Ⅰ 外汇汇兑损益对利润的影响
平时发生的外币业务,用发生额(例如USD)乘以期初汇率折合成本位币(RMB),期末有累计金额1.
期末外币累计余额(USD)乘以期末汇率计算出本位币累计金额2.
两者作差记入汇兑损益
累计金额1<累计金额2 借:汇兑损益,贷:银行存款
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汇兑损益产生于以下两种情形:一种是在进行外汇兑换业务时所产生的汇兑损益;另一种是在持有外币货币性资产和负债期间,由于汇率变动而引起的外币货币性资产或负债价值发生变动所产生的损益。
根据我国现行会计制度的规定,企业应在会计期间(月份、季度或年度)终了时计算汇兑损益。上述第一种情形下产生的汇兑损益,是进行外汇兑换业务时的市场汇率与会计期间终了时的市场汇率不同而产生的汇兑损益,这种汇兑损益的计算比较简单,这里不再赘述。第二种情形下产生的汇兑损益计算较复杂,本文拟从两个不同角度谈谈此情形下计算汇兑损益的两种方法。
1.剔除分算法。即逐笔核算货币性外币账户上汇率发生变动的外币金额的价值变动额,而对汇率没有发生变动的外币金额则不予考虑。其计算公式是:某个货币性外币账户发生的汇兑损益=该账户期初的外币金额×(期末汇率-期初汇率)+该账户本期增加的外币金额×(期末汇率-业务发生时的市场汇率)-该账户本期减少的外币金额×(期末汇率-业务发生时的市场汇率),上述结果若为正值,表示外币货币性资产账户发生的是汇兑收益,外币货币性负债账户发生的是汇兑损失;反之,则相反。
2.综合差额法。这种方法须先计算出货币性外币账户的期末余额,并按期末市场汇率折算为记账本位币金额,再将其与该外币账户上的每笔外币金额按业务发生时的市场汇率折算的记账本位币金额进行比较,得出的差额就是该账户本期发生的汇兑损益。其计算公式是:某个货币性外币账户发生的汇兑损益=该外币账户的期末余额×期末汇率-(该外币账户期初的外币金额×期初汇率+该账户本期增加的每笔外币金额×业务发生时的市场汇率-该账户本期减少的每笔外币金额×业务发生时的市场汇率),其结果若为正值,外币货币性资产账户发生的是汇兑收益,外币货币性负债账户发生的是汇兑损失;反之,则相反。
下面举例说明这两种方法的运用。
例如:某企业对外币业务采用业务发生时的外汇汇率进行折算,并按月计算汇兑损益。2004年5月31日的市场汇率为1美元=8.25元人民币,该日有关外币账户期末余额如下:银行存款10000美元,应收账款50000美元,应付账款20000美元。该企业6月份发生以下外币业务(不考虑有关税费):①6月10日收到某外商投入的外币资本50000美元,并已存入银行,当日的市场汇率为1美元=8.24元人民币;②6月15日对外销售产品一批,价款共计20000美元,当日的市场汇率为1美元=8.20元人民币,款项尚未收到; ③6月25日以外币存款偿还5月份发生的应付账款20000美元,当日市场汇率为1美元=8.21元人民币; ④6月30,收到5月份发生的应收账款30000美元,当日的市场汇率为1美元=8.20元人民币。要求分别计算该企业各货币性外币账户6月份发生的汇兑损益。
我们先用剔除分算法、后用综合差额法计算汇兑损益。
①银行存款账户发生的汇兑损失为2300元。
10000×(8.20-8.25)+50000×(8.20-8.24)-20000×(8.20-8.21)=-2300
或 70000×8.20-(10000×8.25+50000×8.24-20000×8.21+30000×8.20)=-2300
②应收账款账户发生的汇兑损失为2500元
50000×(8.20-8.25)=-2500
或40000×8.20-(50000×8.25+20000×8.20-30000×8.20)=-2500
③应付账款账户发生的汇兑收益为800元。
20000×(8.20-8.25)-20000×(8.20-8.21)=-800
或0×8.20-(20000×8.25-20000×8.21)=-800
从以上的计算过程可知,两者的计算结果是一样的。实际上,综合差额法是由剔除分算法演变而来的。这从它们的计算公式可以得知。不过,两者的计算角度却是不同的,剔除分算法不需要考虑汇率没有发生变动的外币金额,且不需做会计分录就可以直接计算;而综合差额法需要考虑外币账户上的每笔外币金额,一般需先做会计分录,得出外币账户的期末余额,然后再进行计算。
Ⅱ 损益表上怎么体现出 缴纳的增值税 。
增值税是价外税,不会也不可能体现在损益表上。
值税是价外税,与企业的利润无关的,不算做收入,也就是说,以一个外行的眼光提外行的问题,你们老板不懂增值税,所以增值税是不在损益表上体现的,不影响损益
Ⅲ 出口企业的汇兑损益要补交增值税吗
1994年5月13日 国税发〔1994〕128号国家税务总局关于外汇管理体制改革后企业外币业务税收处理的通知
(三)企业在生产经营过程中发生的外币业务,应当将有关外币金额折合为人民币金额。除另有规定者外,折合汇率可以采用固定汇率或变动汇率。采用固定汇率的,应按当月1日市场汇价计价;采用变动汇率的,应按外币业务发生时的市场汇价计价。企业采用何种折合汇率,由企业自主确定,报主管税务部门备案。折合汇率一经确定,不得任意改变;如因情况特殊需要改变折合汇率的,必须经过主管税务机关批准。
(四)月份终了,企业应当将外币现金、外币银行存款、债权、债务等项目余额,按照月末市场汇价折合为人民币金额。按照月末市场汇价折合的人民余额,按照月末市场汇价折合为人民币金额。按照月末市场汇价折合的人民币金额与账面记账本位币金额之间的差额,计算汇兑损益(记入财务费用,符合资本化条件的的部分应予以资本化)。
你公司可以按照该文件处理。
Ⅳ 增值税算外汇差价吗
汇差记入入“财条费用----汇兑损益“科目;
不涉及增值税问题。
Ⅳ 外贸公司关于汇兑损益的问题
一般记账汇率按上月末的汇率为准,比如为6.8,月末调整相应科目。
购汇,比如购2100美元
借:银行存款-USD户 14280(2100*6.8)
财务费用-汇兑损益84
贷:银行存款-RMB户 14364 (2100*6.84)
支付海运费
借:应收账款 13600(6.8*2000)或其他科目,此处假设垫付
贷:银行存款-USD户 13600(6.8*2000)
收到1万USD
借:银行存款-USD户 68000(10000*6.8)
贷:应收账款 68000或其他科目
结汇
借:银行存款-RMB户 68200
贷:银行存款-USD户 68000
财务费用-汇兑损益 200
3.收汇结汇同上
月末银行存款USD有100,汇率调为6.838,其他往来科目也要相应调
借:银行存款USD 3.8
贷:财务费用-汇兑损益 3.8
Ⅵ 增值税的原理:“价外税不影响损益”这话对吗
看怎么理解了 增值税确实不影响损益,但是根据增值税征收的附加税可以影响损益啊
Ⅶ 关于外汇收入及增值税的账务处理
1、存在的纳税问题及调帐
(1)货物在运输途中被盗,未作进项税转出。
调账分录:
借:待处理财产损益-待处理流动资产损益 7933.33
贷:低值易耗品 6793
应交税金-应交增值税(进项税转出) 1140.33
(2)购入废旧物资回收单位销售的废旧物资,未按10%计算进项税额.
调账分录:
借:应交税金-应交增值税(进项税额) 780
贷:包装物 780
(3)广告样品应视为销售,未提销项税额和消费税.
调账分录:
借:产品销售费用 13110.33
贷:应交税金-应交增值税(销项税额) 13110.33
借:产品销售费用 19369.57
贷:应交税金-应交消费税 19369.57
(4)销售自已使用过的属于应征消费税的机动车,售价未超过原值的,免征增值税.
调账分录:
借:应交税金—未交增值税 400
贷:固定资产清理 400
(5)组成套装销售,未从高适用消费税税率.
调账分录:
借:主营业务税金及附加 17680
贷:应交税金-应交消费税 17680
(6)销售残次品未提增值税销项税和消费税.
调账分录:
借:生产成本 11700
贷:主营业务收入 10000
应交税金-应交增值税(销项税额) 1700
借:主营业务税金及附加 3000
贷:应交税金-应交消费税 3000
(7)营业餐厅接待公司销售部门客人消费,视同销售行为,未提营业税.调账分录:
借:产品销售费用 375
贷:应交税金-应交营业税 375
(8)没收出租护肤护发品包装物押金,未提增值税销项税和消费税.
调账分录:
借:其他业务收入 1700
贷:应交税金-应交增值税(销项税额) 1700
借:其他业务支出 800
贷:应交税金-应交消费税 800
2、计算应补流转税
(1)应补增值税=1140.33-780+13110.33-400+1700+1700=16470.66
(2)应补消费税=19369.57+17680+3000+800
=40849.57
(3)应补营业税=375
(4)应补城建税=(16470.66+40849.57+375)*7%=4038.67(5)应补教育费附加=(16470.66+40849.57+375)*3%=1730.86(元)
(6)分录:
借:主营业务税金及附加 5769.53
贷:应交税金-应交城建税 4038.67
其他应交款-教育费附加 1730.86
Ⅷ 收外汇如何交税
如果你经营的是免税的产品,出口和收到外汇时不用缴税,因为外汇收入是你买卖商品时的回款金额。
如果你对外出口的是国家限制出口的产品时,在你报关出口的时候征收增值税和关税的,回款时也不会让你缴税的。
但如果你的外汇一直未结汇,并且产成了汇差收益,年终时需要于其他项目一起核算缴纳所得税。
Ⅸ 上月收外币收入没有结汇,这比收入怎么申报增值税
以入账当日的外币买入价或者中间价换算成人民币记账申报增值税。
如果入账的外汇没有直接兑换成人民币,那就必须以入账当日的外币买入价或者中间价换算成人民币记账。 此后,在外币兑换成人民币时,按照实际的兑换金额记账,其中的差额,可以使用汇兑损益科目平账。