应收账款融资账务处理

㈠ 应收款项融资科目怎么核算

应收款项股权融资是一种以应收账款为专用工具为企业筹集资产的方法，也是一种股权融资方式。

关键有应收账款抵借和应收账款售卖二种方式。应收账款抵借就是指企业以其市场销售产生的应收账款做为贷款担保品，向金融机构或别的金融企业获得借款的一种融资模式。因为现行标准企业会计准则未对此项业务流程做出实际的会计账务处理要求，给财务人员开展会计账务处理产生非常大麻烦。针对应收账款抵借，现阶段中国财务会计界的广泛作法是保存原来“应收账款”学科额度不会改变，获得和还款抵借款根据“短期内借款”学科开展财务会计核算。应收账款售卖就是指企业将应收账款让授给金融机构等金融企业，由其向顾客收付款的一种融资模式。

第二，《企业会计准则第23号——金融资产转移》要求：“企业已将金融资产使用权上基本上全部的风险性和酬劳迁移给转人方的，理应停止确定该金融资产”。停止确定，指将金融资产或金融负债从企业的账户和负债表内给予转销。运用手册要求：“企业以不附追诉权方法迁移金融资产说明企业已将金融资产使用权上基本上全部风险性和酬劳迁移给了转到方，理应停止确定有关金融资产”。小编觉得，附追诉权的应收账款售卖并没有将金融资产的风险性和酬劳迁移给收购者。因而在该方法下，应收账款售卖时，不可以停止确定应收账款。企业在对附追诉权应收账款售卖时的财务会计解决能够参考应收账款抵借业务流程的有关作法。企业能够在有关会计分录下设定“附追诉权”对此项业务流程开展清单核算。

㈡ 应收账款的抵押融资的会计处理

1、用企业的应收账款作抵押向银行融资，这是最近一些股份制银行搞出的新的金融产品。首先要和银行签订抵押贷款合同，用收回的应收帐款偿还银行贷款。
2、需要企业在银行另开立一个结算户头，抵押的应收帐款到账直接存到这个账户，用以偿还银行贷款。
3、帐务处理如下：
回款同时偿还贷款：
借：短缺贷款－应收帐款抵押贷款
贷：应收帐款－某欠款单位。
特此回答！

㈢ 应收款项融资的会计处理

应收款项融资是一种以应收账款为工具为企业筹措资金的方式，也是一种债权融资形式。主要有应收账款抵借和应收账款出售两种形式。应收账款抵借是指企业以其销售形成的应收账款作为担保品，向银行或其他金融机构取得借款的一种融资方式。由于现行会计准则未对该项业务作出具体的账务处理规定，给会计人员进行账务处理带来很大不便。对于应收账款抵借，目前国内会计界的普遍做法是保留原有“应收账款”科目金额不变，取得和偿还抵借款通过“短期借款”科目进行会计核算。应收账款出售是指企业将应收账款让授给银行等金融机构，由其向客户收款的一种融资方式。应收账款出售分为附追索权应收账款出售和无追索权应收账款出售两种情况。现举例说明。

一、应收款项融资会计核算

【例1】甲企业2007年1月1日以应收账款1万元向乙银行借得7000元，借款月利率为8%。2007年4月1日，甲企业收到抵借账款中一客户账款4000元，甲企业于当日将账款4000元连同利息一起归还银行。借款合同规定：已抵借应收账款仍由甲企业进行收账工作。

(1)2007年1月1日甲公司取得借款时：

借：银行存款 7000

贷：短期借款——乙银行 7000

(2)2007年4月1日甲公司收到客户的账款时：

借：银行存款4000

贷：应收账款4000

(3)甲企业归还银行借款4000元和利息168元(7000×8%×3)。

借：短期借款——乙银行4000

财务费用 168

贷：银行存款4168

【例】甲企业2006年1月1日将应收账款50000元以无追索权出售给乙银行，乙银行按应收账款总额收取5%的手续费和10%的预留余款。甲企业相关会计处理如下。

(1)2006年1月1日将应收账款出售给乙银行，取得全部出售款时：

借：银行存款42500

其他应收款 5000

财务费用 2500

贷：应收账款 50000

我国现行准则规定：企业收回或处置应收款项时，按取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额，确认当期损益。

(2)2006年4月30日收到银行通知共收回49000元，发生现金折扣2000元，坏账损失1000元，其中坏账损失由企业承担。

借：管理费用 1000

财务费用 2000

贷：其他应收款 3000

(3)2006年5月1日，甲企业与乙银行进行结算，甲企业收到暂扣款结余款项2000元(5000-1000-2000)。

借：银行存款 2000

贷：其他应收款 2000

二、应收款项融资问题及建议

第一，在应收账款抵借业务中，取得和偿还抵借款通过“短期借款”会计科目进行核算。现行会计准则规定：“短期借款用以核算企业向银行或其他金融机构等借入的.期限在1年以下(含1年)的各种借款”。然而，企业销售货物产生的应收账款账龄很可能超过一年。当应收账款的账龄超过一年时，用“短期借款”进行会计核算，不符合实质重于形式原则。此外，由于发生应收账款抵借时，“应收账款”科目金额不变，这将导致企业编制资产负债表时资产虚增。违背了会计谨慎性原则。因此，企业应增设“抵借应收账款”科目，进行应收账款抵借时，借记“抵借应收账款”，并冲减“应收账款”科目金额。在收到和偿还抵借款时，通过“其他应付款”科目进行核算。这样就可以使资产负债表使用者了解企业应收账款抵借情况。再者。这一列示方法与西方常用的做法一致。笔者认为，通过设置“抵借应收账款”科目来进行应收账款抵借业务核算，在该科目下设置“应收账款抵借”进行明细核算更符合实际情况，更能反映业务流程，且充分体现了会计的实质重于形式和谨慎性原则。

第二，《企业会计准则第23号——金融资产转移》规定：“企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转人方的，应当终止确认该金融资产”。终止确认，指将金融资产或金融负债从企业的账户和资产负债表内予以转销。应用指南规定：“企业以不附追索权方式转移金融资产表明企业已将金融资产所有权上几乎所有风险和报酬转移给了转入方，应当终止确认相关金融资产”。笔者认为，附追索权的应收账款出售并没有将金融资产的风险和报酬转移给收购方。因此在该方式下，应收账款出售时，不能终止确认应收账款。企业在对附追索权应收账款出售时的会计处理可以借鉴应收账款抵借业务的相关做法。企业可以在相关会计科目下设置“附追索权”对该项业务进行明细核算。

㈣ 应收融资租赁款属于什么科目

应收融资租赁款属于资产类。
1.应收融资租赁款，本身就是相当于处置固定资产等的应收款项的意思，分录通常是 借：应收融资租赁款——租赁收款额；贷：融资租赁资产；资产处置损益；应收融资租赁款——未实现融资收益。而销售商品确认收入的分录是 借：应收账款 贷：主营业务收入 也就是应收融资租赁款，实际相当于销售业务的应收账款，而应收融资租赁款实际属于处置出租对应的款项，而应收账款实际出售收入对应的款项。贷方都是处置的固定资产或者存货，借方都是应收性质的，实际也就是应收融资租赁款本身就是对应的收款权，不可以转入收入-就好比收入本身对应的应收账款也不可以再次转入收入是一样的。 而未实现融资收益，属于未确认的利息，实际确认计入损益，这里是出租，计入收入中。
2..应收融资租赁款核算信托项目采用融资租赁方式租出固定资产而应向承租人收取的各种款项。租赁开始日，出租人应将租赁开始日最低租赁收款额作为应收融资租赁款的入账价值，并同时记录未担保余值，将最低兆扒戚租赁收款额与未担保余值之和与其现值之和的差额确认为递延 收益(未实现融资收益)。未实现融资收益应在租赁期内各个期间进行分配，确认为各期的租赁收入。分配时，应采用实际利率法计算当期应确认的租赁收入；在与按实际利率法计算的结果无重大差异的情况下，也可以采用直线法、年数总和法等。
法律依据：
《中华人民共和国民法典》第七百五十七条
出租人和承租人可此轿以约定租赁期限届满租赁物的归属；对族陵租赁物的归属没有约定或者约定不明确，依据本法第五百一十条的规定仍不能确定的，租赁物的所有权归出租人。
第五百一十条
合同生效后，当事人就质量、价款或者报酬、履行地点等内容没有约定或者约定不明确的，可以协议补充；不能达成补充协议的，按照合同相关条款或者交易习惯确定。

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