其他货币资金理财产品审计函证

『壹』 货币资金审计程序相关的审计说明应该怎么写

主要写你们执行了所有的程序：核对、盘点、函证，没有发现异常；经审计没有发现问题，可以确认期末余额。

『贰』 货币资金的审计方法有哪些

（1）审计目标
①确定货币资金是否存在；
②确定货币资金的收支记录是否完整；
③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；
④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
（2）审计程序
①核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符；
②会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表”，分币种面值列示盘点金额；
资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。
盘点金额与现金日记账户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。
若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表'，中注明或作出必要的调整。
③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整；
④检查“银行存款余额调节表”中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如有存在应于资产负债表日前进账的应作相应调整；
⑤向所有的银行存款户（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款）函证年末余额；
⑥银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录；
⑦抽查大额现金收支、银行存款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款）支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录；
⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；
⑨检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；
⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。

『叁』 其他货币资金怎么填询证函

银行询证函填写的须知要点
银行询证函是指会计师(审计)事务所在执行审计过程中，以被审计企业名义向银行发出的，用以验证该企业的银行存款与借款、投资人(股东)出资情况以及担保、承诺、信用证、保函等其他事项等是否真实、合法、完整的询证性书面文件。
完整的银行询证函一般包括：存款、借款、销户情况、委托存款、委托贷款、担保、承兑汇票、贴现票据、托收票据、信用证、外汇合约、存托证券及其他重大事项。
银行询证函的要点:金融机构应当按照财政部、中国人民银行有关文件要求作出确证答复。
1、分清银行余额的询证和银行发生额的询证。余额是某一截止时点之前所有发生额的最终结果，通过询证银行余额可以证实截止某一时点的银行余额是否真实存在。发生额是业务发生时的原始记录，通过询证银行发生额可以证实某一笔银行业务是否真实发生。如在验证投资人以货币资金投资时银行询证函就是对银行发生额的询证。在对资产负债表所列银行存款项目审计时银行询证函就是对银行余额的询证。
2、正确签章。发函方应该签署公章。复函方应根据实际情况分别在“数据证明无误”、“数据不符及需加说明事项”签署单位公章，并由经办人员签名或盖章。不能以单位内部机构公章代替单位公章。
3、如实填写，及时回复。发函方应根据本单位账簿记录如实填写，作为复函方的金融机构应根据原始记录核对，按银行询证函项目逐一填写，填写完毕后及时回复至会计师事务所，并按有关规定向发函方收取询证费用。
4、注意银行询证范围。银行询证不仅包括某一截止时点有余额的银行，还包括存款、借款、托管证券、应付票据已结清的账户。因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在;也有可能借款账户已结清，但仍有未付利息
5、询证程序要恰当。注册会计师写好询证函交给被审计单位盖章后，应亲自将询证函寄出，不可将询证函交给客户，从客户取得询证函回函要评估回函的可靠性，不可粗心大意。
6、询证工作底稿要齐备。银行询证的名单、寄发询证函的邮费单据复印件、到银行实地询证的工作记录等工作底稿要齐备，附于银行有关项目审定表下。正确运用银行询证函对于提高会计信息质量，保证银行有关项目的真实性完整性有着十分重要的意义。

『肆』 货币现金审计涉及的凭证有银行询证函吗，为什么

做上市公司审计货币资金审计需要获取的凭证有：已开立银行账户清单、企业信用信息报告、银行对账单、银行询证函、现金盘点表。很早以前的审计只用获取银行出具的对账单就可以了，后来有公司在对账单上造假，就要求审计人员到银行现场函证，或者让银行邮寄到事务所去。已开立银行账户清单是从央行系统打出来的，防止公司隐瞒账户。企业信用信息报告里面有公司贷款情况、抵押情况等防止公司在重大财务上进行隐瞒。

『伍』 货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有哪些

您好，很高兴回答您的问题，货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有五账四单三证二表一书一票。

“五账”：应收账款明细账、主营业务收入明细账、折扣与折让明细账、现金日记账、银行存款日记账。

“四单”：客户订货单、销售单、贷项通知单、客户月末对账单。

“三证”：发运凭证、转账凭证、收款凭证。

“二表”：商品价目表、坏账审批表。

“一书”：汇款通知书。

“一票”：销售发票

如果为上市公司审计货币资金项目需要获取的凭证有：已开立的银行账户清单，企业信用信息报告，银行对账单，银行询证函，现金盘点表、银行存款余额调节表。

货币资金审计的要点：

1.库存现金监盘的要点。

（1）审计目标：验证库存现金存在性。

（2）监盘范围：企业各部门保管的所有现金，包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等。

（3）监盘时间：一般选择在上午上班前或下午下班时进行，两处（含）以上的现金应同时盘点。

（4）监盘方式：突击检查。

（5）参加人员：出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师。

（6）清点要求：由出纳清点现金，注册会计师现场监督。

（7）注意事项：

①若有充抵库存现金的借条、代保管的工资、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明或作出必要的调整；

②对未能在资产负债表日进行监盘的，则需在监盘日确定监盘余额，然后倒推计算、调整至资产负债表日的金额；

③资产负债表中货币资金项目中的库存现金数额应以结账日实有数额为准（理解）。

2.银行存款的实质性程序

复核加计→分析程序→检查银行存款账户发生额→取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表→函证→抽查大额收支→截止测试→评价列报

3.银行存款的核对与分析程序

（1）核对：核对银行存款日记账与总账的余额是否相符。

（2）分析程序：①分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当；②评估利息收入的合理性；③检查是否存在高息资金拆借；④确认银行存款余额是否存在；⑤利息收入是否已经完整记录。

4.检查银行存款账户发生额

注册会计师对银行存款账户的发生额进行审计，通常能够有效应对被审计单位编制虚假财务报告、管理层或员工非法侵占货币资金等舞弊风险。除实施其他审计程序外，注册会计师还可以考虑对银行存款账户的发生额实施以下程序：

（1）分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单。

（2） 如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单。在获取银行对账单时，注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程。

（3）选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账记录进行核对；从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单。

（4）浏览银行对账单，选取大额异常交易，如银行对账单上有一收一付相同金额，或分次转出相同金额等，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录。

5.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表

取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序。银行存款余额调节表通常应由被审计单位根据不同的银行账户及货币种类分别编制。具体测试程序通常包括：

（1）取得并检查银行对账单。

①取得被审计单位加盖银行印章的银行对账单，必要时，亲自到银行获取对账单，并对获取过程保持控制；

②将获取的银行对账单余额与银行日记账余额进行核对，如存在差异，获取银行存款余额调节表；

③将被审计单位资产负债表日的银行对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致。

（2）取得并检查银行存款余额调节表。

①检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款曰记账余额与银行对账单余额是否一致。

②检查调节事项。对于企业已收付、银行尚未入账的事项，检查相关收付款凭证，并取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账；对于银行已收付、企业尚未入账的事项，检查期后企业入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在，必要时，提请被审计单位进行调整。

③关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项。

④特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项，包括没有载明收款人、签字不全等支付事项，确认是否存在舞弊。

6.函证银行存款余额的实施要点。

函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序（存在性）。

（1）函证目标：①了解企业资产的存在（存在性）；②发现企业未登记的银行借款和未披露的或有负债（完整性）。

（2）函证对象：向被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款）的所有银行发函，其中包括零余额账户和在本期内注销的账户。
提示：除非有充分证据表明某银行存款及其往来信息对报表不重要，且重大错报风险很低

（3）函证方式：积极式函证。

（4）函证时间：资产负债表日后。

以上回答供您参考，希望可以帮到您，欢迎您为我们点赞及关注我们，谢谢。

『陆』 货币资金审计的注意事项

一、了解被审计单位银行账户开设的全面情况。
审计时应取得被审计单位的银行账户开设情况一览表，有助于审计人员了解开设银行账户的部门、开户时间、销户时间、开户银行、用途等信息，既要包括已经销户和近期没有业务发生的银行账户，同时，统计开设账户的范围要涵盖被审计单位下设的有银行账户的分支机构及职能部门，如外派机构，工会等，有些企业常利用这些监督的盲点进行一些舞弊活动，所以，关注的范围应涵盖这些部门机构。
二、分析被审计单位货币资金的构成形式。
一般而言，被审计单位的货币资金主要是以活期存款的方式存放，一些资金充裕的企业也常常选择定期存款，将资金投入证券公司进行股票、国债等投资，或者进行委托理财等方式对货币资金进行经营和管理。
审计时要关注银行存款科目下的二级科目，除了活期、定期银行存款外，企业有无将存放在证券公司的款项，委托贷款等具有风险性的资金放在银行存款科目中进行核算。
（一）对于定期存款，应对银行进行函证或审计人员亲自到银行进行调查，核实定期存款是否真实存在，有无质押、担保等情况。如果有质押、担保情形，应取得相关合同，进一步了解该业务的合法性及合规性。
（二）对于存入证券公司的款项，要跟踪资金走向，到证券公司延伸调查。一方面要看资金转到证券公司的真实用途，即交易性质，是进行委托理财还是进行证券交易业务。另一方面要看资金的流动轨迹，如果是进行证券交易业务，要到证券公司索取证券交易结算资金账户的资金及交易流水，关注资金的去向，核算交易的损益；对于委托理财，要索取委托理财合同，关注其风险性及核算的真实性。
（三）对于委托贷款，要检查委托贷款合同，关注资金去向，分析是否存在回收的风险。
三、对银行存款进行函证。
函证是核实银行存款真实性的关键程序，而在审计实务中却常常被忽略。函证不仅可以证实银行存款的真实性，而且可以了解到一些其他信息，如企业存款的性质，是否有未入账的借款等。函证时要注意，需要由审计人员亲自进行，函证的范围要包括企业已经销户的银行账户。
四、核对银行对账单与银行存款。
这是货币资金审计中必要的实质性测试程序，审计人员往往直接对银行存款及银行对账单进行核对，然而，针对目前财务造假呈现的新动向，审计人员应该首先对银行对账单真伪进行辨别，这是核对银行存款真实性的基础，这项工作可以通过到银行进行调查，重新取得一定期间的银行对账单，或者通过函证的方式加以解决。在鉴别银行对账单真伪后，具体核对过程中应注意以下几点：
（一）有无银行长期未达账项，可能存在隐瞒收入，挪用资金等问题。
（二）有无资金收付不记账，即所谓的“空中飞”，检查是否为出借银行账户或者是转移资金。
（三）关注大额现金收付记录。检查除了现金管理规定中的发放工资、领取备用金等几种情况外的大额提取现金和收取现金的记录，检查企业是否有意隐瞒现金的真实来源或者去向，有无利用现金结算方式进行舞弊。
（四）关注相近时间，一笔大额资金转入，随后分若干笔转出或提现的交易，检查企业是否出借银行账户或者转移资金。
五、关注转账支票的去向。
由于支票自身的特点，在财务凭证上只留存存根，在企业内部控制较差的情况下，资金很有可能被暗渡陈仓，转移到别处。审计时应根据重要性原则，对某些性质或金额比较重要的转账业务到银行或收款方进行延伸核实，以确认该款项是否真正支付给存根联所标明的收款方。

『柒』 什么是货币资金审计 货币资金审计的要点

货币资金审计的定义是审计人员对企业的现金、银行存款和其他货币资金收付业务及其结存情况的真实性、正确性和合法性所进行的审计。

货币资金的主要业务活动：现金管理和银行存款管理。

审计目标

1、确定货币资金是否存在；

2、确定货币资金的收支记录是否完整；

3、确定货币资金是否为被审计单位拥有或控制；

4、确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；

5、确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。

『捌』 货币资金审计应注意的几个问题及审计方法

（一）库存现金
1. 核对库存现金日记帐与总帐的金额是否相符，检查非记帐本位币库存现金的核算汇率与折算金额是否正确。
2. 监盘库存现金：

（1）制定监盘计划，确定监盘时间；

（2）将盘点金额与现金日记帐余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因并作适当调整。如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整；

（3）在非资产负债表日I进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额；

（4）若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，须在盘点表中注明，如有必要应做调整特别关注数家公司混用保险箱的情况。
3.
抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全，记帐凭证与原始凭证是否相符、帐务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。
4. 根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
（二）银行存款

1. 获取或编制银行存款明细表

（1）复核加计正确，并与总账数和银行存款日记帐合计数核对是否相符；

（2）核对非记帐本位币银行存款的折算汇率与折算金额是否正确。

2.
计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。

3.
检查银行存单：编制银行存单检查表，检查是否与帐面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。

（1）对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账。

（2）对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件。

（3）对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对帐单核定其存款复印件。

4.取得并检查银行存款余额调节表：

(1)取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金额是否与对账单记录一致；

(2)获取资产负债表日的银行存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致；

(3)检查调节事项的性质和范围是否合理：

1)检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项。编制跨行转账业务明细表，检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出，未在同一期间完成的转账业务是否反映在银行存款余额调节表的调整事项中；

2)检查大额在途存款和未付票据：

l
检查在途存款的日期，查明发生在途存款的具体原因，追查期后银行对账单存款记录日期，确定被审计单位与银行记账时间差异是否合理，确定在资产负债表日是否需审计调整；

l
检查被审计单位的未付票据明细清单，查明被审计单位未及时入账的原因，确定账簿记录时间晚于银行对账单的日期是否合理；

l
检查被审计单位未付票据明细清单中有记录，但截止资产负债表日银行对账单无记录且金额较大的未付票据，获取票据领取人的书面说明。确认资产负债表日是否需要进行调整；

l
检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行未付票据金额；

(4)检查是否存在未入账的利息收入和利息支出；

(5)检查是否存在其他跨期收支事项；

(6)（当未经授权或授权不清支付货币资金的现象比较突出时）检查银行存款余额调节表中支付给异常的领款（包括没有载明收款人）、签字不全、收款地址不清、金额较大票据的调整事项，确认是否存在舞弊。

5.函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函：

（1）向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和账户已结清的银行；

（2）确定被审计单位帐面余额与银行函证结果的差异，对不符事项作出适当处理。

6.检查银行存款账户存款日是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。
7.关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项，是否已作必要的调整和披露。
8.对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明，考虑对现金流量表的影响。
9.抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符，帐务处理是否正确，是否记录于恰当的会计期间等项内容；检查是否存在非营业目的的大额货币资金转移，并核对相关帐户的进展情况；如有与被审计单位生产经营无关的收支事项，应查明原因并作相应的记录。
10.检查银行存款收支的截止是否正确。选取资产负债表日前后多少张、金额多少元以上的凭证进行截止测试，关注业务内容及对应科目，如有跨期收支事项，应考虑是否进行调整。
11.根据评估的舞弊风险的等因素增加的其他审计程序。
（三）其他货币资金
1.获取或编制其他货币资金明细表：

（1）复核银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等加计是否正确，并与总账数和日记帐合计数核对是否相符。

（2）检查非记帐本位币其他货币资金的折算汇率与折算金额是否正确。
2.取得并检查其他货币资金余额调节表：

(1)取得被审计单位银行对账单，检查被审计单位提供的银行对账单是否存在涂改或修改的情况，确定银行对账单金额的正确性，并与银行回函结果核对是否一致，抽样核对账面记录的已付款金额及存款金额是否与对账单记录一致；

1)应将保证金户对账单与相应的交易进行核对。检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致。特别关注是否存在有保证金发生，而被审计单位账面无对应的保证事项的情形；

2)若信用卡持有人是被审计单位职员，应取得该职员提供的确认书，并应考虑进行调整；

(2)获取资产负债表日的其他货币资金存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后其他货币资金日记账余额与银行对账单余额是否一致；

(3)检查调节事项的性质和范围是否合理，如存在重大差异应作审计调整。
3.检查函证银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等期末余额，编制其他货币资金函证结果汇总表，检查银行回函。
4.检查其他货币资金存款帐户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。
5.关注是否质押、冻结等对变现能力有限制，或存放在境外，或有潜在回收风险的款项。
6.选取资产负债表日前后（ ）张、金额（ ）元以上的凭证，对其他货币资金收支进行截止测试，如有跨期收支事项，应考虑是否进行调整。
7.抽查大额其他货币资金收支的收付记录，检查原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符，帐务处理是否正确，是否记录于恰当的会计期间等项内容。
8.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
9.检查货币资金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
附注是否按照库存现金、银行存款、其他货币资金分别列示货币资金的情况，因质押或冻结等对使用有限制、存放在境外、有潜在回收风险的款型应单独说明。

『玖』 验资需要银行函证，那其它货币资金需要函证吗

需要，询证函是确认书，是一种外部证据。
银行间函证程序，是指注册会计师为了获取影响商业银行财务报表或相关披露认定的项目的信息，以商业银行的名义向确认银行寄发询证函，获取和评价审计证据的过程。确认银行，是指接收商业银行的询证函并被请求回函的银行。