假定某银行采用外汇分账制记账方法

『壹』 银行承兑汇票业务处理流程简述采用外汇分帐制核算时银行汇兑损益的形成过程

银行承兑汇票业务处理流程；
1、出票：由付款客户签发银行承兑汇票，并加盖预留银行印鉴。

2、提示承兑：银行承兑汇票出票人持汇票向其开户银行申请承兑。

3、领取汇票：银行承兑后，申请客户领取已承兑的银行承兑汇票。

4、汇票流通使用

（1）承兑申请客户持银行承兑汇票与收款人办理款项结算，交付汇票给收款人；

（2）收款人可根据交易的需要，将银行承兑汇票背书转让给其债权人。

（3）收款人或持票人可根据需要，持银行承兑汇票向银行申请质押或贴现，以获得资金。

5、提示付款

在提示付款期内，收款人或持票人持银行承兑汇票向开户银行办理委托收款，向承兑银行收取票款。超过提示付款期的，收款人或持票人的开户行不再受理银行承兑汇票的委托收款，但收款人或持票人可持有关证明文件直接向承兑银行提示付款。

『贰』 外汇业务的记账方法

一、记账本位币及记账汇率

（一）记账本位币

记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币，即用于日常登记账簿和编制财务会计报告时用以表示计量的货币。《会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。在一般情况下，企业采用的记账本位币都是企业所在国使用的货币，记账本位币是与外币相对而言的，凡是记账本位币以外的货币都是外币。

（二）计账汇率

记账汇率亦称现行汇率是指企业发生外币经济业务进行会计账务处理所采用的汇率。

汇率是指两种货币相兑换的比率，是一种货币单位用另一种货币单位所表示的价格。我们通常在银行见到的汇率有三种表示方式：买入价、卖出价和中间价。买入价指银行买入其他货币的价格，卖出价指银行出售其他货币的价格，中间价是银行买入价与卖出价的平均，银行的卖出价一般高于买入价，以获取其中的差价。

1.即期汇率及即期汇率的选择

无论是买入价，还是卖出价均是立即交付的结算价格，都是即期汇率。即期汇率是相对于远期汇率而言的。远期汇率是在未来某一日交付时的结算价格。为了方便核算，准则中企业用于记账的即期汇率一般指当日中国人民银行公布的人民币汇率的中间价。但是，在企业发生单纯的货币交换交易或涉及货币交换的交易时，仅用中间价不能反映货币买卖的损益，需要使用买入价或卖出价折算。

企业发生的外币交易只涉及人民币与美元、欧元、日元、港元之间折算的，可直接采用中国人民银行每日公布的人民币汇率的中间价作为及其汇率进行折算；企业发生的外币交易只涉及人民币与其他货币之间折算的，应按照国家外汇管理局公布的各种货币对美元折算率采用套算的方法进行折算，发生的外币交易涉及人民币以外的货币之间折算的，可直接采用国家外汇管理局公布的各种货币对美元折算率进行折算。

2.即期汇率的近似汇率

当汇率变动不大时，为简化核算，企业在外币交易日或对外报表的某些项目进行折算时，也可选择即期汇率的近似汇率折算。即期汇率的近似汇率是“按照系统合理的方法确定的、于交易发生日即期汇率近似的汇率”，通常是指当期平均汇率或加权平均汇率等。加权平均汇率需要采用外币交易的外币金额作为权重进行计算。

确定即期汇率的近似汇率的方法应在前后各期保持一致。如果汇率波动使得采用即期汇率的近似汇率折算不适当时，应当采用交易发生日的即期汇率折算。至于何时不适当，需要企业根据汇率变动情况及计算近似汇率的方法等进行判断。

二、外币业务的记账方法

外币业务的记账方法是指企业登记外币业务账户的方法。在我国会计实务中，主要有两种方法，各单位可根据外币业务的繁简选用其中一种方法。

（一）外汇统账制

又称本币记账法，即企业在发生外币交易时，即折算为记账本位币入账。

采用外汇统账制记账，在会计账簿上虽然也反映外币，但仅作为补充资料加以记录。无论外汇现金、银行存款，还是债权债务等外汇账户，在账上均以人民币金额为准。这种方法适合于涉及外币币种较少、外汇业务不多的单位。（现行地勘单位会计制度规定，地勘单位以人民币为记账本位币。发生外币业务时，应将其外币金额折合为记账本位币（即人民币）金额记账，这说明地勘单位外币业务是采用统账制记账法进行外币业务核算。）

（二）外汇分账制

亦称原币记账法或分别记账法。是指企业在日常核算时分别币种记账，资产负债日，分别货币性项目和非货币性资产项目进行调整：货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，非货币比项目按交易日即期汇率折算；产生的汇兑差额计入当期损益。

从我国目前情况看，绝大多数企业采用外币统账制，只有银行等少数金融企业由于外币交易频繁，涉及外币币种较多，可以采用分账制记账方法进行日常核算。无论是采用分账制记账方法，还是采用通胀制记账方法，只是账务处理的程序不同，但产生的结果应当相同，即计算出的汇兑差额相同，相应的会计处理也相同，即均计入当期损益。

『叁』 外汇分账制的外币分账法的运用

在此方法下，证券公司的记账本位币业务和外币业务均应分设账户反映，即有几种币种人账，就应设几套账户。在发生外币业务时，可先用该种业务的外币直接记入其外币账户，平时无需进行汇率折算，也不反映记账本位币金额。到月末应将所有外币记账的各账户全部按其月末市场汇率折算成记账本位币金额，并汇总确认其汇兑损益数。
采用外币分账制核算的证券公司，应当设置“外币兑换”科目。各种货币之间的兑换及账务间的联系均通过“外币兑换”科目。月末，公司应将记账本位币以外的其他货币的余额按期末汇率折算为记账本位币，折算的金额与记账本位币的“外币兑换”科目账面余额的差额计入汇兑损益。“外币兑换”科目应采用多栏式账簿，同时记录外币金额、汇率、折合的人民币金额。

『肆』 关于会计记帐凭证中，外币的记账问题

你可以使用交易发生当天的汇率，也可以使用近似汇率，但一经确定使用何种税率，则不得再随意变更。
一般情况下，外汇牌价中应该有港元对美元的汇率，根据汇率直接计算就行了。
假如（只是假如）没有港元对美元的汇率，那就要根据人民币对港元和人民币对美元的汇率来“套算”。
如：美元对人民币汇率为1：7.1
港元对人民币汇率为：0.9：1
那港元对美元的汇率就是：0.9：7.1，即：1：7.89

『伍』 商业银行如何利用会计应用系统实现外币交易统账制

近年来信息技术广泛应用并日益改变银行会计。如何开发设计会计应用系统满足外币统账制要求，是执行外币折算准则的关键所在。笔者试结合商业银行会计工作实践，谈谈如何利用会计应用系统实现外币交易统账制。 事实上，为增强竞争优势，近年来商业银行高度重视会计应用系统的开发设计，构建了相互联系的会计生产系统和财务报告系统。 生产系统以客户需求为导向、以账务数据为主，实现全行的数据集中；报告系统以生产系统为数据源，按照一定的规则生成总账数据和财务会计报表，以满足内部管理需要和资本市场对会计信息披露的法定监管要求。 设计原则 一方面，生产系统中仍保留外币分账制的功能。 商业银行的生产系统一般是按照外币分账制设计，在新《企业会计准则》实施之前，其交易处理模块已广泛应用，若比照工商企业执行外币交易统账制，商业银行则要在生产系统中按交易逐笔折算，对系统设计的内在机理全面改造，工作量巨大，并对系统资源空间提出更高要求。考虑到商业银行外币业务的现况，财政部下发的“外币折算准则应用指南”允许金融企业采用分账制记账方法进行日常核算。因此，不论践行成本效益原则还是依据制度，商业银行都可在生产系统中保留外币分账制功能。 另一方面，改造报告系统，实现外币统账制的处理结果。 改造报告系统要遵循以下设计原则：一是在报告系统中对所有会计科目区分为货币性项目和非货币性项目，并设置相应的系统参数，实现系统对货币性项目自动重估，对非货币性项目不重估；二是报告系统货币性项目重估频率要与生产系统损益重估频率保持一致，一般按月进行；三是确保报告系统货币性项目重估使用的折算汇率与生产系统损益重估使用的折算汇率一致；四是在报告系统中增加“外币货币性项目重估损益”科目，反映外币货币性项目重估时产生的损益。 原理分析 依托原有生产系统和适当改造报告系统，即可以较低成本满足外币折算准则要求，原理分析如下： 首先，对汇兑差额的处理结果与统账制一致。 “外币折算准则应用指南”允许金融企业采用分账制记账方法进行日常核算，但要在资产负债表日，对外币账户余额进行货币性项目和非货币性项目的调整，并确保采用分账制记账方法产生汇兑差额的处理结果，与统账制一致。 而在执行外币折算准则之前，我国商业银行普遍实施的外币分账制，不区分外币货币性项目和非货币性项目，资产负债表日外币交易不产生汇兑差额。因此，报告系统中的参数化设计，要对所有会计科目区分为货币性项目和非货币性项目。系统将属性参数设置为“货币性项目”的会计科目，按资产负债表日折算汇率进行重估，对资产负债表日折算汇率与初始确认时或者前一资产负债表日折算汇率不同而产生的汇兑差额，计入“外币货币性项目重估损益”科目；将属性参数设置为“非货币性项目”的会计科目，仍以历史成本计量，在报告系统中反映为以交易发生日折算汇率转换的折合记账本位币（ＣＮＹ）余额。 其次，月末资产负债表中间过渡类ＣＮＹ科目余额为零。 我国工商企业采用的外币统账制，将发生的多种货币经济业务，折合成人民币加以反映，外币在账上仅作辅助记录。统账制的特点之一是不设立“外汇结售”、“代客外汇买卖”、“经营套汇”等中间过渡类会计科目和账簿。而基于上述会计应用系统的设计思路，商业银行在生产系统中仍可使用中间过渡类科目，实现跨币种记账。

『陆』 用外汇分账制核算时银行汇兑损益的形成过程,

汇兑损益是由汇率变动引起的。
权责发生制下实现销售即确认收入，用人民币记帐要把美圆转化为人民币。而每天的汇率是不固定的，收到美圆时在转化为人民币就会与销售时存在差价即汇兑损益。要么是汇兑收益要么是汇兑损失，应把该差价贷记或借记财务费用
借：银行存款－人民币（实际入帐金额）
财务费用－汇兑损失（差）
贷：应收项目
亦称汇兑差额。企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额。简单地讲，汇兑损益是在各种外币业务的会计处理过程中，因采用不同的汇率而产生的会计记账本位币金额的差异。

『柒』 金蝶财务软件中，凭证分账制是什么意思

凭证分账制是指：分账制在录入凭证时，币别信息显示在表头，每条分录的币别必须相同。
的这个软件分为“凭证分账制”和“凭证统账制”。分账制在录入凭证时，币别信息显示在表头，每条分录的币别必须相同。
按照财政部的规定，有外汇业务的金融企业（包括银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等），可以采用外汇分账制的核算方法，也可以采用外汇统账制的核算方法。目前我国的证券公司和商业银行及企业财务公司对外汇业务普遍采用外汇分账制进行核算。

『捌』 外币业务的记账方法有哪几种

外币业务的处理有外币统账制和外币分账制两种方法。外币统账制是指企业在发生外币业务时就折算为记账本位币入账；分账制是指企业在日常核算时按照外币原币记账，编制会计报表时再折算为记账本位币。绝大多数企业采用外币统账制，只有银行等少数金融企业采用外币分账制。

『玖』 外汇、外币使用、报销、财务上如何处理

这个其实就涉及到汇率的变动问题了

借条写的是61272人民币 还款自然也要是人民币了

其实借款人是要承担这部分的风险的 不过只要不是当地时局动荡的太厉害 汇率不会变化很大。

用中非法郎票据直接折算成人民币报账 这个办法不是很好 因为中非法郎和人民币都不是国际通用结算货币（别惊讶） 这样就属于交叉盘 比较麻烦

建议还是换成美元 然后再换成RMB 只要人民币升值幅度不大 这个损失不会很多的