款计息单据、以及手续费扣缴单据，并未取得银行开具的增值税发票，
企业向金融机构支付借款利息应以发票作为税前扣除凭证，金融机构利息结算单也暂可作为税前扣除凭证。企业向金融机构支付的手续费支出应以发票作为税前扣除凭证。
【政策依据】《中国共和国发票管理办法》第十九条规定销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
《中国共和国发票管理办法》第二十条所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

㈢ 企业向金融企业借款的利息费用可以税前扣除吗

可以。

《中华人民共和国企业所得税暂行条例》对其有相应的规定：

第六条计算应纳税所得额时准予扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。

下列项目，按照规定的范围、标准扣除：

（一）纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

（二）纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。计税工资的具体标准，在财政部规定的范围内，由省、自治区、直辖市人民政府规定，报财政部备案。

(3)金融机构利息结算单在税前扣除扩展阅读

根据《最高人民法院关于审理民间借贷案件适用法律若干问题的规定》第十三条规定：企业之间为了生产、经营的需要签订的民间借贷合同，应当认定民间借贷合同的效力。

根据《最高人民法院关于审理民间借贷案件适用法律若干问题的规定》第十四条： 具有下列情形之一，人民法院应当认定民间借贷合同无效：

1、套取金融机构信贷资金又高利转贷给借款人，且借款人事先知道或者应当知道的。

2、以向其他企业借贷或者向本单位职工集资取得的资金又转贷给借款人牟利，且借款人事先知道或者应当知道的。

3、出借人事先知道或者应当知道借款人借款用于违法犯罪活动仍然提供借款的。

4、违背社会公序良俗的。

5、其他违反法律、行政法规效力性强制性规定的。

㈣ 企业贷款利息是否可以税前扣除

可以。

《中华人民共和国企业所得税暂行条例》对其有相应的规定：

第六条计算应纳税所得额时准予扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。

下列项目，按照规定的范围、标准扣除：

（一）纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。

（二）纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。计税工资的具体标准，在财政部规定的范围内，由省、自治区、直辖市人民政府规定，报财政部备案。

(4)金融机构利息结算单在税前扣除扩展阅读：

《中华人民共和国企业所得税暂行条例》相关法条：

第十条 纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。

纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。

第十二条 纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得依照本条例规定计算的应纳税额。

㈤ 有关企业利息支出的企业所得税税前扣除规定有哪些

一、非金融企业向非金融企业借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分不得税前扣除。
（一）《企业所得税法实施条例》第三十八条规定：
企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
1. 非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；
2. 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
（二）《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局2011年第34号公告）第一条“关于金融企业同期同类贷款利率确定问题”规定：
根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。
“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。
需要纳税人注意的是，金融机构同类同期贷款利率不仅限于中国人民银行规定的基准利率，还包括浮动利率。
（三）特殊情况：
根据《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告〔2010〕第13号）第二条规定，根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。
因此，融资性售后回租业务中承租人支付的属于融资利息的部分利息支出不受金融企业同期同类贷款利率的限制。
二、企业向关联方借款超过债资比标准的部分发生的利息支出不得税前扣除
（一）《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）第一条规定，在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
企业实际支付给关联方的利息支出，符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：
1. 金融企业，为5：1;
2. 其他企业，为2：1；
（二）《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）第二条规定：
企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
（三）不得扣除的关联方利息支出的计算
从上述规定可以看出，关联方借款利息支出税前扣除不仅受利率不超过金融企业同期同类贷款利率的制约，还要受到债资比例限制的制约。
许多财务人员看不懂财税〔2008〕121号文件的规定，这条规定的意思就是：对于金融企业从关联方取得的借款金额超过其权益性投资500%，其他企业超过200%的，超过部分的利息支出不得税前扣除，未超过部分的利息支出准予按照金融机构同类同期贷款利率计算的数额内税前扣除。
例：甲公司（非金融企业）的权益性投资为3300万元。20X2年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款9900万元，发生借款利息450万元。
该公司债资比例为3（9900÷3300），大于其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例，因此需要调整应纳税所得额：
不得扣除的利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×（1－标准比例÷关联债资比例）＝450×（1－2/3）＝150（万元）。
也可以这样计算：
允许税前扣除的利息支出＝3300×2×450÷9900＝300（万元），
不得扣除的利息支出＝450－300＝150（万元）。
（四）关联方利息支出需注意的事项
1．计算公式“不得扣除的利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×（1－标准比例÷关联债资比例）”不适合不存在关联关系的企业间借款。
2．权益性投资并不一定是实收资本
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百一十九条规定，权益性投资，是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。
权益性投资为企业资产负债表上的所有者权益数额，当所得者权益小于实收资本与资本公积之和，则权益性投资为实收资本与资本公积之和；当实收资本与资本公积之和小于实收资本，则权益性投资为实收资本。即：权益性投资为所有者权益、实收资本与资本公积、实收资本三个数额中的较大者。
《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法（试行）>的通知》（国税发【2009】2号）第八十六条规定的原话：“权益投资为企业资产负债表所列示的所有者权益金额。如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和；如果实收资本（股本）与资本公积之和小于实收资本（股本）金额，则权益投资为实收资本（股本）金额。”
3．债权性投资不限于直接投资
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百一十九条规定，债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。
企业间接从关联方获得的债权性投资，包括：
①关联方通过无关联第三方提供的债权性投资；
②无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；
③其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。
4．企业扣除关联方利息要想不受到债资比例限制的制约，可以按照《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）第八十九条、第九十条规定准备、保存、并按税务机关要求提供同期资料，证明关联债权投资金额、利率、期限、融资条件以及债资比例等均符合独立交易原则。
三、企业向个人借款利息支出，不满足税法规定的扣除条件的，不得税前扣除
（一）《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函〔2009〕777号）规定：
企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。
（二）企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分?根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。
1．企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；
2．企业与个人之间签订了借款合同。
文件规定非常明确，不再解释。
四、企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，企业对外借款所发生的利息支出不能全额扣除
《关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函〔2009〕312号）规定：凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不得在企业所得税前扣除。
这条规定，很好理解，因为企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息应由投资者个人自己负担，自然不属于企业的合理支出，不得在企业所得税前扣除。
计算公式：
该年度内每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额；
企业一个年度内不得在企业所得税前扣除的利息总额＝该年度内每一计算期不得扣除的借款利息之和。
其中：企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期
五、利息支出业务必须符合其他相关法律法规的规定，否则不得税前扣除
真实、合法和合理是纳税人经营活动中发生支出可以税前扣除的主要条件和基本原则。合法性是指无论支出是否实际发生或合理与否，如果是非法支出，不符合税法的有关规定，即使财务会计法规或制度规定可作为费用支出，也不得在企业所得税前扣除。合法性是显而易见的，也就是非法支出不允许在税前扣除。
比如，买卖银行承兑汇票是日常工作中较为常见且具有代表性的业务，大多数企业买卖银行承兑汇票的贴现息记入“财务费用——利息支出（贴现息）”，所用的记账依据通常为收据、自制付款凭单、非本单位名称的贴现凭证等，在企业所得税汇算清缴中也不进行纳税调整，实际上这种做法为企业留下了相当大的税务风险。
单纯从票据上看，由于没有取得合规票据（地税利息发票），该笔贴现息支出也不可以税前扣除。那么企业如果取得地税利息发票，可否税前扣除呢？
根据《中华人民共和国票据法》第十条规定，票据的签发、取得和转让，应当遵循诚实信用的原则，具有真实的交易关系和债权债务关系。票据的取得，必须给付对价，即应当给付票据双方当事人认可的相对应的代价。
显然，出售银行承兑汇票违反了《中华人民共和国票据法》，即使企业取得了地税利息发票，也不得税前扣除。
六、借款利息支出税前扣除倒底需要不需要取得发票
在实际工作中，除向银行借款的利息支出凭借银行利息单入账外，很多企业发生的向非金融企业和个人借款的利息支出都是凭借收据或付款凭单列支的，在汇算清缴中都未进行纳税调整。
实际工作中，从所接触过的企业来看，子公司支付企业集团“资金池”借款利息支出均未取得地税局监制的发票。财务公司模式下一般使用自制的经银监局备案的票据，结算中心模式下则使用自制的收据作为结算凭证。
这些结算凭证列支的利息支出可否允许税前扣除？回答这个问题之前，我们先来看几个税收政策：
1．《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号）第二十条规定：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。
2．《营业税税目注释》规定：贷款属于“金融保险业”税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。
3．《关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》（财税字〔2000〕7号）规定：” 一、为缓解中小企业融资难的问题，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。二、统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，否则，将视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。”
从上述三项规定我们可以得出结论：
1. 企业向关联方收取的利息费用需缴纳营业税的，开发票；不缴纳营业税的，不需开具发票。
2. 企业向无关联的自然人借款支出应真实、合法、有效，收取利息的个人需要配合企业到主管地税机关申请代开发票，并承担相应的营业税、城建税、教育费附加、地方性税费附加和个人所得税。如果企业替个人“扛税”即代为承担这些税款一般也很难被税务机关同意税前扣除。
3. 实务中，税务机关对财务公司（属于非银行金融机构）开具的经银监局备案的票据通常予以认可，各子公司可以凭此票据做税前扣除；而对结算中心开具的收据，税务机关通常认定为不合规票据，不允许在所得税税前扣除，企业应取得税务机关监制的发票，才可以税前扣除。
因此，“统借统还”不缴纳营业税的利息支出企业所得税的税前扣除凭据，税务机关一般不要求代开利息收入的发票，使用收据即可税前扣除。其他非金融机构借款利息支出均应取得利息发票才可以税前列支。
统借统还”不缴纳营业税的利息支出要想在企业所得税的税前扣除，还应当有充足的证明材料（总部：银行贷款合同、集团内借款利息费用分摊协议、统借统还本金及利息支出分摊计算表等相关证明材料，子公司：实际取得借款额及支付利息费用的收据等相关证明材料）来证明自己的借款利息支出属于“统借统还”性质。

㈥ 利息支出企业所得税税前扣除有哪些

金融企业的借款利息支出可以全部税前扣除. 按照企业所得税法规定，企业发生的利息费用属于与取得应税收入相关的费用，可以按规定在计算应纳税所得额时税前扣除。. 利息费用税前扣除的处理方式有两种：费用化处理和资本化处理。
《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》
第六条 凡从事生产、经营，实行独立经济核算，并经工商行政管理部门批准开业的纳税人，应当自领取营业执照之日起三十日内，向当地税务机关申报办理税务登记。其他有纳税义务的单位和个人，除按照税务机关规定不需办理税务登记者外，应当在按照税收法规的规定成为法定纳税人之日起三十日内，向当地税务机关申报办理税务登记。
第八条 纳税人申报办理税务登记，应提出申请登记报告和有关批准文件，同时提供有关证件。主管税务机关对前款报告、文件、证件审核后，予以登记，发给税务登记证。税务登记证只限纳税人使用，不得转借或转让。税务登记的内容包括：纳税人名称、地址、所有制形式、隶属关系、经营方式、经营范围以及其它有关事项。

㈦ 企业贷款的利息支出可以进行税前扣除吗

咨询热线ZI XUN RE XIAN

您好，今年，我公司向银行贷了一笔款，由此产生了一笔利息。请问，在缴纳企业所得税时，这笔贷款利息的支出可以进行税前扣除吗？

专业解答

我国《企业所得税法实施条例》第三十八条规定:“企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除:(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。”

由此可见，您公司贷款发生的利息支出是可以进行税前扣除的。

㈧ 银行贷款利息回单能做为税前扣除凭证

不可以，对方为已办理税务登记的增值税纳税人。企业支出以对方开具的发票作为税前扣除凭证。也就是，凡对方能够开具增值税发票的，必须以发票作为扣除凭证。
以往一些企业（如银行）用利息单代替发票给予企业，而没有按照规定开具发票，2018年28号公告发布后，必须统一按照规定开具发票。否则，相关企业发生的利息，将无法税前扣除。

㈨ 借款利息税前扣除的所得税处理

企业资金的筹集方式有多种渠道，如向金融机构借款，向非金融机构借款，企业与企业之间的借款、资金占用、向个人集资等。在经营过程中发生的借款利息，不同情况下根据税法规定应做不同的处理。
向金融企业借款利息的扣除
《企业所得税实施条例》规定，非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出准予扣除。对企业发生的向金融企业的借款利息支出，可按向金融企业实际支付的利息，在发生年度的当期扣除。所说发生年度，应该遵循权责发生制的原则，即使当年应付（由于资金紧张等原因）未付的利息，也应当在当年扣除。对非金融企业在生产、经营期间向金融企业借款的利息支出，按照实际发生数予以税前扣除，包括逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，也可以在税前扣除。
向非金融企业借款利息的扣除
非金融企业向金融机构以外的所有企业、事业单位以及社会团体等借款的利息支出，按不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。首先要判定借款期限是多长，然后查找金融企业同期同类贷款利率。金融机构同类同期贷款利率应当包括中国人民银行规定的基准利率和浮动利率。还要注意的是，金融企业的利率也不一样，各银行的浮动利率不一，为了准确掌握，应按照本企业开户行的同类、同期贷款利率计算。因为各级税务机关无法掌握各行的利率，只有按本企业开户行的利率掌握较为合理，也符合新税法的合理性原则。
但是，非银行企业内营业机构借款的利息支出不得扣除。《企业所得税法实施条例》第四十九条规定，非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。这里应当注意:一是对银行企业内部营业机构之间支付的拆借利息可以税前扣除；二是内部营业机构应当是指同一核算机构的内设机构间的借款，对内部借款结算利息的，企业所得税前不允许扣除。

㈩ 关于利息收据所得税税前扣除问题

国家税务总局关于印发<<营业税问题解答（之一）>的通知》（国税函发[1995]156号）规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。
《发票管理办法》第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。
第二十一条规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。
《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出。
《金融机构管理规定》第三条规定，本规定所称金融机构是指下列在境内依法定程序设立、经营金融业务的机构：
（四）信托投资公司、财务公司和金融租赁公司及其分支机构，融资公司、融资中心、金融期货公司、信用担保公司、典当行、信用卡公司。
依据上述规定，信托投资公司按委托人的意愿以自己的名义，将资金贷与他人使用的行为，应按“金融保险业”缴纳营业税并开具发票。企业向金融企业（信托投资公司）借款的利息支出，可据实税前扣除。如果未取得发票，而只取得信托公司开具的收款收据，不能税前扣除，应做纳税调增处理。