会计决算汇率

① 我国外币会计报表折算时，应当按照合并报表决算日的市场汇率折算的有

a无形资产b长期借款d主营业务收入

② 会计决算报表包含哪些内容

具体包括如下内容：
一、资产负债表审计
首先要检查各类报表是否编报齐全，仔细阅读报表说明，注意报表反映的会计期间的财务状况、经营成果以及资金变动情况与其他会计期间的分析对比，有关重大影响因素是否予以揭示，并要结合报表内容的审计，验证报表附注说明是否真实。审计要点如下：
审计人员应注重检查资产负债表编制方法的正确性、报表项目的完整性以及报表所反映项目和内容的一贯性。
(1)检查资产负债表是否按照会计制度规定的科目及格式编制，复算报表各项之间的勾稽关系。
(2)将本期资产负债表各项目数字与前一期或各期相比，查明有无变动较大或异常情况;同时，检查资产负债表与其他报表的勾稽关系，并进行复算核对。
(3)全面核对资产负债表项目与总帐科目或有关明细帐数字是否相符，以总帐的本期发生额及余额与其所属明细帐各分类科目的本期发生额及余额之和相核对，检查帐与帐之间的记录是否相符。
(4)审计人员在上述检查中应特别注意，经分析比较，若出现某些项目的数额与企业生产经营活动不相符的情况，就要对这些项目作重点检查，从总帐科目追查至原始凭证，必要时应结合对往来帐的函证、对存货和固定资产等项资产的盘点，核实报表数字的真实性。
二、损益表审计
(1)检查损益表内各项目填列是否完整，有无漏填、错填;核对各项目数字之间的勾稽关系。
(2)检查损益表与其他报表的勾稽关系，特别注意核对损益表所列产品销售收入、产品销售成本、产品销售费用和销售税金及附加的本年发生数，是否与其附表数一致，损益表所列净利润是否与利润分配表数字一致。
(3)核对损益表各项目数字与相关的总帐、明细帐数字是否相符，同时通过分析核对，发现有关损益项目数字的变化是否异常，并对疑点作进一步检查。
(4)结合对成本费用、销售收入、利润分配等有关明细帐的检查，核实成本费用、各项收入、投资收益和营业外收支等项数字是否准确，必要时要检查有关原始凭证。
(5)结合对纳税调整的检查，核实所得税的计算是否正确，对各扣除项目进行详查，审查有关明细帐和原始凭证，注意有无多列扣除项目或扣除金额超过标准等问题。
三、现金流量表审计
(1)检查现金流量表是否按照有关企业会计具体准则的规定编制。
(2)检查现金等价物的确定是否恰当。
(3)检查企业经营活动、投资活动和筹资活动中现金流入流出量的计算是否完整、准确，与有关的会计资料和报表的记录是否相符。
(4)检查是否正确计算汇率变动对外币现金流量的影响。
(5)检查不涉及当期现金收支但对企业财务状况或未来现金流量产生影响的重大投资活动、筹资活动(如以长期投资、偿还债务等)是否在现金流量表附注中加以说明。
四、合并报表审计
(1)检查合并报表编制的基础。即审核：合并报表内容的全面、完整性;子公司提供资料的完整性(包括子公司会计政策差异、母子公司往来业务、债权债务、投资资料，子公司利润分配、股权变动资料);母子公司决算日和会计期间的一致性;母子公司之间会计政策的一致性;母公司对子公司投资的会计核算处理的正确性。
(2)检查确认合并报表范围。根据母公司的长期投资账和表明母公司与子公司之间投资与被投资关系的批准文件，确实属于合并范围的企业。对于应合并而未合并的子公司，要查明因何种原因未将其纳入合并范围;对于不应合并而进行了合并的企业，要查明母公司是否存在未经批准而收购(转让)股份等情况。
(3)检查企业集团内部经济往来情况。即检查母公司提供的有关经济往来的资料是否完整，并通过核对合并报表的抵销关系，验证合并报表的真实性。
①检查母公司对子公司投资收益的处理是否按会计制度规定采用权益法进行核算，少数股东权益是否予以正确反映。母公司对子公司权益性资本投资项目的数额与子公司所有者权益中母公司所持有的份额是否相抵销。
②检查子公司与母公司之间以及子公司之间发生的债权债务的相互抵销情况。根据有关资料，核实债权债务是否真实存在;检查母公司是否按程序和规定将核对一致的债权债务进行抵销，对债权债务不一致的情况逐项核对，确定应否抵销及抵销多少;检查内部应收账款所计提的坏账准备是否与管理费用进行了抵销，抵销金额是否正确。
③检查未实现内部销售利润的相互抵销是否正确。在检查原始资料的基础上抽查部分抵销分录，用以查证母公司将母、子公司以及子公司间的内部销售和未实现利润抵销的正确性和真实性。
(4)检查集团公司是否编制完整的抵销会计分录，运用规定的抵销程序编制分录进行测试，看是否存在已进行汇总而未编制抵销分录以及抵销分录的编制不正确等问题。

③ 外币财务报表折算中未分配利润按什么汇率折

1.未分配利润项目的折算金额=期初金额（历年累计下来的，既有外币金额也有人民币金额，不需要折算）+本年净利润*汇率（这个汇率与利润表中净利润采用的汇率是一致的。

2.由于资产负债表不同项目采用的折算汇率不同，在折算过程中会产生差额，在合并资产负债中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示。而每年折算差额的变动则构成其他综合收益，在综合收益表中列示。

(3)会计决算汇率扩展阅读

报表折算事项

需要进行外币报表折算的事项主要有：

1、编制跨国公司的合并会计报表的需要

由于编制合并报表的主要目的是为了满足母公司股东和债权人等的需要，因而合并报表通常应以母公司报表所用货币来表述。

2、母（总公司）公司为了考核、评价国外子公司（分支机构）的财务状况、经营成果以及现金流量情况 ；也需要将国外子公司用外币表述的报表转换为按母公司（总公司）所用货币表述的报表。

3、在国外资本市场有证券上市交易的公司，必须按上市地区的货币对外报告。或有义务向其他国家的投资者和债权人报告财务信息。

如果外币报表折算的目的是为了编制合并报表，则应特别注意两点：

第一，在折算之前，应当统一母公司与国外子公司的会计报表决算日和会计期间，使子公司会计报表决算日和会计期间与母公司的会计报表决算日和会计期间保持一致。

两者不一致时，应当按照母公司本身会计报表决算日和会计期间，对子公司会计报表进行调整，根据调整后的会计报表进行折算，或者要求国外子公司按照母公司的要求编报相同会计期间的会计报表 。

第二，母公司应当尽可能统一母公司与国外子公司所采用的会计政策和会计处理方法，使国外子公司所采用的会计政策和会计处理方法与母公司保持一致。

当国外子公司所采用的会计政策和会计处理方法与母公司不一致时，母公司应当按照本身规定的会计政策和会计处理方法对子公司的会计报表进行必要的调整，根据调整后的会计报表进行折算。

依据重要性原则，如果国外子公司所采用的会计政策和会计处理方法与母公司的要求差异不大，母公司也可直接根据该会计报表进行折算。

④ 怎么计算汇兑损益

假如某企业采用当月月初的汇率作为记帐汇率，当月1日的汇率是1美元等于5.70元人民币。上月末该企业银行存款美元户余额为2万美元，汇率为1美元兑5.60元人民币，折合人民币余额11.2万元。本月发生应收帐款2万美元。月份终了，将外币帐户的外币余额按月末国家外汇牌价折合为人民币，作为外汇帐户的期末人民币余额周整后的各外币帐户人民币余额与原帐面余额的差额，作为汇兑损益，列作当期财务费用。假设当月末汇率为1美元兑人民币5.80元。

(4)会计决算汇率扩展阅读：

汇兑损益计算方法是汇兑损益的计算根据记帐方法的不同，计算也不同。下面我们就外汇统帐制会计和外汇分帐制会计方法下，如何计算汇兑损益，分别予以说明。采用外汇统帐制会计核算的企业中汇兑损益的计算原会计制度规定，“已实现的汇兑损益才入帐”，即当外币业务发生时，记帐汇率与帐面汇率的差额即为汇兑损益入帐。新会计制度采用了外币帐户的期末余额按期末国家外汇牌价进行调整，平时业务发生时不再计算汇兑损益，期末编制会计报表时，按编制会计报表日的汇率折算的人民币金额与外币帐户帐面人民币余额的差额为汇兑损益，列作当期损益进行处理。

⑤ 年末做决算用的资产负债表是结转前的还是结转后的

年末做决算用的资产负债表是结转后的。

财务年终决算是指根据会计资料对会计年度内的业务活动和财务收支情况进行综合总结的结算工作。

会计人必备的年终结帐技巧
1、现金和存货不能出现负数，现金没有收入，何来支出?而存货出现负数的原因之一是未暂估入账;
2、银行单据至少在年终后要全部及时取回，未达账项应编制银行存款余额调节表调节相符;
3、往来款项宜进行对账，一些不再收取或支付的尾差应及时进行处理;
4、检查固定资产折旧计算的残值率、折旧年限和折旧额是否正确和符合规定;
5、采用权益法核算对子公司的投资时，应根据子公司本年度的净利润进行调整;
6、检查各应交税费明细账户的账面余额与实际数是否相符，如不符，应及时查明原因并进行处理;
7、检查资产负债表、利润表及现金流量表是否勾稽相符;
8、检查是否存在应确认而未确认的收入，老企业应兼顾考虑来年企业所得税率调整的影响;
9、检查毛利率是否明显不合理，成本结转是否正确;
10、检查主营业务税金及附加与收入、流转税等是否勾稽相符;
11、检查外币形态的现金、银行存款、债券投资以及以外币计价的往来款是否正确计算了汇兑损益;今年汇率变动较大，如外汇资产和负债很多，是否计算汇兑损益对利润的影响也较大;
12、检查所得税的计算是否正确，如存在应交，是否在本年度正确计;
13、检查总账与现金、银行存款日记账、明细账是否相符，检查账表是否相符。

⑥ 资产负债表日的“盈余公积”用什么汇率折算

资产负债表日的“盈余公积”用发生时汇率折算

实收资本、资本公积、盈余公积等权益类账户，在记账本位币变更或不变更其后折算时，均应按发生时的市场汇率折算，故记账本位币变更对其应不会产生影响。

资产负债表

1、所有资产、负债类项目均按照合并会计报表决算日的市场汇率折算为母公司记账本位币。

2、所有者权益类项目除“未分配利润”外，均按照发生时的市场汇率折算为母公司记账本位币。

3、“未分配利润”项目以折算后利润分配表中该项目的金额直接填列。

4、折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益类项目合计的差额，作为外币会计报表折算差额，“在未分配利润”项目下单列项目反映。

5、年初数按照上年折算后的资产负债表有关项目金额列示。

(6)会计决算汇率扩展阅读

利润表和利润分配表

1、利润表所有项目和利润分配表有关反映发生额的项目应当按照当期平均汇率折算，也可以采用合并会计报表决算日的市场汇率折算。平均汇率根据当期期初、期末市场汇率计算确定，也可以采用其它方法计算确定。如果采用合并会计报表决算日汇率，则须在合并会计报表附注中说明。

2、利润分配表中“净利润”项目按折算后利润表中该项目的金额填列。

3、利润分配表中“年初未分配利润”项目，以上期折算后会计报表“未分配利润”项目期末数填列。

4、利润分配表“未分配利润”项目根据折算后的利润分配表其它各项目金额计算规定。

5、上年实际数按照上年折算后利润表和利润分配表有关数字填列。

⑦ 记账本位币的汇率变动

为建立和完善中国社会主义市场经济体制，充分发挥市场在资源配置中的基础性作用，从2005年7月21日起，中国开始实行以市场供求为基础、有管理的浮动汇率制度。基于上述原因，一些用外币作为记账本位币的企业纷纷询问在人民币可能升值情况下，是否需要变更记账本位币？
关于记账本位币变更的相关规定
鉴于记账本位币变更是一项会计政策变更，故中国《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》中的相关规定应适用于记账本位币的变更。该准则第5条规定：
“会计政策变更，必须符合下列条件之一：
（1）法律或会计准则等行政法规、规章的要求；
（2）这种变更能够提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量等更可靠、更相关的会计信息。
此外，记账本位币变更应到企业主管税务机关备案，征得其同意。
记账本位币确定的基本原则
记账本位币是记录和反映一个会计主体生产和经营活动的具体计量单位。我们认为，确定记账本位币应遵循以下基本原则：1、每一具体会计主体应以其业务收支的主要币种作为记账本位币；
2、在第1款原则的基础上考虑母公司合并会计报表的需要；
3、其次应考虑尽可能便于会计报表主要使用者阅读和使用；
4、便于会计人员操作，减少折算环节等。
记账本位币变更的折算方法
中华人民共和国财政部颁布的《合并会计报表暂行规定》对外币会计报表折算作出了规定，我们认为，在记账本位币变更时的会计报表折算，也应按此规定执行。
（一）资产负债表
1、所有资产、负债类项目均按照合并会计报表决算日的市场汇率折算为母公司记账本位币。
2、所有者权益类项目除“未分配利润”外，均按照发生时的市场汇率折算为母公司记账本位币。
3、“未分配利润”项目以折算后利润分配表中该项目的金额直接填列。
4、折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益类项目合计的差额，作为外币会计报表折算差额，“在未分配利润”项目下单列项目反映。
5、年初数按照上年折算后的资产负债表有关项目金额列示。
（二）利润表和利润分配表
1、利润表所有项目和利润分配表有关反映发生额的项目应当按照当期平均汇率折算，也可以采用合并会计报表决算日的市场汇率折算。平均汇率根据当期期初、期末市场汇率计算确定，也可以采用其它方法计算确定。如果采用合并会计报表决算日汇率，则须在合并会计报表附注中说明。
2、利润分配表中“净利润”项目按折算后利润表中该项目的金额填列。
3、利润分配表中“年初未分配利润”项目，以上期折算后会计报表“未分配利润”项目期末数填列。
4、利润分配表“未分配利润”项目根据折算后的利润分配表其它各项目金额计算规定。
5、上年实际数按照上年折算后利润表和利润分配表有关数字填列。
关于记账本位币变更的利弊分析
如前所述，记账本位币是记录和反映企业生产经营活动的计量单位，故在美元与人民币汇率一定的前提下，无论用哪一种货币作为记账本位币，对企业的经营活动及经营成果均不会产生实质性的影响。但在人民币可能升值，汇率有可能变化的条件下，在汇率变动前后，采用不同的记账本位币，则可能对会计报表项目产生一些影响。下面就假设人民币在未来某一时点可能升值，而在这一时点之前把记账本位币由美元变更为人民币可能会对会计报表不同项目产生的影响分析如下：
1、货币资金中的非人民币现金（含银行存款）在人民币升值前，按升值前的汇率折算为人民币，在人民币升值后，则会产生汇兑损失；人民币现金（含银行存款），记账本位币在升值前由美元变更为人民币是把人民币还原为本来币种。
2、应收款项中的非人民币债务，在人民币升值前，按升值前汇率折算为人民币，由于外币债务最终收回的还应该是外币，故在人民币升值前未收回外币，或虽收回外币，但未兑换成人民币，则在人民币升值后，会产生汇兑损失；应收款项中的人民币债务，在人民币升值前记账本位币由美元变更为人民币，亦是把其还原为本来面目。
3、存货及待摊费用、无形资产项目，在人民币升值前，按升值前的汇率折算为人民币，在人民币升值后，其价值不会发生变化。但值得注意的是，这样的结果会导致如果人民币升值前的上述资产在升值之后因领用或摊销而进入当期的费用，则会影响领用或摊销当期毛利率降低（因为上述资产是按升值前汇率折算的，而当期美元等外币收入是按升值后汇率折算的）。

4、固定资产及在建工程项目，在人民币升值之前按升值前的汇率折算为人民币，在人民币升值后，其价值亦不会发生变化。但这样处理的结果会导致人民币升值后，折旧费用增加，而利润减少。同时因为房产税是按照房产原值的一定比例计算交纳的，从而会增加企业的税负。
5、负债项目中的非人民币负债，在人民币升值前，按照升值前的汇率折算为人民币，在人民币升值后，会产生汇兑收益；而人民币债务折算后则还原为本来面目。
需要特别说明的是如果在人民币升值前不变更记账本位币，即人民币债务继续按美元反映，则在人民币升值后偿还债务时，会发生汇兑损失（因人民币债务要按债务发生时的人民币数额偿还）。
6、实收资本、资本公积、盈余公积等权益类账户，在记账本位币变更或不变更其后折算时，均应按发生时的市场汇率折算，故记账本位币变更对其应不会产生影响。
7、未分配利润项目，因为本期“净利润”按折算后的利润表中的该项目的金额确定，而“年初未分配利润”，是按照上期折算后的会计报表“未分配利润”项目的期末数确定的。从实质上看，未分配利润项目的计算仍然是按照损益发生当期的汇率为基础分段计算确定的，所以记账本位币的变更对其应亦无影响。
8、利润表中所有反映发生额项目的折算均是按照当期平均汇率或折算日的市场汇率折算的，故记账本位币的变更对其应无影响。
在假设人民币升值的前提下，在升值前将记账本位币由美元变更为人民币，各有利弊。但从总体上看，我们认为弊大于利。考虑到即就是将记账本位币由美元变更为人民币，母公司合并会计报表时仍需要重新进行折算。所以我们认为，在人民币汇率变动前，变更记账本位币不是十分适宜的。

⑧ 我国外币会计报表中，（可以）采用合并报表决算日的市场汇率折算的项目有（）

这个应该是多选吧...

选3,4

⑨ sap结算汇率差异

应该设汇率损益科目，期末结转到财务费用。
一下是会计处理的一般方法：汇兑损益的会计处理
1．期末汇兑损益的计算
（1）在会计期末，应当对外币账户的期末余额以期末汇率进行折算，折算金额与账面金额之间的差额，确认为汇兑损益。
（2）实务中汇兑损益的计算：例如教材中例9期末汇兑损益的计算，通过登记外币账户明细账，很容易计算出来：
应收账款—美元户
日期 摘要 借 贷 余
原币 汇率 人民币原币 汇率 人民币 原币 汇率人民币
12．1 月初余额 100000 8．4 840000
5 出口 200000 8．3 1660000 300000 2500000
20 收回货款 100000 8．35 835000 200000 1665000
31 汇兑损益 5000 200000 8．35 1670000
（应收账款汇兑损益的计算：通过登记明细账可知，在12月31日应收账款为200000美元，账面金额为1665000人民币元，但按年末汇率8.35计算，折算金额为1670000人民币元，故在应收账款的借方人民币位置应增加5000元，这就是汇兑收益。其账务处理为：
借：应收账款——美元户 5000
贷：财务费用 5000
这就是月末汇兑差额的计算。其他外币账户及汇兑损益的计算如下：

应付账款—美元户
日期 摘要 借 贷 余
原币 汇率 人民币原币 汇率 人民币 原币 汇率人民币
12．1 月初余额 50000 8．4 420000
18 购料 160000 8．35 1336000 210000 1756000
31 汇兑损益 2500 210000 8．35 1753500

银行存款—美元户
日期 摘要 借 贷 余
原币 汇率 人民币原币 汇率 人民币 原币 汇率人民币
12．1 月初余额 200000 8．4 1680000
10 借款 180000 8．3 1494000 380000 3174000
12 购料付款 220000 8．3 1826000 160000 1348000
20 收回货款 100000 8．35 835000 260000 2183000
31 归还贷款 180000 8．35 150300 0 80000 680000
31 汇兑损益 12000 80000 8．35 668000

短期借款—美元户
日期 摘要 借 贷 余
原币 汇率 人民币原币 汇率 人民币 原币 汇率人民币
12．1 月初余额 0 8．4 0
10 借款 180000 8．3 1494000 180000 1494000
31 归还贷款 180000 8．35 150300 0 0 （借）9000
31 汇兑损益 9000 0 8．35 0

（3）在教材中没有登记上述典型的外币明细账，其汇兑损益可按下列公式快速计算：
汇兑损益=期末折算金额—期末账面金额=期末外币账户人民币余额—（期初外币账户人民币余额+外币账户人民币增加额—外币账户人民币减少额）
例如：上述短期借款汇兑损益=0-（0+1494000-1503000）=9000（人民币元）
计算的结果如为“+”，则表示外币账户增加；计算结果如为“—”，则表示外币账户减少。
上述短期借款汇兑损益为“+9000”，则表示“短期借款——美元户”增加9000元，其账务处理是：
借：财务费用 9000
贷：短期借款——美元户 9000
在计算出每个外币账户的汇兑损益之后，可以作一笔复合分录：
借：应收账款——美元户 5000
应付账款——美元户 2500
财务费用 13500
贷：银行存款 12000
短期借款 9000
2．汇兑损益的列支渠道
对于汇兑损益，根据不同情况加以处理：
（1）筹建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用，并在开始生产经营的当月起，一次计入开始生产经营当月的损益；
（2）与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按借款费用的处理原则处理；
（3）除上述情况外，发生汇兑损益均应计入当期财务费用；
（4）因银行结售、购入外币或不同兑换而产生的银行买入、卖出与汇率之间的差额，计入当期财务费用。

外币报表折算（理解）
1．外币报表折算方法
（1）外币报表折算方法有现行汇率法、流动与非流动项目法、货币性与非货币性项目法、时态法。
（2）外币报表的折算，要明确折算思路：
假设在美国办了一家子公司，2004年年报有资产负债表（总资产100万美元），利润及利润分配表。因为是美元表，在合并时不能与人民币表直接相加，必须将美元折成人民币。
如果将资产负债表、利润及利润分配表所有项目同时按1：8折算，则总资产为800万元人民币，而且报表是平衡的。但这不符合折算理论（因为不同项目应承担不同的外汇风险）。如果将所有的资产、所有的负债，所有的损益及利润分配发生额都按现行汇率（资产、负债按年末汇率，损益、利润分配按全年平均汇率）折算，只有所有者权益中的实收资本、资本公积、盈余公积三个项目用历史汇率折算，这种方法称为现行汇率法（因为大部分项目用现行汇率）。
将所有的资产统一按一个汇率折算，也过于简化了，应作改进。如何改进，有两种办法：一是将所有资产分为流动资产和非流动资产（负债也一样）。因流动资产要承担外汇风险（如有100美元，汇率升降折成的人民币是有差别的），故用现行汇率折算；非流动资产不承担外汇风险（如固定资产一旦购入，汇率的升降对它没有意义），故用历史汇率。这种方法称为流动与非流动项目法。二是将所有资产分为货币性资产和非货币性资产。同样的道理，货币性资产用现行汇率，非货币性资产用历史汇率。这种方法称为货币与非货币项目法。
时态法的思路与上述不同。它认为折算只能改变计量单位（如美元还是人民币），不能改变计量属性（如历史成本，现行市价）。比如年末有库存商品100美元，按成本与市价孰低法计价。如果年末市价为120美元，则报表上的存货为历史成本计价的100美元，此时，应该用历史汇率折算；如果年末市价为70美元，则报表上的存货为市价计价的70美元，此时，应该用现行汇率折算。这就是时态法的思路。
2．我国外币报表折算
（1）资产负债表的折算
①所有的资产、负债类项目均按照合并会计报表决算日的市场汇率折算为母公司记账本位币；
②所有者权益类项目除“未分配利润”项目外，均按照发生时的市场汇率折算为母公司记账本位币。“未分配利润”直接根据利润分配表中本项目填列。
③折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益类项目合计数的差额，作为外币会计报表折算差额，在“未分配利润”项目下单列项目反映。
（2）利润表和利润分配表的折算
利润表所有项目和利润分配表有关反映发生额的项目，应当按照合并会计报表的会计期间的平均汇率折算为母公司记账本位币，也可以采用合并会计报表决算日的市场汇率折算为母公司记账本位币。在采用合并会计报表决算日市场汇率折算为母公司记账本位币时，应当在合并会计报表附注中说明。

⑩ 结转固定资产时的汇率问题 急急急！

3002 货币兑换
一、本科目核算企业（金融）采用分账制核算外币交易所产生的不同币种之间的兑换。二、本科目按币种进行明细核算。
三、货币兑换的主要账务处理。
（一）企业发生的外币交易仅涉及货币性项目的，应按相同币种金额，借记或贷记有关货币性项目科目，贷记或借记本科目。
（二）发生的外币交易同时涉及货币性项目和非货币性项目的，按相同外币金额记入货币性项目和本科目（外币）；同时，按交易发生日即期汇率折算为记账本位币的金额记入非货币性项目和本科目（记账本位币）。结算货币性项目产生的汇兑差额计入“汇兑损益”科目。
（三）期末，应将所有以外币表示的本科目余额按期末汇率折算为记账本位币金额，折算后的记账本位币金额与本科目（记账本位币）余额进行比较，为贷方差额的，借记本科目（记账本位币），贷记“汇兑损益”科目；为借方差额的做相反的会计分录。
四、本科目期末应无余额。