金融公司涉税

① 抵债资产的税收处理

现按抵债资产的取得、持有、处置环节所涉及税收处理分析如下： 以物抵债是债务人、担保人或第三人以实物资产或财产权利作价抵偿金融企业债权的行为。在此环节涉及的税收主要有：
1.营业税。以物抵债是以收回实物资产或财产权利的方式收回债权，也包含未缴纳营业税的利息收入。金融企业收回抵债资产包含的未税利息收入应在收回抵债资产时确认，计算缴纳营业税。在抵债协议或法院裁决书中一般有明确抵债金额和利息划分；如无明确此项时，按照税法原则，需以抵债资产公允价值作为抵债金额。在抵债环节营业税处理分为以下3种情况：
(1)抵债资产金额和抵债本金与利息金额均确定时，按抵债的利息部分计入利息收入。抵债的已税利息收入因在计提时已缴纳营业税，因此在抵债收回时是应收利息款收回，不缴纳营业税；抵债的未税利息收入则应在抵债收回时计入利息收入缴纳营业税。
(2)抵债资产金额确定，但抵债金额未能明确抵债的本金与利息金额，按照常规金融企业先冲本金。大于本金小于等于利息部分需区分已税利息和未税利息，计算应纳营业税。
(3)抵债资产金额不确定，当抵债资产公允价值小于等于金融企业应收本金与利息之和时，按(2)的原则处理。
抵债资产取得环节，特别在通过司法程序获得抵债资产时，债务方往往不配合，或债务人已关闭破产，在此环节应由债务人缴纳的抵债资产营业税等相关税金，往往由金融企业代缴。需要注意的是，抵债资产欠缴的税费应在确定抵债金额时予以扣除。另外因抵债资产价值一般不会超过金融企业债权之和，对此情况不予考虑。
2.所得税。
(1)抵债资产折价金额高于债权金额。《国家税务总局关于金融保险企业所得税若干问题的通知》（国税函[2000]906号）规定：金融保险企业收回的以物抵债非货币财产,经评估后的折价金额若高于债权的金额,凡退还给原债务人的部分,不作为应税收入；不退还给原债务人的部分,应计入应税收入,按规定计算缴纳企业所得税。
(2)抵债资产折价金额低于债权金额。《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》（国家税务总局令第4号）规定：金融企业对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接收费用，小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权，可以作为呆账在企业所得税前扣除。
3.契税。
金融机构获得土地、房屋等抵债资产的所有权时，应缴纳契税，税率为成交价格的3%～5%。
4.印花税。
根据税法规定，因借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据计税贴花，就所载金额缴纳万分之五的印花税。 大多数抵债资产取得后不能立即变现，会持有一定的时间。同时为提高抵债资产的持有效率，债权人会在处置抵债资产前将其出租或自用。抵债资产持有环节涉及税收处理如下:
1.营业税。抵债资产包括房产、土地使用权、机器设备、交通工具、商品物资等实物资产。在未出售前，具备条件的这些抵债资产可以用于出租，按租赁业计征营业税。
2.所得税。抵债资产持有环节的收益应按规定计入所得税应税收入。抵债资产提取的折旧费用和无形资产摊销费用可以在税前扣除。《企业债务重组业务所得税处理办法》规定：债权人（企业）取得的非现金资产，应当按照该有关资产的公允价值（包括与转让资产有关的税费）确定其计税成本，据以计算可以在企业所得税前扣除的固定资产折旧费用、无形资产摊销费用或者结转商品销售成本等。因此金融企业在计算所得税扣除项目时，不要遗漏抵债固定资产的折旧费用、无形资产摊销费用等。
3.印花税。将抵债资产出租时，应按《中华人民共和国印花税暂行条例》中列举的租赁合同缴纳印花税。
4.房产税。金融企业通过抵债方式获得了抵债房地产的所有权，应按规定缴纳房产税。《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。未出租的则按金融企业会计账簿抵债房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳，税率为1.2%。
5.土地使用税。根据税法规定，土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳，所以金融企业拥有的土地使用权应缴纳土地使用税。
6.车船使用税。金融企业拥有并且使用抵债的车船时，应按《中华人民共和国车船使用税暂行条例》缴纳车船使用税。 1.增值税。处置抵债资产税收处理上属于销售行为，当处置的抵债资产属于增值税应税货物时按照《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定缴纳增值税。
2.营业税。在处置抵债资产时，营业税税收处理分为以下三种情况：
(1)按转让取得收入计算缴纳营业税。转让抵债的专利权、商标权等权利资产的所有权、使用权属营业税转让无形资产税目时（不含土地使用权），按照《中华人民共和国营业税暂行条例》的规定以转让取得收入为计税价格计算缴纳营业税。
(2)按处置取得收入减除作价余额计算缴纳营业税。金融企业处置抵债的不动产、土地使用权时，按照《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）的规定纳税，即：以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。这是在抵债资产处置中特别需要注意的税收政策。
(3)免缴营业税。金融企业转让抵债取得的股权时，对股权转让不征收营业税。
3.土地增值税。金融企业处置抵债取得的国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物时，应按《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定计算缴纳土地增值税。由于土地增值税计算复杂，在实务工作中会按处置收入的一定比例征收。
4.印花税。金融企业转让抵债财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权签订的书据，应按产权转移书据缴纳印花税。
5.所得税。金融企业处置抵债资产取得的收入应计入所得税计税收入，同时按照抵债资产取得环节确定的计税成本结转。若抵债资产按计税成本计提的折旧或摊销额已在税前扣除过，在处置时按抵债时计税成本减去已在税前扣除的折旧或摊销后的余额所得税前扣除。若抵债资产处置时为损失，则按《企业财产损失所得税前扣除管理办法》的规定进行税务处理。

② 金融企业的利息收入税收中，中央级的营业税和地方级的营业税税率各为多少

(一)1997年1月1日以前，金融业营业税税率为5％。
(二)1997年1月1日起，税率调整为8％，除各银行总行交纳的营业税仍全部归中央财政外，其余金融企业交纳的营业税，按原5％税率征税的部分，归地方财政，由地方税务局负责征收；按提高3％税率征收的部分，归中央财政收入，由国家税务局负责征收。国家政策性银行减按5％税率征收。此外，提高的3％税率免征附征的城建税及教育费附加。
(三)从2001年起，营业税率每年下调一个百分点，分三年将税率从8％降低到5％，即从2002年1月1日至12月31日，为6％；从2003年1月1日起，为5％。因税率降低而减少的营业税收入，全部为各地国家税务局所属征收机关负责征收的中央财政收入。
(四)对农村信用社，营业税税率另有规定，即在1998年1月1日以前，按5％征收；1998年1月1日至2001年10月1日，按6％税率征收，其中按照5％税率计征的部分由地方税务局征收，按照另外1％税率计征的部分由国家税务局征收，同时，随同营业税附征的城建税和教育费附加，仍按营业税应交税额中按5％税率征收的部分计征；从2001年10月1日起，减按5％的税率计征，由地方税务局负责征收，其收入全部归地方。

③ 金融保险业的税收筹划包含的内容有哪些

金融业作为特殊的行业,其税收筹划主要应把握以下几点
(1)金融商品买卖业务的税务筹划
外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额。即营
业额=卖出价-买入价。卖出价是指卖出原价,不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金。买
入价是指购进原价,不包括购进过程中支付的各种费用和税金,但买入价应依照财务会计制度规
定,以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入。因此该业务筹
划的关键在于提高买入价,降低卖出价,由此缩小营业额,从而达到降低税收成本的目的。
2)中间业务的税务筹划
银行中间业务是指通过中间服务获取手续费收入的业务。银行可以通过降低手续费收入,来
降低计税依据,从而降低税收负担,然后再通过其他途径求得交换补偿。
(3)应收未收利息的税务筹划
①金融企业应收未收利息核算期限按财政部或国家税务总局制定的财务会计制度的有关规定
执行。根据《财政部关于缩短金融企业应收利息核算期限的通知》规定:从2002年1月1日起,
金融企业应收未收利息核算期限由原来的180天调整为90天。因此,对金融企业贷款利息征收营
业税作以下调整:
金融企业发放贷款(包括自营贷款和委托贷款,下同)后,凡在规定的应收未收利息核算期
内发生的应收利息,均应按规定申报交纳营业税;贷款应收利息自结息之日起,超过应收未收利
息核算期限或贷款本金到期(含展期)超过90天后尚未收回的,按照实际收到利息申报交纳营
业税。
②这里所称金融企业是指银行(包括国有、集体、股份制、合资、外资银行以及其他所有制
形式的银行)、城市信用社和农村信用社、信托投资公司和财务公司。

④ 《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》解读

《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》解读

为了指导和规范金融机构的尽职调查工作，国家税务总局以“标准”核心内容为基础，结合我国金融行业实际，研究起草了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》(以下简称《管理办法》)，并已征求相关部门意见。下面是我为大家带来的非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法解读的知识，欢迎阅读。

1.《管理办法》出台的背景是什么?

随着经济全球化进程的不断加快，纳税人通过境外金融机构持有和管理资产，并将收益隐匿在境外金融账户以逃避居民国纳税义务的现象日趋严重，各国对进一步加强国际税收信息交换、维护本国税收权益的意愿愈显迫切。

受G20委托，2014年7月，OECD发布了“标准”，获得当年G20布里斯班峰会的核准，为各国加强国际税收合作、打击跨境逃避税提供了强有力的工具。在G20的大力推动下，目前已有101个国家(地区)承诺实施“标准”。

经国务院批准，2014年9月，我国在G20财政部长和央行行长会议上承诺将实施“标准”，首次对外交换信息的时间为2018年9月。两年来，国家税务总局会同金融主管部门积极推动“标准”实施相关准备工作。2015年7月，《多边税收征管互助公约》由第12届全国人大常委会第15次会议批准，已于2016年2月对我国生效，为实施“标准”奠定了多边法律基础。2015年12月，经国务院批准，国家税务总局签署了《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》，为我国与其他国家(地区)间相互交换金融账户涉税信息提供了操作层面的多边法律工具。

本次发布的《管理办法》旨在将国际通用的“标准”转化成适应我国国情的具体要求，为我国实施“标准”提供法律依据和操作指引，既是我国积极推动“标准”实施的重要举措，也是我国履行国际承诺的具体体现。

2.“标准”的主要内容是什么?通过何种机制实现金融账户涉税信息自动交换?

“标准”由主管当局间协议范本和统一报告标准两部分内容组成。主管当局间协议范本是规范各国(地区)税务主管当局之间如何开展金融账户涉税信息自动交换的操作性文件，以互惠型模式为基础，分为双边和多边两个版本。统一报告标准规定了金融机构收集和报送外国税收居民个人和企业账户信息的相关要求和程序。

根据“标准”开展金融账户涉税信息自动交换，首先由一国(地区)金融机构通过尽职调查程序识别另一国(地区)税收居民个人和企业在该机构开立的账户，按年向金融机构所在国(地区)主管部门报送上述账户的名称、纳税人识别号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的收入等信息，再由该国(地区)税务主管当局与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换，最终实现各国(地区)对跨境税源的有效监管。

3.“标准”与美国海外账户税收合规法案(FATCA)是什么关系?

2010年，美国颁布FATCA，要求外国金融机构向美国税务部门报告美国人账户的信息，否则外国金融机构在接收来源于美国的付款时将被扣缴30%的惩罚性预提税。FATCA主要采用双边信息交换机制，美国与其他国家(地区)根据双边政府间协定开展信息交换。

“标准”是以FATCA政府间协定为蓝本设计的多边信息交换机制，可以说是全球版的FATCA。“标准”与FATCA内容上大体相同，但是在细节上存在一些差异，包括报送对象、个人账户的尽职调查门槛、处罚措施等。

4.《管理办法》对我国金融机构有什么影响?

根据《管理办法》，依法在我国境内设立的金融机构，包括存款机构、托管机构、投资机构和特定保险机构，应按照以下时间和要求，对在本机构开立的金融账户开展尽职调查，识别非居民账户，并收集账户相关信息：

2017年1月1日开始，对新开立的个人和机构账户开展尽职调查;

2017年12月31日前，完成对存量个人高净值账户(截至2016年12月31日金融账户加总余额超过600万元)的尽职调查;

2018年12月31日前，完成对存量个人低净值账户和全部存量机构账户的尽职调查。

有关后续信息报送的`具体时间和要求，国家税务总局将会同金融主管部门另行制定非居民金融账户涉税信息报送办法。

5.从现在开始，上述金融机构应做好哪些方面的准备?

为了做好执行《管理办法》的准备，金融机构应建立完整的非居民金融账户尽职调查管理制度，合理设计业务流程和操作规范，并完成相关信息系统的开发和改造。此外，金融机构还需加强对本机构相关岗位工作人员的培训，使其具备开展非居民金融账户尽职调查的意识和能力。金融机构还可以通过印制宣传资料等形式对客户进行宣传，使其了解《管理办法》的相关背景，配合金融机构完成尽职调查工作。

6.执行《管理办法》后，个人和企业在金融机构开立账户的程序有何变化，是否会很复杂?

按照《管理办法》的要求，我国境内金融机构将从2017年1月1日起对新开账户开展尽职调查。对于在金融机构开立新账户的个人和企业来说，在开户时仅需额外填写一份声明文件，声明其税收居民身份。对个人而言，需要声明是否为中国税收居民或者非居民。对企业而言，需要声明是否为中国税收居民、非居民或者消极非金融机构。相关定义在《管理办法》中均有解释。

由于在我国金融机构开户的绝大部分个人和企业均为中国税收居民，在填写声明文件时仅需勾选中国税收居民即可，因此整体来说开户程序变化不大，客户体验不会有较大变化。

7.为什么新开户的个人和企业需要填写声明文件?

“标准”根据国际税收规则采用的是税收居民的概念。税收居民与居住管理法规中的居民概念不同，除了税务主管当局开具的税收居民身份证明之外，税收居民身份无法通过普通的居民身份证件进行直接判定，因此需要开立账户的个人和企业自行声明其税收居民身份。

在金融机构开立账户的个人和企业，应配合金融机构的尽职调查工作，真实、及时、准确、完整地向金融机构提供《管理办法》规定的相关信息，并承担因未遵守规定而引发的责任和风险。

8.个人和企业如何判断自身是中国税收居民还是其他国家(地区)居民?

根据我国税法，中国税收居民个人是指中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人(在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住);中国税收居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。符合上述条件的个人和企业即构成中国税收居民。

各国(地区)国内法有关税收居民身份的判定标准不太一致，多数情况下，在一国(地区)停留超过一定时间即可能构成该国(地区)的税收居民。为方便个人和企业了解各国(地区)有关税收居民身份的规定，国家税务总局网站将公布相关资料供金融机构和社会公众参考。

9.对于在2017年1月1日以前开立的金融账户，个人和企业是否需要提供额外资料?

按照《管理办法》的要求，金融机构应对2017年1月1日以前开立的存量账户进行信息检索，识别是否为非居民账户。一般来说，个人和企业无需向金融机构提供额外资料。但在个别情况下，为了识别账户持有人的税收居民身份，金融机构可能会要求个人和企业提供声明文件。

10.我是中国税收居民，我的账户信息是否会被交换给其他国家(地区)?实施“标准”是否对我有不利影响?

根据《管理办法》，中国税收居民应配合金融机构完成税收居民身份确认(仅需在声明文件上勾选中国税收居民即可)。确认为中国税收居民的，金融机构不会收集和报送相关账户信息，更不会将账户信息交换给其他国家(地区)。

实施“标准”并非增加新的税种，而是各国(地区)之间加强跨境税源管理的一种手段，所约束和打击的对象是利用境外账户逃避税的个人和企业。对于依法诚信纳税的个人和企业，“标准”并不会增加其税收负担。但是，对于故意隐瞒收入、逃避纳税义务的纳税人，我国税务部门可根据其他国家(地区)提供的金融账户涉税信息，核实纳税人境外真实所得，对未按规定申报纳税的所得补征税款并进行处罚。

11.在什么情况下我的账户信息将被报送和交换?

根据《管理办法》，非居民个人和企业在中国境内金融机构开立的、符合一定条件的账户信息将被报送和交换给税收居民国主管当局。《管理办法》所称“非居民”，是指中国税收居民以外的个人或企业，不包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或者在证券市场上市交易的公司及其关联机构。

12.我是海外华侨华人，实施“标准”是否对我有影响?

对于外籍华人、外国永久居留权取得者，或者在境外停留超过一定时间的华侨，如果根据所在国(地区)法律已经构成当地税收居民，即属于《管理办法》所定义的非居民个人，中国金融机构将按照《管理办法》的规定识别您在中国境内开立的账户，收集并报送账户信息，由国家税务总局交换给所在国(地区)税务主管当局。

如果您仍是中国税收居民，国家税务总局将通过与所在国(地区)税务主管当局开展信息交换取得您的境外账户信息。目前，我国已经与104个国家和地区签署了双边税收协定(安排)，我国居民在境外缴纳的税款可以根据相关协定享受境外税收抵免。实施“标准”不会造成双重征税，也不会增加个人和企业本应履行的纳税义务，如果已经依法申报所得并缴纳税款，则无须担心因账户信息被报送而产生额外税负。

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⑤ 企业银行家李世勇先生采访9：集团公司税收筹划三原则和必要性

每一个企业只要在工商部门注册成立，就会涉及税务事宜，每一个人取得的大部分所得、拥有的大部分财产都需要纳税，在近些年税收政策频出，营业税改为增值税，国税局和地税局合并，推动启用金税工程，启用电子发票，个人所得税改革等等；在税务管理信息化的助力之下，税务改革加速推进，纳税人的税务思维也需要与时俱进。

在此背景下，我们采访了企业银行家李世勇先生，他是在实务中厮杀出来还盯着理论不放的人，他拥有多元化大型集团丰富的税收实战经验，也经历过大型的税务稽查，他提出了集团公司“税收筹划三原则”，也提出了税收筹划的三大必要性。

希望通过我们的采访，能够让大家对集团公司税收筹划有一个全新的认识，为企业家和从事于税收筹划的工作者提供一些借鉴。

记者： 李先生，您好！很高兴再次见到您，很多人不是很了解税收筹划，请您简单介绍一下税收筹划。

李世勇：

您好！很高兴见到你，也很高兴能够和大家交流税务筹划。虽然税收和大家的生活息息相关，但是有很多人对它不够了解。我简单介绍一下税收筹划，它就是纳税人在遵守国家的法律法规的前提下，根据税收政策指导，选择最利于企业的税收方案，来合理合法地降低企业税负，将企业的税收利益最大化。因而，我所讲的税收筹划不是让大家筹划去偷税、去漏税等干一些违规违法的事情。但是在实际税收业务操作过程中，有一些人把税收筹划和偷漏税混为一谈，偷税漏税是主观故意的违法危险行为。大家还是要对税收筹划有一个正确的认知，任何一个公司的税收筹划工作不是朝夕间的事情，既要具有非常专业税务技能，又要熟悉业务循环，还要具备顶层架构的设计能力等。

记者： 您在税务方面拥有丰富的经验，希望您能够和大家分享一些真实税务案例，以供大家学习和借鉴。

李世勇：

可以的，我很乐意和大家分享，希望能够带给大家某些启发。

大家知道，在财务人员职业生涯里会和税务机关打交道，这个过程也是企业财务人员成长和成熟的过程；在这方面我是非常幸运的，有机缘巧合的因素，让我在一个多元化集团中经历了四级经营的单元到一级经营单元，让我由一名事务性员工转变为一名业务型管理者最后转型为一名能够参与到企业决策当中，因而让我有机会在各层级中边干边学边思考。在工作中我结识了许多税务局的朋友，也和征管局的朋友聊过人生，也和稽查局的工作人员斗智斗勇过，到后来站在集团税收筹划的视角上再审视和回顾这些事情更是别有一番风景，我和感激曾经打交道过的税务局领导，有保税区的、有乡镇的、有县级市、也有地级市，也有省级和中央的一些领导，也很感谢在这方面启迪我人生智慧的老师。我今天和大家交流的内容，不是一个人独有的，而是我思考汇集了许多人的智慧，通过我传递给大家，也希望能够对大家有所启发和帮助。我从企业日常的一些涉税工作、应对税务稽查和税务筹划三个方面向大家介绍一些案例。

第一个方面，日常涉税工作的一些事情。

这是一些非常琐碎、重复性非常强的事务型工作，对于这些工作而言要认真细致，稍微不慎就会造成税务损失。在很多年之前，我接手主持集团下属一家合资后租赁公司的财务工作，接手之后发现企业缴纳的房产税金额比较高，于是我安排财务人员调取了成立之初企业在税务局办理房产税最初的原始档案资料，我发现征税依据为自由房产，而不是租赁房产，就这样一个不起眼的差别，导致企业每年都要多交房产税。后来经过我们团队的努力，房产税征税依据修改为以租赁费用计征，于是以后每年可以少缴房产税；对于前几年已经缴纳的房产税也需要从财政退回来，打什么时间从财政部门退回来也是一个难题，后来经过了曲折又坎坷的历程，幸运的是企业的主管税务局长很理解也非常支持的情况下，以前年度多缴纳的房产税从财政退还到了公司银行账户上。因而，经办税务业务财务人员要具备一定税务知识，还要非常严谨、非常细心，否则也容易出现多交了税金而自己不知道的情况，更何谈企业如何去进行税收筹划了。

有的时候也会巧妙借助第三方桥梁来协助企业做一些事情，一年一次的企业所得税金汇算清缴也是对企业财务的一次考验，通常汇算清缴之后便会面临企业所得税稽查。我经历过中美和中法合资企业的汇算清缴，也经历过总公司和分子的企业所得税汇算清缴等工作，也经历过股权单一的子公司汇算清缴工作。对于一些复杂的汇算清缴工作，可以借助税务机关信得过的会计师事务所来协助，由独立的第三方出具一个《企业所得税鉴证报告》能够帮助企业比较顺利的完成年度汇算清缴工作。在这里，我要提醒大家要留意中介机构和企业之间作为业务沟通双方签字的《鉴证报告交换意见》及其底稿内容，这里面也有一些学问。

甚至有的时候也需要逆向思维。企业和征管分局之间需要保持一个正常的良好互动，如何能够做到呢？说到这里很多人想到是个人感情沟通，下面的内容是以另一个视角去看待这件事情，做到让企业好做事，让征税机关好做事，这里面有一定的学问。我认为要把握住两点。首先，有的时候税务机关也需要帮忙，这就需要企业可以通过预交税金的方式协助税务机关完成阶段性征税指标；但有的时候税务机关找到企业，很多企业会很较真找种种接口来推辞。第二点，在日常关系融洽的岁月里，每年可以尝试邀请税务机关到企业检查一次账务，让征税机关的工作人员指导一下公司的税务业务，可以检验企业的税务管理状况，然后有方向性的修正调整；也借此机会向征税机关宣传企业，最后争取让税务机关出具一份《税务处理决定书》再补交上一部分税金，但不要涉及到罚款和滞纳金，更要避免税务机关出具会给企业在资本市场的运作带来一定的负面影响的《税务处罚决定书》。这是长期主义思考的一种做法，国家为了减轻企业应对税务检查的负担减少税务局重复进户的现象出台了《国家税务总局关于进一步规范税务机关进户执法工作的通知》（税总发[2014]12号）第一条“依法规范执法行为、避免重负进户执法”规定。因而，在同一年度内，除涉及税收违法案件检查和特殊调查事项外，对同一纳税人不得重复进行纳税评估、税务稽查、税务审计；对同一纳税人实施实际核查、反避税调查、日常检查时，同一事项原则上不得重复进户。这就是主动邀请税务机关来企业查账的奥妙之处。

第二个方面，应对税务稽查的一些案例。

有一次，经历了由中央部门单独下文的一次税局稽查。这是一家在保税园区的中外合资的高 科技 企业，在园区内年纳税额通常会排在前三位名，这家企业享受一定的税收优惠政策。有一年稽查局对公司进出口和免税业务进行稽查，最后着重围绕着其中对免税内容展开了反复讨论。后来发现这是中央部门在政策衔接上出现了时间空隙而导致，后来通过公司提出的书面申请，在中央部门层面又下达了一个文件化解了这次税务稽查危机。

另外一次，经历了市稽查局对企业高额利润的重点稽查。2008年自美国爆发的次贷危机席卷了全球经济，国内实体企业也受到一定的影响，有一些企业的经营面临一些困难，但公司却逆势高速增长。正是在这个大背景下，市国税稽查局对市内享受税收优惠、高获利企业、固定资产较少和未进行固定资产再投资的企业进行了重点税务稽查。我所的公司恰好属于以上稽查范围，因而被列为市重点稽查对象，我代表被审计方对接这次税务稽查工作；同时被稽查的大型公司中有一家美国机械公司（身为省级机械总公司）。我从集团的轻资产运作战略的角度讲述，结合公司如何抓住经济下行的趋势进行并购扩张做了介绍，让稽查组人员明白了账面轻资产背后的企业战逻辑；又结合当时由彭博士团队建议经董事会同意在陈老师主持下实行的“三大战略法宝”中的“微利经营”和“服务营销”业务逻辑，又将其融入公司的具体业务中介绍如何发挥价值。经过半年的税务稽查，稽查局认为公司的投资战略思维是超前的，公司的业务经营战略也是超前的，不存在税务方面的违法违规行为，这是优秀的公司。而同时被稽查的这家美国子公司不仅补交了几千万元的税金、罚款和滞纳金，也被降低了税务信用评级，还被列为以后税务局重点关注对象。

还有一次，经历了市稽查局对原料采购业务的重点稽查。在未提前通知的情况下，市国税稽查局从异地抽调稽查人员对下属板块某公司进行了突击检查，从公司调取了大量财务纸质和电子版档案。这次稽查组人员能力非常强，获取的资料也非常全，提出的稽查结论都非常有针对性，提出了诸多补税、罚款和滞纳金的业务点。后来经过我们的努力均一一得以化解，在此我列举其中一项：稽查组以过磅单和入库单为线索，提出公司原料采购业务存在不真实入库行为，进而以虚增原料采购成本以降低利润少缴企业所得税金。我给稽查局的书面反馈文件中详细的阐述和佐证了此业务的真实性，公司以过磅单样式是否统一，体现的是企业内部的管理要求。我们还提出要求双方对原料库存进行现场盘点，后来通过独立的第三方对公司的原料进行了盘点进一步佐证了公司原料采购业务的真实性。

第三个方面，在税收筹划方面的一些事情。

集团化公司一盘棋来运作税收筹划。这是一个系统的工程，有些内容不方便详细展开来讲，在这里我笼统的介绍一下。这里面既涉及到利用西藏个人所得税金政策，又涉及到利用保税区等国内地区税收差异筹划企业所得税金，还涉及利用香港和新加坡税收政策进行企业所得税筹划，还涉及到利用全产业链内进行税收筹划，当然也会运用即征即退、税收减免和返还政策等。对一个大型集团而言，这是一个系统的税收筹划网络，有的税务筹划也要和资金池筹划相结合，因而需要具有系统思维和顶层设计的能力。有的企业没有税收筹划层级观念，搞了一个全体财务成员进行税收筹划，看起来花了很大的力气、大张旗鼓声势浩大的去做，实际上未进行系统性的税收筹划。在很多年之前，我负责的下属区域盘活了一家倒闭的工厂，这家企业曾经无论在销量、销售收入以及利润方面，都是当地区域的佼佼者，但是出乎意料的是这家公司因为补交税金、缴纳罚款和滞纳金而破产倒闭；由分子公司单独进行税收筹划是行不通。

在职场中一路走来，经历了太多与税务相关的业务，还经历过同行的精准举报、个别离职管理人员的举报等情况，企业的成长历程是一个不断树立挑战目标、不断克服困难实现目标的过程，个人的成长也是在这种职业生涯中不断挑战自我来实现的。

记者： 刚才您列举了一些税务工作案例，您在税务方面有什么感悟或者体会呢？还请您分享给大家。

李世勇：

因为工作需要让我有机会接触许多税务工作者，在他们身上我看到了许多的闪光点，他们有从军队转业从事税务工作的公务员，也有通过公务员考试选拔的大学生，还有专门从事税务工作的第三方机构。他们的专业能力、个人素养等方面都非常强，这些人很聪明也很有智慧，并在税务系统中得到系统培训。因而和这个圈子的人打交道的过程，也是一个自我施压、自我成长的过程，我始终怀有一颗敬畏和感恩的心，我的感悟体会还真挺多的，我归纳为“税收筹划三原则”，希望对集团化公司的税收筹划有一些参考价值。

原则一，税收筹划要有顶层设计支持，确保合规合法。

我经历了很多次数的税务稽查，总体而言都化险为夷了，里面不乏有我自己的勤劳和努力，我认为最主要因素是顶层税收筹划到位，正是因为企业在结构层面不存在违法违规的事情，对于招待费用和差旅费用等一些发票问题，在重点税务稽查面前都是些小毛毛虫。当然企业的税收筹划也是企业核心竞争力的一部分内容，对于企业重大战略规划、重大经营决策、重要经营活动，关乎企业的兴衰与存亡，具有复杂的复合风险，尤其多元化大型集团的组织体系非常的庞大，涉及到的业态也非常广，这就需要站在各业态的最高端去思考筹划税收，将税收筹划融入到集团的战略之中，在无形中融入到企业经营中。

原则二，税收筹划要有业务逻辑支持，确保合情合理。

企业的税务筹划均需要融入到企业的经营当中，缺少业务逻辑支持的税务策划很容易会被监管机关定性为偷税或漏税行为这样，这样不仅达不到预期效果，还会让公司陷入到被动当中。因而，税收筹划的人员需要深度了解行业状态、公司经营战略、公司的业务运行逻辑、以及企业的内部管理。这是理论和实践相结合的过程，只要沿着这个脉络去做，税务筹划的人员才会将税务专业知识和企业经营结合起来，税务筹划人员才能够和税务执法人员保持一个顺畅的沟通。

原则三，税收筹划要具有基层业务支撑，做到平稳落地。

从税收筹划的整个环节来看，账务处理属于末端环节了，在这个环节上的永恒的税务筹划主题就是规范、规范、再规范，能够将资金流水账、纳税申报账和会计账“方起来”实现数据一致，最终确保税务筹划的平稳落地。对资金账不能掉以轻心，货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录，对存在出入的地方及时处理，从而实现资金帐和财务账的一致；对税务账要有敬畏之心，企业税金是在财务账基础上进行调整后计算出来的，调整事项涉及企业的收入、成本及费用，这是一个比较复杂的过程，因而需要确保计算过程中的正确，尽量不要发生因计算失误而影响税务评级；对于财务账的细节处理也要严谨，税务机关使用的查账软件具有强大的功能，仅仅“摘要预警分析”和“分录分析”功能就能够相对准确找到问题点。

记者： 难道企业一定要进行税收筹划么？

李世勇：

我在《面对国内新四大红利，集团公司经营维度提升之道》采访中层提到企业要由低纬度经营上升到高纬度经营，而“政策经营”便是高纬度经营内容之一，税收筹划是当今集团公司的必修课内容之一，税收筹划存在三个必要性。

必要性一，企业家要关心政治。

我们是政治挂帅引领 社会 全面发展的国家，企业家听党的话，跟政府走。党的十九届五中全会审议通过的《中共中央关于制定国民经济和 社会 发展第十四个五年规划和二〇三五年远景目标的建议》明确把“坚持党的全面领导”作为“十四五”时期经济 社会 发展必须遵循的首要原则，提出“必须坚持党的全面领导，充分调动一切积极因素，广泛团结一切可以团结的力量，形成推动发展的强大合力”。 请大家注意，我们现在的改革特点：一旦启动，就会强烈地推动。比如说军队改革，七大军区调整为五大战区，三十万军队干部转业。因而，为 社会 创造财富的企业家需要关心政治，有句话说的好“没有成功的企业，只有时代的企业”。聪明的企业家能够通过政策去分析后果怎么样、会演变出什么，从而为自己做决策，但不要去做触犯法律的事情，否则就会面对直接的税收损失，包括追缴税款、少缴税款50%至5倍的罚款、按日加收滞纳税款0.05%的滞纳金。而根据《税收征收管理法》对偷税、抗税、骗税行为，不受追缴期限的限制，一旦被定性为这三种行为就会面临无限期的追征。也会影响公司的资本运行情况，在已经或即将在债券和股票市场全面推行的注册制大背景下，这对企业的信用评级提出了更高要求，企业纳税信用是资本市场信用评级的重要参考指标之一。有些不当的行为会构成犯罪，按照《刑法》规定“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金”。也会危及到个人品牌和形象，按照《重大税收违法失信案件信息公布办法》税收违法“黑名单”制度，会在媒体上定期公布重大税收违法失信案件违法者的信息，失信者会面临不能坐高铁、无法坐飞机等“一处失信、处处受限”的窘迫局面。

必要性二，“政策经营”已经大型集团核心竞争力之一。

大型集团的发展战略要契合国家的战略，改革开放后成长起来的大型集团公司，无不是踏着政策方向而发展起来。企业的发展是有规律可循的，规模在10亿元至100亿元之间是内部治理红利，这是一个平山头的过程，以让组织的头脑够灵活、身段够柔软；到了100亿元至1000亿元是人才红利阶段，这是一个快速完成高端人才储备的阶段；而超过1000亿规模的时候，这是战略红利的阶段。在这个阶段企业的领军人才要能够引领企业踏着国家战略方向的步伐去走，才会进入新蓝海、才会获得更多的政策支持。比如：苹果公司通过控股公司和子公司之间让人云里雾里、眼花缭乱的复杂结构关系进行税收筹划。表面上每台电脑似乎在不同的子公司之间转了一大圈，但实际上些只不过是账面上的处理，而经销商提货地点依旧是电脑的生产地。但一圈转下来，通过转移价格方式，价格发生了重大变化，利润主要留在了开曼群岛的苹果公司，这带来了极大的税务节省。后来，美国参议院和证券交易所对苹果公司的纳税情况进行了深入的调查，结论是“苹果的整个税务架构是合法的”。不仅仅苹果公司，比如可口可乐、宝洁、英特尔公司都在开曼群岛开设子公司，他们的做法是将盈利通过转让定价等各种渠道转移给子公司，以获得税收上的优惠。苹果公司的这种避税方式是“双层爱尔兰汉堡”，这种税务筹划方式对我国的企业也极具借鉴意义。2021年初，格力电器智能制造生产基地签约落户临沂综合保税区，临沂是南北大通道的中心枢纽有“物流之都”的称号，向南可辐射长江经济带，向北可以辐射京津冀城市群，在税收筹划上也有深层的布局思考。

必要性三，这是对家庭财富通道的管控和经营。

确保家族财富进来入口，为家族财富延续继承开好头。在国外是不开发票的，他们通过现金管税收，而我们是以票为主以现金等手段为辅。在这个大数据法制化的 社会 ，所有资金的来龙去脉都会透明化，因而我们需要对家庭的财富通道进行管控和经营，以确保获得财富的正当性。在税金管控这套制度里，将钱拿在手里就安全了，不安全的，这是很危险。想将钱花出去也很难，买了固定资产表明你的财富增加了，在银行存款、贷款没有增加的情况下，在收入没有纳税的情况下，钱是怎么来的呢？如果没有纳税，就需要到税务局里去把税金厘清楚。企业的钱和企业家个人的钱是两回事，税务局一张税票就可以将拿回家的钱给收回来，甚至还会面临法律风险；企业家不仅仅要让企业有钱，还要让个人合法的有钱，因而需要在公司层面进行企业家代扣代缴个人所得税金的筹划和管控。家庭财富还涉及到延续继承，如果将灰色的财富传承给子孙后代，这会将潜在的危机也传承给下去。有些人希望借助洗钱的手段将将财富脱白；但国内加大了对反洗钱的打击力度，央行披露了2021年“1号罚单”，中信银行因四项违法行为被罚2890万元，违法行为类型包括未按规定履行客户身份识别义务、未按规定保存客户身份资料和交易记录、未按规定报送大额交易报告和可疑交易报告、与身份不明的客户进行交易。去年初，民生银行和光大银行也因存在反洗钱领域违法违规行为，被央行开出千万级罚单。近年来，央行对反洗钱领域的监管持续加码，央行组织起草了《金融机构反洗钱和反恐怖融资监督管理办》，新增了金融机构反洗钱内部控制和风险管理相关工作要求，还将银行理财子公司、非银行支付机构、从事网络小额贷款业务的小额贷款公司、消费金融公司等从事金融业务的机构一并纳入监管范畴。在国外对反洗钱的打击，反洗钱金融行动特别工作组（FATF ），将洗钱风险国家被分为两类：高风险国家地区和 加强监控国家地区。对于所有被认定为高风险的国家地区，FATF 呼吁和敦促其成员国家和所有国家加强尽职调查，并在最严重的情况下，呼吁各国采取反制措施，以保护国际金融体系免受来自这些国家地区的持续性的洗钱、恐怖融资和扩散融资风险威胁。

记者 ：您还有什么其他的思考？

李世勇：

今天先做这些分享交流，其他内容我们下次交流。

记者：

非常感谢李总的分享！涉及税收筹划的内容我们计划分两期采访，期待着下一次采访交流。

结束语：

我们所享受的一切公共物品都来自税，如果没有税金，我们就很难看到警察和公路，也很难得到秩序和安全；我们要诚信经营、依法纳税，我们也需要关注税收的变化，每一个人和企业也需要积极应对。

⑥ 企业间借款利息收入的涉税问题

法律分析：长期以来，企业尤其是中小民营企业(不含金融企业，以下简称企业)，由于缺少有效资产抵押或担保，从金融企业取得贷款十分困难。为了生存和发展，不少企业还选择了向金融企业以外的企业、单位和个人(以下简称非金融企业)借款。关于企业借款利息在企业所得税前扣除的规定，散布于多件法律、法规、规章及文件中，如果缺乏系统的综合理解，在会计涉税处理上就可能不够完善，给企业带来税务风险。

法律依据：《贷款通则》 第三十二条 贷款归还：借款人应当按照借款合同规定按时足额归还贷款本息。贷款人在短期贷款到期1个星期之前、中长期贷款到期1个月之前，应当向借款人发送还本付息通知单;借款人应当及时筹备资金，按期还本付息。贷款人对逾期的贷款要及时发出催收通知单，做好逾期贷款本息的催收工作。贷款人对不能按借款合同约定期限归还的贷款，应当按规定加罚利息;对不能归还或者不能落实还本付息事宜的，应当督促归还或者依法起诉。

《中华人民共和国商业银行法》 第四十二条 借款人到期不归还信用贷款的,应当按照合同约定承担责任。

《中华人民共和国居民身份证法》 第十六条 有下列行为之一的，由公安机关给予警告，并处二百元以下罚款，有违法所得的，没收违法所得：（一）使用虚假证明材料骗领居民身份证的；（二）出租、出借、转让居民身份证的；（三）非法扣押他人居民身份证的。

⑦ 开展非居民金融账户涉税信息尽职调查，金融账户的范围有哪些

《国家税务总局 财政部 中国人民银行 中国银行业监督管理委员会 中国证券监督管理委员会 中国保险监督管理委员会关于发布〈非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法〉的通知》（国家税务总局财政部 中国人民银行 中国银行业监督管理委员会 中国证券监督管理委员会 中国保险监督管理委员会公告2017年第14号）规定：“依法在中华人民共和国境内设立的金融机构开展非居民金融账户涉税信息尽职调查工作，适用本办法。

第六条 本办法所称金融机构，包括存款机构、托管机构、投资机构、特定的保险机构及其分支机构：

（一）存款机构是指在日常经营活动中吸收存款的机构；

（二）托管机构是指近三个会计年度总收入的百分之二十以上来源于为客户持有金融资产的机构，机构成立不满三年的，按机构存续期间计算；

（三）投资机构是指符合以下条件之一的机构：

1.近三个会计年度总收入的百分之五十以上来源于为客户投资、运作金融资产的机构，机构成立不满三年的，按机构存续期间计算；

2.近三个会计年度总收入的百分之五十以上来源于投资、再投资或者买卖金融资产，且由存款机构、托管机构、特定的保险机构或者本项第1目所述投资机构进行管理并作出投资决策的机构，机构成立不满三年的，按机构存续期间计算；

3.证券投资基金、私募投资基金等以投资、再投资或者买卖金融资产为目的而设立的投资实体。

（四）特定的保险机构是指开展有现金价值的保险或者年金业务的机构。本办法所称保险机构是指上一公历年度内，保险、再保险和年金合同的收入占总收入比重百分之五十以上的机构，或者在上一公历年度末拥有的保险、再保险和年金合同的资产占总资产比重百分之五十以上的机构。

本办法所称金融资产包括证券、合伙权益、大宗商品、掉期、保险合同、年金合同或者上述资产的权益，前述权益包括期货、远期合约或者期权。金融资产不包括实物商品或者不动产非债直接权益。

第七条 下列机构属于本办法第六条规定的金融机构：

（一）商业银行、农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构以及政策性银行；（二）证券公司；（三）期货公司；（四）证券投资基金管理公司、私募基金管理公司、从事私募基金管理业务的合伙企业；（五）开展有现金价值的保险或者年金业务的保险公司、保险资产管理公司；（六）信托公司；（七）其他符合条件的机构。

第八条 下列机构不属于本办法第六条规定的金融机构：

（一）金融资产管理公司；（二）财务公司；（三）金融租赁公司；（四）汽车金融公司；（五）消费金融公司；（六）货币经纪公司；（七）证券登记结算机构；（八）其他不符合条件的机构。

⑧ 金融业、邮政业、电信业的相关税收政策

金融领域税收优惠政策一：银行业、非银行金融机构

2012-6-27

1、增值税

外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行（或其分行）转让企业产权和股权的行为，不征收增值税。

《财政部、国家税务总局关于外国银行分行改制为外商独资银行有关税收问题的通知》（财税[2007]45号）

2、营业税

◎对1998年及以后年度专项国债转贷取得的利息收入免征营业税。

《财政部、国家税务总局关于国债转贷利息收入免征营业税的通知》（财税字[1999]220号）

◎对住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的收入，免征营业税。

《财政部、国家税务总局关于住房公积金管理中心有关税收政策的通知》（财税[2000]94号）

◎外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行（或其分行）转让企业产权和股权的行为，不征收营业税。

《财政部、国家税务总局关于外国银行分行改制为外商独资银行有关税收问题的通知》（财税[2007]45号）

◎国有独资商业银行、国家开发银行购买金融资产管理公司发行的专项债券利息收入免征营业税。

《财政部、国家税务总局关于国有独资商业银行、国家开发银行承购金融资产管理公司发行的专项债券利息收入免征税收问题的通知》（财税[2001]152号，已废止）

◎自2008年1月1日至2012年12月31日，对中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政储蓄银行及其所属分行、支行代办金融业务取得的代理金融业务收入，免征营业税。对于本通知到达之日前已缴纳的应予免征的营业税，允许从纳税人以后应缴的营业税税款中抵减或予以退税。

《财政部、国家税务总局关于邮政企业代办金融业务免征营业税的通知》（财税[2009]7号，到期停止执行）

《财政部、国家税务总局关于继续对邮政企业代办金融业务免征营业税的通知》（财税[2011]66号）

◎自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税。

《财政部、国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税[2010]4号）

◎自2009年1月1日至2015年12月31日，对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县（含县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税。

《财政部、国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税[2010]4号，此款到期停止执行）

《财政部、国家税务总局关于延长农村金融机构营业税政策执行期限的通知》（财税[2011]101号）

◎自2009年1月1日至2013年12月31日，中和农信项目管理有限公司和中国扶贫基金会举办的农户自立服务社（中心）从事农户小额贷款取得的利息收入，免征营业税。

《财政部、国家税务总局关于中国扶贫基金会小额信贷试点项目税收政策的通知》（财税[2010]35号）

◎人民银行的贷款业务，不征营业税。

《国家税务总局关于印发<营业税税目注释（试行稿）>的通知》（国税发[1993]149号）

对人民银行的贷款业务不征营业税，是指人民银行对金融机构的贷款业务，人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。

《国家税务总局关于人民银行贷款业务不征收营业税的具体范围的通知》（国税发[1994]88号）

◎对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构，可由地方政府确定，对其从事担保业务收入，3年内免征营业税。

《国务院办公厅转发国家经贸委关于鼓励和促进中小企业发展若干政策意见的通知》（国办发[2000]59号）

◎“纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构”是指经国家经贸委审核批准，纳入全国中小企业信用担保体系，并按地市级以上人民政府规定的标准收取担保业务收入的单位。

“从事担保业务收入”是指本条第一敖所称单位从事中小企业信用担保或再担保取得的担保业务收入，不包括信用评级、咨询、培训等收入。

《国家税务总局关于中小企业信用担保、再担保机构免征营业税的通知》（国税发[2001]37号）

3、企业所得税

◎下列所得可以免征企业所得税：

（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；

（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十一条

◎上述所称国际金融组织，包括国际货币基金组织、世界银行、亚洲开发银行、国际开发协会、国际农业发展基金、欧洲投资银行以及财政部和国家税务总局确定的其他国际金融组织；所称优惠贷款，是指低于金融企业同期同类贷款利率水平的贷款。

《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）

◎对住房公积金管理中心用住房公积金购买国债、在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的利息收入，免征企业所得税。

《财政部、国家税务总局关于住房公积金管理中心有关税收政策的通知》（财税[2000]94号）

◎国有独资商业银行、国家开发银行购买金融资产管理公司发行的专项债券利息收入免征企业所得税。

《财政部、国家税务总局关于国有独资商业银行、国家开发银行承购金融资产管理公司发行的专项债券利息收入免征税收问题的通知》（财税[2001]152号）

◎自2008年1月1日起至2013年12月31日，政策性银行、商业银行、财务公司和城乡信用社等国家允许从事贷款业务的金融企业（金融租赁公司）提取的贷款损失准备在企业所得税税前扣除，提取贷款损失准备的贷款资产范围包括：

（1）贷款（含抵押、质押、担保等贷款）；

（2）银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、同业拆出等各项具有贷款特征的风险资产；

（3）由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。

金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备计算公式如下：

准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－截至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额。

金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。

《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]64号）

《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税[2012]5号）

◎自2008年1月1日起至2010年12月31日，中小企业信用担保机构有关企业所得税税前扣除政策：

符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。

符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。

中小企业信用担保机构实际发生的代偿损失，符合税收法律法规关于资产损失税前扣除政策规定的，应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。

《财政部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金税前扣除问题的通知》（财税[2009]62号）

《财政部、国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税[2012]25号）

◎自2009年1月1日至2013年12月31日，对四川、甘肃、陕西、重庆、云南、宁夏等6省（自治区、直辖市）汶川地震灾区农村信用社继续免征企业所得税。

上述汶川地震灾区是指《民政部、发展改革委、财政部、国土资源部、地震局关于印发汶川地震灾害范围评估结果的通知》（民发[2008]105号）所规定的极重灾区10个县（市）、重灾区41个县（市、区）和一般灾区186个县（市、区）。

《财政部、国家税务总局关于汶川地震灾区农村信用社企业所得税有关问题的通知》（财税[2010]3号）

◎自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算企业所得税应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

《财政部、国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知》（财税[2010]4号）

◎自2008年1月1日起至2010年12月31日止，中国银联股份有限公司（以下简称中国银联）提取的符合条件的特别风险准备金，允许在企业所得税税前扣除：

（1）按可能承担风险和损失的银行卡跨行交易清算总额（以下简称清算总额）计算提取。清算总额的具体范围包括：ATM取现交易清算额、POS消费交易清算额、网上交易清算额、跨行转账交易清算额和其他支付服务清算额。

（2）按照纳税年度末清算总额的0.1%计算提取。具体计算公式：

本年度提取的特别风险准备金＝本年来清算总额×0.1‰-上年末已在税前扣除的特别风险准备金余额

中国银联接上述公式计算提取的特别风险准备金余额未超过注册资本20%的，可据实在税前扣除；超过注册资本的20%的部分不得在税前扣除。

《财政部、国家税务总局关于中国银联股份有限公司特别风险准备金税前扣除问题的通知》（财税[2010]25号）

◎自2009年1月1日至2013年12月31日，中和农信项目管理有限公司和中国扶贫基金会举办的农户自立服务社（中心）从事农户小额贷款取得的利息收入，在计算企业所得税应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

《财政部、国家税务总局关于中国扶贫基金会小额信贷试点项目税收政策的通知》（财税[2010]35号）

◎中和农信项目管理有限公司独资成立的小额贷款公司按照《财政部、国家税务总局关于中国扶贫基金会小额信贷试点项目税收政策的通知》（财税[2010]35号）的规定，享受有关税收优惠政策。

《财政部、国家税务总局关于中国扶贫基金会所属小额贷款公司享受有关税收优惠政策的通知》（财税[2012]33号）

◎自2009年1月1日起，省级农村信用联合社每年度为履行其职能所发生的各项费用支出，包括人员费用、办公费用、差旅费、利息支出、研究与开发费以及固定资产折旧费、无形资产摊销费等，应统一归集，作为其基层社共同发生的费用，按合理比例分摊后由基层社在企业所得税税前扣除。

《国家税务总局关于农村信用社省级联合社收取服务费有关企业所得税税务处理问题的通知》（国税函[2010]80号）

◎金融企业已确认为利息收入的应收利息，逾期90天仍未收回，且会计上已冲减了当期利息收入的，准予抵扣当期企业所得税应纳税所得额。

《国家税务总局关于金融企业贷款利患收入确认问题的公告》（国家税务总局公告2010年第23号）

4、个人所得税

◎对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定。

《中华人民共和国个人所得税法》第十二条

◎对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。

上述所称教育储蓄是指个人按照国家有关规定在指定银行开户、存入规定数额资金、用于教育目的的专项储蓄。

《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》第五条，1999年9月30日中华人民共和国国务院令第272号发布，2007年7月20日中华人民共和国国务院令第502号修订并公布，自2007年8月15日起施行

◎自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

《财政部、国家税务总局关于储蓄存款利息所得有关个人所得税政策的通知》（财税[2008]132号）

◎储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。

《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）

5、房产税

◎对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征房产税。

《国家税务总局关于中国人民银行总行所属分支机构免征房产税、城镇土地使用税的通知》（国税函[2001]770号）

6、城镇土地使用税

◎对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税。

《国家税务总局关于中国人民银行总行所属分支机构免征房产税、城镇土地使用税的通知》（国税函[2001]770号）

7、契税

◎外国银行分行改制前拥有的房产产权，转让至改制后设立的外商独资银行（或其分行）时，可免征契税。

《财政部、国家税务总局关于外国银行分行改制为外商独资银行有关税收问题的通知》（财税[2007]45号）

8、印花税

◎对无息、贴息贷款合同，免纳印花税。

对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，免纳印花税。

《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十三条（财税字[1988]255号）

◎国家开发银行经财政贴息的项目贷款合同，免征印花税；对国家开发银行对记载资金的账簿，一次贴花数额较大，难以承担的，经当地税务机关核准，可在三年内分次贴足印花。

《财政部、国家税务总局关于国家开发银行缴纳印花税问题的复函》（财税字[1995]47号）

◎外国银行分行改制为外商独资银行（或其分行）后，其在外国银行分行已经贴花的资金账簿、应税合同，在改制后的外商独资银行（或其分行）不再重新贴花。

《财政部、国家税务总局关于外国银行分行改制为外商独资银行有关税收问题的通知》（财税[2007]45号）

⑨ 哪些企业要交国税，哪些交地税，或者都交。

国税负责征收的税种有：增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税（2002年1月1日以后注册的企业）、金融企业所得税等。
地税负责征收的税种有：营业税、所得税（2002年以前注册的企业）、城建税、印花税、资源税、契税、房产税、车船税、个人所得税等等。

可查看你公司的经营范围及税务局给你做的税种限定。

各税种的税率不一样，附部分税种税率：
增值税的税率
一般纳税人的税率有17%和13%，小规模纳税人的征收率有4%和6%.

营业税的税率
1.对服务行业、转让无形资产和销售不动产，金融保险业适用5%；
2.对交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业等基础产业和鼓励发展的行业适用3%；
3.对娱乐业统一适用20%。

企业所得税税率：25%。

⑩ 请问金融企业怎么交税

1，根据销售额交，只要是一般纳税人，税率都是17%。

2，17%是交给税务局，可以说是买方交给卖方，然后由卖方代交到税务局的。

3，抵扣是指己方购货时取得的增值税专用发票可以抵扣销项税额，取得票后到国税局认证就行啦，记住认证是有期限的（自开票之日起90日内，超期是要罚款）。

4，一般交税的时候在国税局都有个账户，把钱交到户上然后再申报就行啦，当然交现金也可以，不过现金也是交到银行（这个银行是指国税局大厅里的那个银行）。

(10)金融公司涉税扩展阅读

我国目前的金融税制主要是对金融业(银行和保险业)征税。根据现行税法，目前我国对金融业征收的税种有14种之多，其中主要征收营业税和所得税两大类主体税收。

营业税的税基为计税营业收入，包括贷款利息收入、外汇转贷款费收入、手续费收入以及金融商品的转让净收入，2003年的税率为5%，但若加上营业税的附加税费(城市维护建设税、教育费附加)，银行业营业税及附加的总税率为5.5%。

企业所得税的税基是银行企业按照税法规定调整后的应纳税所得额，目前税率为33%。除了这两大主体税种外，同时征收城市维护建设税、房产税、教育费附加等其他税种。