会计内部控制机制对股份制公司

⑴ 企业内部会计控制的意义

1、全面构建设计合理、执行有效的中国内部控制体系，既是企业精细化管理的需要，也是企业应对经营风险的需要，更是企业提升核心竞争力的需要。

2、通过加强企业内部控制建设，实施有效的成本费用控制，在销售终端以较低的价格吸引客户及带动企业发展上意义非常重大。

3、内部会计控制是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱、加强和完善企业内部控制制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。

4、环境的变化和管理理论的不断发展，也要求企业内部控制必须随之完善和发展。完善企业内部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行有着非常重要的意义。

(1)会计内部控制机制对股份制公司扩展阅读

为了加强控制效果，内部控制的方法主要有：

1、不相容职业相互分离控制，主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经管与稽核检查、授权批准与监督检查等；

2、授权批准控制，是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准；

3、会计系统控制，其主要内容包括：建立会计工作的岗位责任制、按规定取得和填制原始凭证、设计合理的凭证格式、对凭证进行连续编号等；

4、预算控制，预算由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、责、利关系；

5、财产保全，主要包括接近控制、定期盘点控制等；

6、风险控制，包括经营风险和财务风险两大类；

7、内部报告控制，有利于保证管理人员获得与责任和权限有关的信息，畅通相关人员交流的渠道；

8、电子信息技术，包括实现内部控制手段的电子信息化和对电子信息系统的控制。

⑵ 公司治理与内部控制·会计控制的关系

1 公司治理与内部控制的联系

1.1 控制主体的交叉性。公司治理结构的主体是“股东→董事会→总经理”委托代理链上的各个节点，其中董事会是核心。而内部控制的主体是“董事会→总经理→职能经理→执行岗位”委托代理链中的节点, 核心在于总经理。因此，董事会和总经理既是法人治理结构的主体，也是内部控制的主体。

1.2 控制手段的相同性。尽管公司治理结构和内部控制在管理手段上各有侧重，但是控制和激励是两种基本手段，即使是对执行岗位和具体员工来说，也必须在控制的同时进行必要的激励。

1.3 适用对象的交叉性。在三种基本企业形式中，独资企业和合伙企业主要有管理和控制问题，几乎没有治理问题，因为其所有权、监督权和控制权通常是合一的。但是对公司制企业来说，法人治理结构和内部控制问题都存在，需要同时解决治理问题和控制问题, 并需要注意二者的有效衔接。

2 监督机制

第一，董事会；保持董事会成员的高度独立性对于实现对经理层的有效监督至关重要。如果董事会成员与企业高级经理人员高度重叠，那么董事会则成为经理人自我监督的机构, 董事会成为“橡皮图章”成为必然，无论多么健全的内部控制制度都也只是公司经营遵循法律要求的一道程序，所以董事会中引入独立董事对执行董事进行监督。董事会的监督效率取决于独立董事的独立性。

第二，监事会；如果监事会能够有效行使其监督职能，必将对大股东或执行董事控制董事会的情况有所约束，而我国虽然法律赋予监事会监督董事及经理层的权利，但在实践中往往因为监事会地位受限、监事会成员的聘任受经理层左右以及监事会成员构成上素质偏低等使得我国监事会这一制度成为继董事会之后的又一枚“橡皮图章”。

第三，内部审计；在公司治理结构安排中，由谁委托内部审计对经理层执行内部控制的情况进行监督与评价成为内部控制效率的关键。内部审计检查的对象是公司经理层, 检查范围包括内部财务控制及管理控制的情况，这就要求内部审计在公司中超然的独立性和权威性，尤其是要确保不受经理层的局限，避免产生内部审计的“角色困境”。

第四，外部市场；对经理层外部市场监督包括产品市场约束、资本市场约束和经理人市场约束、公司并购市场以及独立审计监督。外部市场监督效果取决于市场的发达完善水平，产品市场监督表现在产品价格与质量的竞争, 它迫使经营者想方设法改善经营,降低成本;资本市场约束表现在股票价格的升降对经理人员的约束；经理市场的竞争使经营者努力经营提高公司收益;公司业绩不好就会面临被收购的危险，经理人员随之被解聘且在经理市场上价值大大降低；独立审计是利益相关者对经营者履行契约情况进行评价和鉴证的主要渠道。

3 优化公司治理结构提高内部控制

不可否认，内部控制有其不可替代的作用，而且在未来也仍然将是企业生产经营管理中需要建立的最基本的管理制度之一。但是应该看到其也存在着局限性，仅仅依靠它很难达到预定的管理目标。因为按照COSO 报告所提供的内部控制概念的解释及其制度标准, 内部控制的控制点主要集中于会计核算系统（财务部门）和企业的业务执行系统（供、产、销部门），对企业的决策系统（董事会和总经理）的影响力很有限。虽然该报告把董事会和内部控制联系起来，但是这种联系仅仅局限于某些事情需要董事长的授权,至于主要的控制程序还是限定在CEO之下。这说明内部控制的控制域存在着盲控区或弱控区, 不能完全覆盖所有的虚假信息和经济舞弊行为, 尤其是无法从源头上杜绝这些行为的发生。所以，内部控制长期追求的三大基本目标———会计信息真实可靠、企业资产安全和营运效率提高仅靠内部控制还不够, 还必须将内部控制与公司治理结构进行有效的链接, 对公司治理结构进行优化，以便在公司治理结构的理论与制度框架之下解决对企业最高管理层的控制问题和激励问题。否则，上述三大目标的实现无疑于空中楼阁。优化公司治理结构的主要措施如下：

第一，引入战略投资者,改善公司治理结构。实践证明，国有企业改制为国有独资公司或国有股“一股独大”，不利于完善公司法人治理结构。减少国有股比例，增加法人股和个人股比例，让个人持股者所拥有的股份足以使其具有监督和约束企业经营者的积极性，就可以有效解决经营者的激励问题，进而提高公司的治理效应。但是，如果公司股权过于分散，由于治理成本与获得的增量收益的不对称，尽管他们有对经营者进行监督的内在需求，但出于自身利益的考虑，往往产生“搭便车”（free riding）的企图，导致股东对公司的监督和约束不力，进而影响公司治理结构的优化。因此,在国家这一行政主体从国有企业的治理结构逐步退出的过程中,通过战略投资者的引入,可以有效地改变独资控股所带来的治理结构中的缺陷，建立起与市场化运作已趋成熟的现代公司制公司实行的股东会、董事会、管理层权责明确各司其职、相互支持又相互制衡的行之有效的治理结构。战略投资者进入后,作为公司的股东和出资人之一，他们将对公司的重大决策、经营者选择、发展战略的确定、组织结构的调整、激励和惩罚制度的完善等重要方面,起到非常重要的作用，资产的监管机制就成为制度化，这就在制度上有效地保障了资产的安全性,防范了企业的风险。

第二，发挥独立董事在公司治理中的积极作用；制定和完善有关独立董事方面的实施细则和操作办法，发挥独立董事在公司治理中的积极作用。独立董事一般独立于公司股东，也不代表出资人和公司管理层,能够客观公正对待公司的战略决策。

目前，我国借鉴西方成熟资本市场的经验，在上市公司中推行独立董事制度，对推动公司治理的发展起到了积极作用。但独立董事制度仍需在实践中进一步完善，首先，上市公司章程必须写明独立董事行使职权的具体内容及发挥作用的范围、方式和方法，在重大关联交易、对外投资决策等重要议案决策方面,赋予独立董事特殊的表决权。其次，独立董事的组成成员也应有特殊的规定，独立董事的组成成员应是具有较高专业知识背景的人员，对于专业性强的业务的监督有利于其发挥其优势。最后，董事会中下设战略决策、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会，在这些委员中委派一定数量的独立董事，可以发挥其立场中立、专业能力强的优势，从而减少内部人控制，弱化大股东对上市公司经营决策的绝对控制。

第三，完善决策机制，加大监事会权力范围；赋予监事会各种具体的程序性的权利，如质询权、否决权等以保证监督的确实性。我国的现有的监事会制度不能发挥有效的作用的原因是缺乏一套有效的程序保证监督的确实性。如我国的公司法虽然规定了监事会的对财务、董事的行为等的监督的权利，但并没有辅之以具体程序保障机制。这就造成了监事会在发现了不合法的行为时, 无所适从而难以采取有效的措施予以纠正。因此应该在法律上赋予监事会各种程序性的权利以保证监事会享有的实体性权利得以实现和公司治理结构内部权力的有效制约。

第四，建立市场化、动态化、长期性的激励机制；鼓励公司的管理人员持有公司股份，允许上市公司实行股票期权制度。对业绩表现卓越的企业家和稀缺性管理经验的技术人才，给予股票期权是发挥证券市场的激励约束功能促进公司治理的一种重要手段。虽然经营者工作努力，也不一定能获得巨大的股票增值收入。但是，如果经营者工作不努力，则必然会导致较大的股票贬值损失。因此，建立市场化、动态化、长期性的激励机制能给予企业经营管理层足够的动力去研究、制定和实施适合本企业的控制措施，在不断完善内部控制制度的同时提升内部控制执行效果。

⑶ 企业内部会计控制与企业内部控制的关系

内部会计控制和内部控制关系极为紧密。内部控制与会计有着天然的血缘关
系，内部控制的初始实际上就是会计控制。但随着内部控制范围的不断扩展，内
部控制的内容日益丰富，会计控制逐步成为内部控制的一个组成部分。我们知道
内部控制是一个全方位的整体，贯穿于整个企业的生产经营管理过程，旨在为财
务报告的可靠性、经营的效果和效率以及相关法律法规的贯彻执行等目的提供合
理保证。而内部会计控制关系到会计信息的真实、关系到企业财产物资的安全完
整、关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性等企业各方面的情
况，所以内部会计控制是内部控制的核心。从企业实践来看，尽管随着时代的进
步，内部控制的目标呈现多元化的发展，但是内部会计控制在内部控制中的核心
地位始终没有动摇。企业内部控制制度建设过程中始终是围绕会计控制这一核心
来进行的，即从保证资产安全和信息真实着手，做好基础工作，在此基础上采用
预算管理，内部审计等控制措施保证管理的科学性和经营目标的实现。从会计控
制入手，兼顾与会计相关的其它控制，就能有效地使会计控制手段和有关管理控
制的内容不断融合，逐步提高内部管理水平。当然内部会计控制在设计时必须按
照企业内部控制框架的结构和思想进行，否则就是“无木之本”，脱离了企业的
实际需要

⑷ 企业内部会计控制的重要性和意义是什么有

在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大，其重要性越显著。可以说，内部控制的健全与否，是单位经营成败的关键。具体讲，企业内部控制主要有以下几方面的作用：
——保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，从而保证会计信息的真实性和准确性。
——有效地防范企业经营风险。在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。
——维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效地纠正各种损失浪费现象。
——促进企业的有效经营。健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。同时，由于严密的监督与考核，能真实地反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度，便能激发员工的工作热情及潜能，从而促进整个企业经营效率的提高。

⑸ 会计内部控制机制对股份制公司而言,具有如下几种作用,详见表1-1

一、会计内部控制机制对股份制公司的作用
股份制公司在众公司类型里，所拥有的社会公众化程度最高。股份制公司的财务信息是一种“社会公共产品”。财务信息质量与会计内部控制紧密相关。会计内部控制是财务信息形成的基础与质量控制的关键。然而当前，我国股份制公司中，会计内部控制机制存在着诸多问题，严重影响了股份制公司财务信息的有效披露。对此，应对股份公司的会计内控机制进行改革与完善，积极进行会计内部控制理念、内容、方式、程序等方面的创新，以提高财务信息的质量和真实性，有效保障财产安全，防止管理者经营决策失误。
会计内部控制机制对股份制公司而言，具有如下几种作用，详见表1-1。
二、当前我国股份制公司会计内部控制现状及其中的问题
（一）股份制公司的财务信息失真
财务信息多由股份制公司的财务行为决定。财务信息的失真也多是由于管理层偏颇的财务行为而产生的。在我国很多股份制公司中，管理层常会因经营管理中的特殊目的，而授意财务人员利用不恰当方法，隐瞒或者改变相关信息，以粉饰其经营业绩。当前很多股份制公司选择编制虚假财务信息或者利用不恰当会计方法在股市上以追求“利益最大化”为目标，大肆“圈钱”。比如众人皆知的“银广夏”、“琼民源”等事件，皆为典型代表。“银广夏”案件中被查证的实际收入数额与利润数额与公司所出具的财务信息相比，有天壤之别。股份制公司利用不当方法使财务信息失真，不仅最终对公司本身不利，同时也带来了恶劣的社会声誉，甚至严重影响了资本市场的健康发展。
（二）股份制公司的信息沟通机制不畅
对股份制公司而言， 信息的透明度主要由经营透明度、财务透明度、公告透明度构成。但在现实情况中，股份制公司的信息沟通机制不畅，主要表现在两个方面：其一，股份制公司内部对信息系统的建设重视程度不足，建设规划不够科学与合理，资金投入不足。其二，当前股份制公司的内部信息系统相对落后，无法适应电子商务，同时，股份制公司的内部信息沟通成本高昂、层次过多、与外部利益相关者的信息沟通难以做到及时有效，使得股份制公司难以满足外部市场的需要。
（三）股份制公司的会计内控措施不完善
当前，我国股份制公司的会计内控措施尚不完善，很多股份制公司的会计内部控制机制残缺不全，甚至零散、片面，系统性与科学性无从保证。此外，我国股份制公司的会计内控机制在制度层面还仅是停留在理论层面，过于简单，缺乏指导性和可操作性。在实际执行中容易导致理解的多样性。再者，财务报告的真实性缺少保障机制，对经济业务的数据分析也不够具体和深入。目前，我国政府对股份制公司的监管越发严格。使股份制公司在面临着较大的监管压力的同时，常常有粉饰财务报表和调整收入的冲动。不仅给公司的未来运营带来隐患，同时也给股东与政府等利益相关者带来未知损失。
（四）股份制公司的会计内控监督机制相对薄弱
公司的内部审计监督，是一种自我独立评价活动。在我国当前的股份制公司中，会计内控监督机制相对薄弱，尚不健全。由于监察、审计部门通常具有同一隶属关系，执行监督与薪酬体系，以及业绩评价等方面存在一定缺陷，不仅使得内部审计监督流于形式，而且其独立性被大大减弱，内部审计监督的作用无法实际发挥。同时，我国股份制公司的会计内控监督机制没有与公司实际绩效考核挂钩，使得实际调查处理时存在难度。另外，公司总部对下属子公司的审计监察多是集中于财务检查，忽略了对会计内控机制的检查与评价。

二、完善股份制公司会计内部控制的未来设想
（一）培养管理者和相关人员的会计内控意识
会计内控机制的执行状况与管理者和相关人员的重视程度密切相关。股份制公司管理者的会计内控意识与行为是该机制有效执行的关键。然而当前，我国股份制公司管理者与相关人员对会计内控机制的重视程度并不高，管理者在决策中存在着较大的随意性，甚至存在与内部监管人员相互串通的现象。因此，在当前阶段，加强我国股份制公司管理者以及财务等相关人员关于会计内控机制的意识与重视程度，显得尤为重要。
（二）完善公司治理结构
股份制公司会计内部控制机制的良好运行，离不开完善有效的公司治理结构，因为合理、科学的公司治理结构能够发挥其固有的相互制约、相互牵制、相互监督的功能。笔者认为，公司治理结构的完善途径主要有以下三种：其一，加强对股份制公司监事会的管理，加强其作用的发挥。这是强化股份制公司会计内控机制的要求，同时也是完善公司治理结构的一项组成部分；其二，调整股份制公司董事会结构，建立独立且完善的董事会制度；其三，进一步改革与完善股份制公司国有资产管理机制，实行“两级管理”模式，使“管资产”和“管人”、“管事”相结合。这不仅是“十六大”的要求，同时也有利于规范股份公司行为，加强股东监管，有效避免“内部人控制”，从而有助于增强股份制公司资产重组的可操作性、灵活性与时效性。
（三）强化股份制公司的信息披露机制
加强股份制公司尤其是上市公司的信息披露，不仅是我国政府对股份公司的一项要求，同时也是股份公司会计内控机制的一项主要内容。当前，我国股份公司的会计内控机制尚不完善，信息披露现状也不容乐观。针对该现状与特点，笔者认为，应进一步加强对股份制公司的信息披露要求，无论是披露内容还是披露形式，监管部门都应做出明确的统一规定，以减少股份公司信息披露中的“盲点”，最终使利益相关者的信息获取成本得以降低。通过加强对股份制公司的信息披露要求，促进股份制公司加强对会计内控机制的重视程度，真正意识到会计内控机制的重要性。
（四）加强股份制公司内部审计监督职能
股份制公司加强对会计内控机制的审计与监督，不仅是其加强内部管理的自我要求和会计内控机制的一项重要内容，同时也是屈于外部信息需求者压力的一种行为。在股份制公司会计内控机制的监督过程中，内部控制自我评估、内部审计以及内部控制的外部评价等都共同发挥着重要作用。不过，若要加强审计的作用， 应先提高其地位。因此，股份制公司在设置审计部门时，应将其职能设置的略高于其他部门。唯有如此，才能从根本上保证股份公司内部审计的权威性与独立性，以及审计结果的客观性。另外，股份公司应将审计监督工作的主要职能由原有的查找舞弊，转移至对公司的管理情况进行评价与分析，并提出相应的管理建议。
（五）建立股份制公司的会计内部信息质量控制机制
股份制公司的会计内部信息质量控制机制通常由三部分组成，即股份制公司内控机制、证券监管部门的监督与管理、注册会计师控制。通过三方正常履行其职能，以及彼此间相互制约，以保证股份制公司的会计信息质量。股份公司的会计内控机制，通常由公司的各内部相关部门构成，经过内部审计部门、财务部门、各经营管理部门，以及股东大会、董事会、监事会等的共同活动实现内部控制。另外，若要整体上保证会计信息的质量，还应将股份公司的财务管理部门与会计部门分立，设置专人分别领导与管理，其目的主要是为了岗位细分，使不相容职务相分离。比如，会计部门应由董事会领导，财务管理部门可由总经理领导。同时，作为会计信息供给的主体，会计人员由董事会进行任命，面对管理人员的不合理要求，会计人员有权拒绝，以有效避免管理人员的舞弊行为。

⑹ 企业内部会计控制的重要性和意义是什么有谁知道

这种内容只能查看相关的论文和介绍，会有非常详细的思路。参考管理会计师初级（MAT）办公室整理的资料。作者：陈燕 马银芝
一、内部控制制度的重要性
内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，实行内部控制，是现代企业制度发展的坚实基础。它是为企业财务的合法、顺利进行，实现经营目标，提高经营效益、以及相关法律法规在企业的贯彻执行等目标的实现而进行的保障措施的过程。内部控制贯穿于企业采购、生产、销售、财务等经营管理的各个环节。加强内部控制，建立相应的内部控制制度是提高企业经济活动和经营管理效率的途径之一。
二、企业目前内部控制制度存在的问题
(一)内部控制环境基础相对薄弱内部控制环境是指影响企业在建立、制定企业政策、执行制度程序以及运营效率等方面所产生的各种因素，控制环境有内部控制环境和外部控制环境。影响企业内部控制环境的因素主要有：董事会、组织结构的责权利体系；企业管理者的经营理念；人力资源政策制定与实施；员工的职业水准、品行和素质；经营管理控制方法等。影响外部控制环境的主要因素有：法律规范、经济体制、社会环境、经济结构、社会结构等。当前企业的内部控制环境基础，在内部控制环境方面，存在以下问题：管理者对内部控制不够重视，越权控制，不以身作则带头遵守内部控制制度，以人为控的现象普遍存在；管理者自身素质和知识水平还无法满足企业管理的需要，经营管理水平还有待提高、职工培训不重实质只重形式；企业文化建设薄弱等。企业内部控制环境基础薄弱会严重影响内部控制制度的实施，增加了企业的经营风险、不能满足现代企业发展的要求。
(二)内部控制的监督缺乏有效的机制保障内部控制监督有一般控制监督和例外控制监督。一般控制监督是指企业建立与实施对企业日常重复的经营活动进行常规、持续的内部监督检查，它属于一般常规程序、流程。例外控制监督指在企业不经常发生的、特殊的，对企业发展影响重大的事项进行的控制监督，需要领导层专门作出的有针对性的决定。比如发展战略、企业重组、并购、改变和扩大经营目标、业务流程、管理当局发生变更、重大资产的购置和处置等，它是对内部控制的某一特殊、非常规经营活动进行的有针对性的监督检查。目前企业存在一般控制监督的不完善和缺乏有效的例外控制监督。现有的审计工作缺乏独立性和客观性。未能设立独立、权威的内部审计部门制度对日常工作进行监督。在例外控制监督方面缺乏专门有效的机制、未能建立相关的决策指标、专业人员配备。
(三)风险防范意识薄弱，防范机制缺失目前企业风险意识薄弱，对风险不够重视，未能认识到经营风险和财务风险对企业发展可能带来的不良后果，企业预测风险的能力不足，未能建立科学的财务指标体系和经营风险防范体系。对于风险的分析与预测缺少组织及专业人员保障，对出现的风险的缺乏及时、强力的应对措施。
(四)缺少完善的预算控制制度内部控制监督按控制的功能划分预防式控制和察觉式控制。预防式控制是指发生在经济业务实施之前，为防止可能发生的错弊的发生所实施的控制，属于事前控制。察觉式控制是指在经济业务发生时或者经济业务发生以后，为了及时查明可能发生或者已发生的错弊所实施的控制。属于事中和事后监督。目前企业缺少预算控制制度不够完善。预防式控制制度是内部控制的一个重要组成部分。经过批准的预算就是企业这一预算年度的执行目标，它是企业长远发展目标的组成部分，单位内部的各部门都必须严格履行，建立完善的预算控制制度有利于树立企业奋斗目标、为建立合理的员工奖惩制度和完成企业发展计划提供依据。
(五)企业文化建设没有引起足够的重视企业文化建设的支持和维护是企业内部控制制度的贯彻执行的依赖基础。企业文化是企业的灵魂，是推动企业发展的不竭动力。企业文化目标是培养诚信，团结协作、忠于职守、刻苦钻研、勤勉尽责的人才制度的一种约束。企业存在文化建设薄弱，没有形成企业特色的文化、职工对现有企业文化认同感不深、现有职工专业水平有限、后续培训不够及时和全面等问题。
三、对于内部控制制度存在问题的相关对策
(一)提高员工对内部控制制度的重视把贯彻实施内部控制作为提升各个部门管理水平的基础工作和重要手段，领导带头认真学习相关政策法规，让内部控制观念深入人心，形成“人人学内控，人人懂内控，人人参与内控，人人执行内控”，认真梳理各岗位的工作流程，有效防范错误和舞弊等风险的发生，同时加强内控实施的监督和检查。
(二)完善企业内部控制环境基础加强企业内部控制环境基础，需要在全面梳理的基础上，完善业务流程，将各部门有关例行节约、反对浪费、提高效率等规定要求融入其中，将业务风险点纳入制度管控范围，突出内部控制制度的全面性、重点性、制衡性和适应性。建立健全企业文化制度。重视员工培训、教育。根据不兼容权限必须分离原则、相互制约原则以及“职责职权对等”，合理明确设置涵盖组织机构的设置、监督管理机制、人员培训制度，控制环境等内容的职责职权。对内部控制工作实施动态管理，及时堵塞制度漏洞，弥补运行缺陷，建立长效机制，切实提高内部控制的管理水平和执行力度。对审计的独立监督、公正予以充分的重视。提高内审部门的地位，保证其独立性和权威性。
(三)完善企业内部控制监督制度1.一般控制监督程序的完善一般控制监督应当与企业日常的经营活动相结合，严格按照企业规章制度、流程办理相关业务。经常对日常业务的发生过程和结果进行检查、梳理。发现制度问题，应当及时向有关方面报告并提出解决问题的方案，对存在的问题予以纠正，坚决堵住制度漏洞。在公司日常管理中建立不相容岗位分离制度、重要事项授权制度、资产记录与保管分离制度、业绩评价制度，在相关部门和相关岗位间建立重要业务处理凭传递和信息沟通制度。对企业日常活动中不同类型的资产采取不同的控制措施。①货币资金的控制。对于现金保证日清月结、定期盘点，保证账实相符。对于银行存款要及时对账。②实物资产和无形资产的控制。对重大资产设立专人管理制度，设置专门账簿、每年检查实物资产的减值情况，定期维护、保养。债权性资产的控制。③债权、债务的核对。对企业债权、债务定期开出询证函与对方核对、及时清理。建立部门与部门之间的相互监督责任，使相互监督制衡机制成为内部控制活动的常规手段。聘请外部的审计机构定期或不定期地对内部控制制度进行检查评价，加强外部单位对企业内部的监督，形成有效的内外部监督机制。2.例外控制监督程序的完善对于企业不经常发生的重大、特殊业务，应确定为当期例外控制监督的内容和对象。根据企业建立的风险指标，对例外事项进行评价。根据风险评价结果确认为具有重要风险的业务进行控制，及时向有关方面报告，提出完善意见和建议，并监督实施。
(四)加强风险信息管理、完善风险管理机制认真梳理经济活动事项、业务流程、岗位职责、查找业务风险点、制定防范对策。通过对历年财务数据的计算分析以及行业性质、特点、发展的前景等因素建立科学系统的财务指标和风险指标。为以后的经营决策提供数据依据。对发现的潜在风险及时整改。避免风险的再扩大造成的损失。建立清晰的业务报告系统、科学的风险评估体系，以及聘请外部专家评估制度。要求详尽的投资研究报告、筹资计划报告、清晰的财务分析指标、实地考察。强化风险处置与应对能力。建立自上而下和自下而上的信息流通系统，使各级人员共享相关的信息。最大限度降低企业经营风险和财务风险。
(五)建立完善的预算控制制度预算控制的内容可以涵盖包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资等单位经营活动的各个方面。企业的各个部门是预算的执行层。由内部审计部门负责监督预算的执行，通过实际执行结果与预算的对比，检查预算的执行情况，对预算执行中出现的问题和出现的偏差进行分析的情况。并对未完成预算的不良后果采取改进措施，总结经验。为下一次预算的制定提供科学的数据。对预算的执行情况采取合理的考核方法，严格的奖惩制度，以激励员工努力完成企业预算目标。
(六)倡导以人为本的理念，建立完善的企业文化管理层以身作则、积极倡导，围绕人的价值管理，树立正面积极的经营理念来影响企业文化。引进高素质投资研究人才、金融人才、法律人才等。开展定期、不定期培训，不断更新员工知识，积极与员工进行信息沟通，提高员工对企业文化的认同感。制定合理的规章制度，积极的激励措施，充分发挥员工主观能动性、积极性与创造性。使每个员工都能以主人翁的态度参与企业管理。

⑺ 会计信息系统对企业内部控制有什么影响

有效的内部控制至少应当包括以下五项基本要素：
1、内部环境：内部环境是影响、制约内部控制建立与执行各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织设置与权责分配、文化、人力资源政策、内部审计设置、反舞弊机制等。
2、风险评估：风险评估是及时识别、科学分析和评价影响内部控制目标实现的各种不正确因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定，风险识别、风险分析和风险应对。
3、控制活动：控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略采取的确保内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。控制活动结合具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。
4、信息与沟通：信息与沟通是及时、准确、完整地收集与经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在内部和与外部有关的沟通机制等。
5、对控制的监督。监督检查是对其内部控制的健全性、合理性有效进行监督检查与评估，形成书面报告并做出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行连续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容。

⑻ 简述会计内部控制的作用

内部控制制度在企业内部管理监控系统中起着举足轻重的作用。财政部于2001年6月份，发布了《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》，这些规范的发布和实施，对于强化企业内部监督，整顿和规范社会主义市场经济秩序，都有着十分重要的意义。

会计制度作为企业制度的有机组成部分，是以提供经济信息影响决策为目的的。内部控制制度是为了保障企业日常运作遵循产权利益归属而确立的一套规则，是企业降低交易费用的重要手段，是企业全面管理的策略。一般来讲，内部牵制机能的执行大致可分为四类：一是实物牵制，例如把金库的钥匙交给两个以上的工作人员持有，必须同时使用两把以上的钥匙才能打开金库；二是机械牵制，如银行大门非正确操作程序就打不开；三是体制牵制，如把每项业务都分别由不同的人或部门去处理，以预防错误和舞弊发生；四是簿记牵制，如定期将明细账和总账进行核对。除这些传统的控制制度以外，应进一步加强内部审计。内部牵制是出于两点假设：一是两个或两个以上的人或部门无意识地犯同样的错误的机会很小的，而是两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。其中，第一个假设能限制人的有限性，即制度通过设定一系列规则减少环境的不确定性，提高人们认识环境的能力。比如会计人员定期把明细账和总账进行核对。第二是假设可以限制人的机会主义行为，加强人的集体行为倾向。会计在内部控制制度中起到一个制约环节的作用。会计的作用的发挥也是通过限制人的有限理性和机会主义行为来实现的。这一点，可以从一个简单的例子来加以说明，如一个企业要买一台电视机，会计人员未必一定要看到电视，他只要认为报销单据手续齐全，符合规定就可以入账。由此可以得到两点认识：一是会计人员看到单据上授权人、执行人的签名齐全，可以判断授权人签名说明购买事项是领导知道的（隐含着购买事项符合企业利益的判断），两个以上的执行人签名齐全说明购买事项舞弊发生的可能性很小（如发票金额与电视机价格不符），会计入账可以核对。这个经济事项的发生就符合内部牵制上的授权、执行和记录相分离的原则。二是会计理论中的客观性原则指经济事项必须真实发生，而在会计实践中会计人员认定经济事项真实发生的依据是经济业务的发生符合企业制度规定。这就表明客观性原则得以保证有一个前提即制度有效，也就是说存在一个制度有效性假设，经济事项的发生过程就是一个制度的利益协调过程，制度运作最大可能规避有限理性和机会主义的影响，增强人的集体主义倾向，使会计人员能够得到真实的经济信息。完备的企业产权制度规定了企业目标，并使企业管理当局完全按企业利益履行其职责；企业管理当局以业务授权为起点制定一套内部控制制度来保证企业运营符合企业目标；同时会计制度作为内部控制制度的有机组成部分，通过内部控制来保证其有效运作。因此，企业制度（包括产权制度和内部控制制度）是会计制度有效运行的制度保障。

内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容是随着企业的发展对内部强化管理。一方面能够监督制度执行者的行为，另一方面能有效防范风险，保护投资者的利益。再次，可以全力推进内部控制国家化。从国外的情况来看，内部控制制度的建立，多是一种外部力量推动的结果，从内部控制制度的受益对象来看，也并不仅仅局限于企业内部，还包括其他的利益相关者，如外部股东、债权人、政府等。针对投资者风险意识普遍薄弱的情况，公司或公司的上级管理部门，应面向广大外部投资者和公司员工，定期举办风险知识培训班，运用实证或案例分析的方法，分析近期利益和远期利益的关系，强调内部控制的重要性，形成一种人人都重视风险控制的人文环境。同时，应注重内部控制制度的弹性设计，再完美的制度都不可能是一成不变的，设计者应根据经营范围、企业文化、科技水平等的变化，不断调整内部控制系统，同时要注意组织之间上下、左右的协调关系。在市场经济体系中，企业普遍采用股份有限公司形式，财产管理权和财产所有权相分离，并以公认会计原则来指导会计工作。因此，作为企业投资者、债权人以及税务机关必然关心企业的会计工作是否贯彻公认会计原则，企业向外提供的会计报表是否真实可靠地反映其财务状况和经营成果；权益人的财产是否有保障，是否受到侵占和损失。这样就使人们对企业内部控制制度是否健全给予极大的关注，并以此作为衡量企业管理是否有效，会计报表是否真实可靠的依据。通过强化内部控制制度来确保会计信息真实，也从一个侧面说明了内部控制对会计信息真实性的制度保障作用，运用现代管理会计技术能够促进经济增长的转变和经济效益的提高。

⑼ 会计毕业论文 浅谈企业内部控制制度----以×××公司为例 好写吗、

实话说不好写，我刚写完论文，以实际案例来写不好找资料，而且可能还要自己去了解那个公司，内部控制制度一般属于一个公司特有的管理制度，有一定的保密性，不好深挖了解。如果你要从好写的角度来考虑，你可以按照理论研究——我国企业控制制度履行现状——找出企业内部控制的问题——分析其原因——提出对策的思路来写。我也是这样来写的，我大多数同学也是如此，指导老师看了都说可以。

⑽ 企业内部控制机制包括哪些内容

企业内部控制机制包括：
一、控制环境
即指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。具体包括：管理者的思想和经营作风；单位组织结构；管理者的职能及对这些职能的制约；确定职权和责任的方法；管理者监控和检查工作时所用的控制方法；人事工作方针及实施措施；影响本单位业务的各种外部关系等。
二、控制程序
即指管理者所制定的方针和程序，用以保证达到一定的目的。它包括下列内容：经济业务和经济活动批准权；明确有关人员的职责分工，并有效防止舞弊；凭证和账单的设置和使用，应保证业务和活动得到正确的记载；财产及其记录的接触使用要有保护措施；对已登记的业务及其计价要进行复核等。
三、会计系统
即指单位为了汇总、分析、分类、记录、报告单位的业务活动，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和程序。有效的会计系统应当能做到：确认并记录所有真实的经济业务；及时并充分详细地描述经济业务的价值，以便在财务会计报告中记录其适当的货币价值；确定经济业务发生的期间，以便将经济业务记录在适当的会计期间；在财务会计报告中适当地表达经济业务和披露相关事项。