外汇待核算账户的记账汇率

1. 外币账户核算,会计记账如何计算

外币业务的核算
发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。出纳日常货币资金核算的内容如下：
1.办理现金收付，审核审批有据。严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。
2.办理银行结算，规范使用支票。严格控制签空白支票。如因特殊情况确需签发不填写金额的转帐支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行帐户出租、出借给任何单位或个人办理结算。
3.认真登日记帐，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记帐，并结出余额。现金的帐面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表，使帐面余额与对帐单上余额调节相符。对于末达帐款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。
4.保管库存现金，保管有价证券。对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私下取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙，不得任意转交他人。
5.保管有关印章，登记注销支票。出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。
6.复核收入凭证，办理销售结算。认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。发生销售纠纷，贷款被拒付时，要通知有关部门及时处理。
做帐流程
1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。
2、根据记账凭证登记各种明细分类账。
3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总账。
4、结账、对帐。做到账证相符、账账相符、帐实相符。
5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。
6、将记账凭证装订成册，妥善保管。

2. 汇兑损益的账务处理

一、采用统账制核算的，各外币货币性项目的外币期（月）末余额，应当按照期（月）末汇率折算为记账本位币金额。按照期（月）末汇率折算的记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额。

1、如为汇兑收益，

借：有关科目，

贷：本科目；

2、如为汇兑损失做相反的会计分录。

借：本科目，

贷：有关科目；

二、采用分账制核算的，期（月）末将所有以外币表示的“货币兑换”科目余额按期（月）末汇率折算为记账本位币金额，折算后的记账本位币金额与“货币兑换——记账本位币”科目余额进行比较。

1、贷方差额

借：“货币兑换——记账本位币”科目，

贷：“汇兑损益”科目；

2、借方差额

借记：有关科目，

贷记：本科目；

三、本科目核算企业（金融）发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益。

四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

(2)外汇待核算账户的记账汇率扩展阅读

汇兑损益亦称汇兑差额，就是由于汇率的浮动所产生的结果。企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额。

简单地讲，汇兑损益是在各种外币业务的会计处理过程中，因采用不同的汇率而产生的会计记账本位币金额的差异。

参考资料

网络-汇兑损益

3. 用友u8录入凭证时，需要输入外币原币与记账汇率的会计科目未弹出“外币”录入窗口

没有选择外币核算，初始设置里面，会计科目要编辑为外币核算

4. 外币业务的会计处理

一、外币账户的设置

外币统账制方法下，对外币交易的核算不单独设置科目，对外币交易金额因汇率变动而产生的差额可在“财务费用”科目下设置二级科目“汇兑差额”反映。该科目借方反映因汇率变动而产生的汇兑损失，贷方反映因汇率变动而产生的汇兑收益。期末余额结转入“本年利润”科目后，一般无余额。

二、会计核算基本程序

发生外币交易时，其会计核算的基本程序为：

第一，将外币金额按照交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户；在登记有关记账本位币账户的同时，按照外币金额登记相应的外币账户。

第二，期末，将所有外币货币性项目的外币金额，按照期末即期汇率折算为记账本位币金额，并原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目。

第三，结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币相比较，其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目。

三、主要外币业务的会计处理

（一）兑换业务的会计处理

外币兑换业务是指企业从银行等金融机构购入外币（对于银行来说，则是卖出外币）或向银行等金融机构售出外币（对于银行来说，则是买入外币）。企业卖外币时，一方面将实际收取的记账本位币（按照外币买入价折算的记账本位币金额）登记入账；另一方面将卖出的外币实际收到的记账本位币金额，与付出的外币按当日市场汇率（或当日平均汇率，又称当日市场汇率，下同。不包括外币资本折算）折算为记账本位币之间的差额，作为汇兑损益。

【例14-1】乙股份有限公司外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。本期将50 000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.25人民币，当日市场汇率为1美元=6.35元人民币。

本例中，企业应当在银行存款美元账户记录美元的减少，同时按照当日的市场汇率将售出的美元折算为人民币，在银行存款美元账户记录人民币账户记录美元的减少；按实际收到的人民币金额，对银行存款人民币账户记录人民币的增加，两者之间的差额作为当期的财务费用。有关会计分录如下：

借：银行存款（人民币户）(50 000×6.25) 312 500

财务费用——汇兑差额 5 000

贷：银行存款—美元户（50 000美元）(50 000×6.35)317 500

企业买入外币时，要按外币卖出价折算应向银行支付的记账本位币，并记录所支付的金额；另一方面按照当日的市场汇率将买入的外币折算为记账本位币，并登记入账；同时按照买入的外币金额登记相应的外币账户。实际付出的记账本位币金额与收取的外币按照当日市场汇率折算为记账本位币金额之间的差额，作为当期汇兑损益。

【例14-2】甲股份有限公司外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。本期因外币支付需要，从银行购入10 000美元，银行当日的美元卖价为1美元=6.40元人民币，当日市场汇率为1美元=6.30元人民币。

本例中，应对银行存款美元账户做增加记录，按照当日的市场汇率折算为人民币，对该银行存款相对应的人民币账户做增加记录；按照实际付出的人民币金额对银行存款账户做减少的记录。两者之间的差额作为当期财务费用。会计分录如下：

借：银行存款——美元户（10 000美元）(10 000×6.30) 63 000

财务费用——汇兑差额 1 000

贷：银行存款（人民币）(10 000×6.40) 64 000

（二）外币购销业务的会计处理

企业从国外或境外购进原材料、商品或引进设备，按照当日的市场汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币记账，以确定购入原材料等货物及债务的入账价值，同时按照外币的金额登记有关外币账户，如外币银行存款和外币应付账款账户等。

【例14-3】乙股份有限公司外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。本期从境外购入不需要安装的设备一台，设备价款为250 000美元，购入该设备时市场汇率为1美元=6.35元人民币，款项尚未支付。会计分录如下：

借：固定资产——机器设备（250 000美元）(250 000×6.35)1 587 500

贷：应付账款——美元户（250 000美元） 1 587 500

【例14-4】甲股份有限公司属于增值税一般纳税企业，其外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。本期从美国购入某种工业原料500吨，每吨价格为4 000美元，当日的市场汇率为1美元=6.3元人民币，进口关税为1 660 000元人民币，支付进口增值税3 104 200元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税由银行存款支付。会计分录如下：

借：原材料（500 吨×4 000美元×6.3+1 660 000）14 260 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 3 104 200

贷：应付账款——美元户（2 000 000美元） 12 600 000

银行存款 4 764 200

企业出口商品或产品时，按照当日的市场汇率将外币销售收入折算为人民币入账；对于出口销售取得的款项或发生的债权，按照折算为人民币的金额入账，同时按照外币金额登记有关外币账户，如外币银行存款账户和外币应付账款账户等。

（三）外币借款业务的会计处理

企业借入外币时，按照借入外币时的市场汇率折算为记账本位币入账，同时按照借入外币的金额登记相关的外币账户。

【例14-5】乙股份有限公司外币业务采用业务发生时的市场汇率折算。本期从中国银行借入港币1 500 000元，期限为6个月，借入的外币暂存银行。借入时的市场汇率为1港币=0.9元人民币。会计分录如下：

借：银行存款——港币户（1 500 000 港元）（1 500 000×0.90)1 350 000

贷：短期借款——港币户（1 500 000港元） 1 350 000

6个月后，乙股份有限公司按期向中国银行归还借入的港币 1 500 000元。归还借款时的市场汇率为1港币=0.88人民币。会计分录如下：

借：短期借款——港币户（1 500 000 港元）（1 500 000×0.88)1 320 000

贷：银行存款——港币户（1 500 000港元） 1 320 000

发生的汇兑损失，会计分录如下：

借：财务费用——汇兑差额 30 000

贷：银行存款 30 000

四、外币账户的期末调整

各外币账户的外币金额，期末时应当按照期末汇率折合为记账本位币，按照期末汇率折合的记账本位币与账面记账本位币之间的差额，作为汇兑损益，计入当期财务费用；属于筹建期间的，计入长期待摊费用；属于与构建固定资产有关的借款发生的汇兑损益，按照借款费用资本化的原则进行处理。

【例14-6】丙股份有限公司外币业务月初的余额为：

银行存款——美元户外币余额60 000美元，人民币余额376 500元；

应收账款——外商外币余额36 000美元，人民币余额225 900元；

应付账款——外商外币余额28 000美元，人民币余额175 700元。

本月月初的美元汇率为6.2750，月末的美元汇率为6.2950。本月发生以下涉及外币的业务：

（1）3日，偿还以前所欠某外商的应付账款 16 000美元，当日美元汇率为6.3250。

16 000×6.3250=101 200（元）

借：应付账款——某外商（16 000美元） 101 200

贷：银行存款——美元户（16 000美元） 101 200

（2）15日，收到某外商偿还欠款一笔，金额为20 000美元，当日美元汇率为6.2850。

20 000×6.2850=125 700（元）

借：银行存款——美元户（20 000美元） 125 700

贷：应收账款——某外商（20 000美元） 125 700

（3）21日，以10 000美元支付专项工程设计费用，当日的美元汇率为6.3000。

10 000×6.3000=63 000（元）

借：在建工程（10 000美元） 63 000

贷：银行存款（10 000美元） 63 000

（4）月末，各有关科目的美元、人民币余额分别为：

“银行存款——美元户”科目：

美元余额=60 000-16 000+20 000-10 000=54 000（美元）

人民币余额=376 500-101 200+125 700-63 000=338 000（元）

按月末汇率计算的人民币余额=54 000×6.2950=339 930（元）

差额部分=339 930-338 000=1 930（元）

“应收账款——外商”科目：

美元余额=36 000-20 000=16 000（美元）

人民币余额=225 900-125 700=100 200（元）

按月末汇率计算的人民币余额=16 000×6.2950=100 720（元）

差额部分=100 720-100 200=520（元）

“应付账款——外商”科目：

美元余额=28 000-16 000=12 000（美元）

人民币余额=175 700-101 200=74 500（元）

按月末汇率计算的人民币余额=12 000×6.2950=75 540（元）

差额部分=75 540-74 500=1 040（元）

产生的汇兑损益为：

1 930+520-1 040=1 410（元）（汇兑净收益）

月末调整的会计分录为：

借：银行存款——美元户 1 930

应收账款——外商 520

贷：应付账款——外商 1 040

财务费用——汇兑差额 1 410

5. 出口外汇收入的账务处理

1、我国会计法规定，中国境内记账本位币为人民币。因此，收入了外币计入美元账户也要按人民币价值登记。汇率，如果合同有约定按合同约定的外汇汇率，如果合同没有规定的，按收到汇款当日央行公布的中间价作为汇率，换算成人民币金额进行登记。如果人民币结汇或者使用时，当期汇率如入账汇率差额，作为汇兑损益。
2、按实际到账登记银行，少收的部分如果是未付款，可以计入应收账款（税略）。如果是手续费，计入财务费用。
借：银行存款—美元账户 130*汇率
应收账款—*** 或 财务费用—手续费 10*汇率
贷：主营业务收入
如果就支付这么多，就不用做应收了，等于是折价销售。折价销售按实际售价计入收入和计算税金。
3、发货时
借：销售费用
财务费用—汇兑损益 （当日美元汇率与入账时汇率差额，如果贬值分录相反）
贷：银行存款—美元账户 50*当日汇率
4、可以。记账本位币不是说你的账户里是人民币，而是以人民币作为记账金额，银行里的实际存款还是美元。如果结汇
借：银行存款—人民币
财务费用—汇兑损益 （或相反分录）
贷：银行存款—美元账户

补充问题：
1、你们合同约定的是离岸价格，这样运费由对方支付，但你们办理手续，这样代收的运费计入其他应付款
收到运费
借：银行存款—美元账户 30*汇率
财务费用—汇兑损益 10*汇率
贷：其他应付款—运费
支付时
借：其他应付款—运费
贷：银行存款—美元账户

2、作为暂付款处理，等具体金额确定或收到票后再补充登记，多退少补，例如，先支付20，后结算是30
支付20时
借：其他应付款—运费 20
贷：银行存款—美元账户 20
按实际结算金额补充登记
借：其他应付款—运费 10
贷：银行存款—美元账户 10
如果先支付了50，后结算为30，将多余的20红字冲回。
如果结算运费大于对方支付的运费，如，对方支付了30元，最后结算为35元，这5元计入销售费用，而不是核销其他应付款。

6. 外币业务会计什么时候要在会计科目后面写汇率

依据《关于外汇管理体制改革后企业外币业务会计处理的规定》企业应按下列原则处理外币业务：
1.企业的外币账户包括外币现金、外币银行存款、以外币折算的债权（如应收账款、应收票据、预付货款等）和债务（如短期借款、长期借款、应付账款、应付票据、应付工资、应付股利、预收货款等）。不允许开立现汇账户的企业，应设置除外币现金和外币银行存款以外其他外币账户，用以核算企业发生的外币业务。
2.企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。
3.除另有规定者外，所有与外币业务有关的账户，均采用业务发生时的市场汇率作为折合汇率，也可以采用业务发生当期期初的市场汇率作为折合汇，由企业自行选定。
4.企业因向银行结售或购入外汇而产生的买入、卖出价与市场汇价之间的差额，记入“财务费用”、“在建工程”等科目。
5.月份（或季度、年度）终了，各种外币账户的外币期末余额，应当按照期末市场汇价折合为记账本位币金额，此记账本位币金额与原账面记账本位币金额之间的差额，作为汇兑损益，记入“财务费用”、“在建工程”等科目。
6.经营多种货币信贷或者融资租赁业务的企业，也可以根据实际需要，采用分币记账制。
7.投入的资本如需折合为记账本位币的，对有关资产账户，按收到出资额当日的市场汇价折合。对“实收资本”账户，合同约定汇率的，按合同约定汇率折合；合同没有约定汇率的，应分别不同情况按下列方法处理：①登记注册的货币与记账本位币一致时，按收到出资时的市场汇价折合。②登记注册的货币与记账本位币不一致时，按企业第一次收到出资时的市场汇价折合；如果投资人分期出资的，则各期出资均应按第一次收到出资时的市场汇价折合。③由于有关资产账户与实收资本账户所采用的折合汇率不同而产生的记账本位币差额，作为资本公积处理。
8.需要建立偿债基金的企业，在“银行存款”科目下增设“××外币偿债基金户”明细科目单独核算。

相关扩展：
一、日常企业经营中，都会有哪些外币业务
外币业务核算包括哪些内容外币业务是指公司以外国的各种货币进行款项收付、往来结算和计价等业务。在会计上，外币业务是指不以记账本位币作为计量单位的会计业务。涉及外币的经济业务主要有五种类型：
1.外币借款业务。即从银行或其他金融机构取得外币借款以及归还借款的业务。
2.外币兑换业务。即一种货币兑换为另一种货币的业务。
3.投入外币资本业务。即投资人以外币作为资本投入企业的业务。
4.外币交易业务。即以外币进行款项收付、往来结算的会计业务。
5.外币折算业务。即把外币的金额重新表述为另一种货币的会计业务。进行外币折算，并不是实际发生了兑换或交易等外币经济业务，而仅仅是改变了原有的计量单位。
二、外汇的具体内容
通常是指以外国货币表示的用于国际结算的支付手段。根据我国的外汇管理条例规定，外汇的具体内容包括：1.外国货币；2.外币有价证券，包括政府公债、公司债券、股票、息票等；3.外币支付凭证，包括票据（支票、期票、汇票等）、银行存款凭证等；4.其他外汇资金。黄金可以用作国际支付和结算手段，执行世界货币的职能，所以，在许多国家也将黄金列入外汇。
三、外汇汇率
汇率是指两种货币之间的比率，即用一种货币单位表示另一种货币单位的价格，故又称汇价。汇率根据不同的要求和不同的作用，可以有多种，如买入汇率、卖出汇率与中间汇率，可以分为现行汇率与历史汇率，记账汇率与账面汇率，等等。
1.买入汇率，又称外汇买入价，是指银行以人民币买入外币的汇率。
2.卖出汇率，又称外汇卖出价，是指银行卖出外币收入人民币的汇率。
3.中间汇率，又称外汇中间价，是以人民币计算的外汇买入价和外汇卖出价的平均价。
4.市场汇率，是指由中国人民银行公布的市场汇价的中间价。
5.合同汇率，是指交易双方在合同中约定的进行不同货币折合使用的汇率。
6.记账汇率，是指企业发生外币经济业务进行会计账务处理所采用的汇率。
7.账面汇率，是指企业已经登记入账的汇率，它可能是当时的市场汇率，也可能是合同汇率，亦称历史汇率。
8.现行汇率，是指某一具体时点现在的汇率，即折算外币时的市场汇率。
9.历史汇率，是指过去某一时点的汇率。历史汇率是与现在汇率相对的，前一交易日的市场汇率相对于当日来说是历史汇率，当日的现行汇率相对于次日来说也是历史汇率。
四、汇率标价
一个国家的外汇汇率，是以外国货币来表示本国货币的价格还是以本国货币来表示外国货币的价格，称为汇率标价。标价方法有两选择，一种称为直接标价法，另一种称为间接标价法。
1.直接标价法。是用一定单位的外国货币为标准来计算折合若干单位的本国货币。如1美元=6.03元人民币。目前我国即采用此种标价方法。
2.间接标价法。是用一定单位的本国货币为标准来计算折合若干单位的外国货币。如伦敦外汇市场：1英磅＝4.1514德国马克。美国、英国、新西兰等国家采用此法。
五、什么是记账本位币与编报货币
记账本位币，是指一个会计主体在会计核算时统一使用的记账货币。
编报货币，是指编制会计报表时使用的货币。记账本位币与编报货币可能一致，也可能不一致。
我国《企业会计准则》规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以选定某种外币作为记账本位币，但编制的会计报表应当折算为人民币反映。这就是说，我国企业的正式编报货币只能是人民币，而记账货币是可以选择的。在会计实务中，依据记账本位币的选用不同，分为统账制与分账制。
1.统账制，又称统一货币记账制，是以某一种货币为记账本位币，记录全部经济业务。
2.分账制，又称分币记账制，是在经济业务发生时直接按原币种记账，在期末时再将各种外币账户的余额和发生额折合成人民币，然后编报会计报表。

7. 有外币核算的单位企业在财务处理做帐时是如何设置每月的外币牌价的

按照每月月初的外汇牌价做为当月的基准汇率，每月月末调整一次汇兑损益。

8. 公司外币账户怎么记账

这不叫暂估记账，外币要有记账汇率的，一般采用中国银行（月末或月初）的外汇中间价作为记账汇率。
收到时
借：银行存款（外币户） 100美元
贷：应收账款（外币户） 100美元

每月月末自动调汇

结汇时
借：银行存款（人民币户） 100美元*结汇汇率
财务费用－汇兑损益（可能是收益，也有可能是损失）差额
贷：银行存款（外币户） 100美元*记账汇率

希望能帮助到你！