融资租赁利息土地增值税

Ⅰ 融资租赁缴纳什么税及税率

售后复回租按照融资租赁纳制税，适用17%的税率。36号文附件一《销售服务、无形资产、不动产注释》将“融资性售后回租”归入“金融服务”中的“贷款服务”。

根据36号文，“融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将资产出租给承租方的业务活动。”

(1)融资租赁利息土地增值税扩展阅读

二战以后，美国工业化生产出现过剩，生产厂商为了推销自己生产的设备，开始为用户提供金融服务，即：以分期付款、寄售、赊销等方式销售自己的设备。由于所有权和使用权同时转移，资金回收的风险比较大。

于是有人开始借用传统租赁的做法，将销售的物件所有权保留在销售方，购买人只享有使用权，直到出租人融通的资金全部以租金的方式收回后，才将所有权以象征性的价格转移给购买人。

Ⅱ 融资租赁增值税如何处理

《土地增值税暂行条例》规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物回并取得收入的单位答和个人，为土地增值税的纳税义务人。融资租赁期间，并未转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，出租人不需要缴纳土地增值税。若融资租赁期限届满，不动产权属发生转移，出租人需要缴纳土地增值税。

Ⅲ 浠涔堟槸鍦熷湴澧炲肩◣锛熷湡鍦板炲肩◣涓庡炲肩◣鏈変粈涔堜笉鍚岋紵

涓鏂囧悕绉帮細鍦熷湴澧炲肩◣
鑻辨枃鍚嶇О锛歭and appreciation tax
瀹氫箟锛氬瑰湡鍦颁娇鐢ㄦ潈杞璁╁強鍑哄敭寤虹瓚鐗╂椂鎵浜х敓鐨勪环鏍煎炲奸噺寰佹敹鐨勭◣绉嶃傚湡鍦颁环鏍煎炲奸濇槸鎸囪浆璁╂埧鍦颁骇鍙栧緱鐨勬敹鍏ュ噺闄よ勫畾鐨勬埧鍦颁骇寮鍙戞垚鏈銆佽垂鐢ㄧ瓑鏀鍑哄悗鐨勪綑棰濄傚湡鍦板炲肩◣瀹炶屽洓绾ц秴棰濈疮杩涚◣鐜囷紝渚嬪傚炲奸濇湭瓒呰繃50%鐨勯儴鍒嗭紝绋庣巼涓30%锛屽炲奸濊秴杩200%鐨勯儴鍒嗭紝绋庣巼涓60%銆
澧炲肩◣鏄鎸囧逛粠浜嬮攢鍞璐х墿鎴栬呭姞宸ャ佷慨鐞嗕慨閰嶅姵鍔★紝浠ュ強杩涘彛璐х墿鐨勫崟浣嶅拰涓浜哄彇寰楀炲奸濅负璁＄◣渚濇嵁寰佹敹鐨勪竴绉嶆祦杞绋庛
杩欓噷鎵璇寸殑鈥滃炲奸濃濇槸鎸囩撼绋庝汉鍦ㄧ敓浜с佺粡钀ユ垨鍔冲姟鏈嶅姟娲诲姩涓鎵鍒涢犵殑鏂板炰环鍊硷紝鍗崇撼绋庝汉鍦ㄤ竴瀹氭椂鏈熷唴閿鍞璐х墿鎴栨彁渚涘姵鍔℃湇鍔℃墍鍙栧緱鐨勬敹鍏ュぇ浜庡叾璐杩涜揣鐗╂垨鍙栧緱鍔冲姟鏈嶅姟鏄鎵鏀浠樼殑閲戦濈殑宸棰濄
渚嬪傦細A浼佷笟鐢熶骇鏌愪骇鍝侊紝鑰楄垂鍘熸潗鏂欍佺噧鏂欍佸姩鍔涚瓑澶栬喘椤圭洰閲戦濅负60鍏冿紝璇ヤ骇鍝侀攢鍞浠锋牸涓110鍏冿紝濡備笉鑰冭檻鍏朵粬鍥犵礌锛屽垯澧炲奸濅负50鍏冦傝繖鏄涓鑸绾崇◣浜鸿＄畻澧炲奸濈殑绠楁硶銆
涓鑸绾崇◣浜虹殑澧炲肩◣搴旂撼绋庨濅竴鑸鏄閲囩敤绋庢炬姷鎵ｇ殑鏂规硶銆

澧炲肩◣搴旂撼绋庨=褰撴湡閿椤圭◣棰-褰撴湡浜堜互浣庢墸鐨勮繘椤圭◣棰

鍦熷湴澧炲奸濇槸瀵硅浆璁╁浗鏈夊湡鍦颁娇鐢ㄦ潈銆佸湴涓婂缓绛戠墿鍙婂叾闄勭潃鐗╁苟鍙栧緱鏀跺叆鐨勫崟浣嶅拰涓浜猴紝灏卞叾杞璁╂埧鍦颁骇鎵鍙栧緱鐨勫炲奸濆緛鏀剁殑涓绉嶇◣銆傚繀椤绘弧瓒充笁涓鏉′欢锛
1锛夎浆璁╃殑鍦熷湴浣跨敤鏉冨繀椤绘槸鍥藉舵墍鏈夈
2锛夊湡鍦颁娇鐢ㄦ潈銆佸湴涓婄殑寤虹瓚鐗╁強鍏堕檮鐫鐗╃殑浜ф潈蹇呴』鍙戠敓杞璁┿
3锛夊繀椤绘槸鍙栧緱杞璁╂敹鍏ャ
鍥犳わ紝缁ф壙銆佽禒涓庢柟寮忔棤鍋胯浆璁╂埧鍦颁骇鐨勮屼负锛屼互鍙婃埧鍦颁骇鍑虹熴佹姷鎶肩瓑涓鸿浆璁╂埧浜т骇鏉冦佸湡鍦颁娇鐢ㄦ潈鐨勮屼负涓嶅睘浜庡湡鍦板炲肩◣鐨勫緛鏀惰寖鍥淬
鍦熷湴澧炲肩◣鐨勮＄畻鏂规硶涓鑸閲囩敤閫熺畻鎵ｉ櫎娉曡＄畻銆傚備笅锛
1锛夊炲奸濇湭瓒呰繃鎵ｉ櫎椤圭洰閲戦50%鐨勶細

鍦熷湴澧炲肩◣绋庨 = 澧炲奸 * 30%

2锛夊炲奸濊秴杩囨墸闄ら」鐩閲戦50%銆佹湭瓒呰繃100%鐨勶細

鍦熷湴澧炲肩◣绋庨 = 澧炲奸 * 40% -鎵ｉ櫎椤圭洰閲戦 * 5%

3锛夊炲奸濊秴杩囨墸闄ら」鐩閲戦100%銆佹湭瓒呰繃200%鐨勶細

鍦熷湴澧炲肩◣绋庨 = 澧炲奸 * 50% -鎵ｉ櫎椤圭洰閲戦 * 15%

4锛夊炲奸濊秴杩囨墸闄ら」鐩閲戦200%鐨勶細

鍦熷湴澧炲肩◣绋庨 = 澧炲奸 *60% -鎵ｉ櫎椤圭洰閲戦 *35%

Ⅳ 融资租赁有哪些税收政策

一、增值税

（一）税率

1、直租：动产16%；不动产10%。

根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知（财税[2018]32号文）》，自2018年5月1日起动产增值税税率由17%调整为16%；不动产增值税税率由11%整为10%

2、回租： 5%。

财税【2016】36号文规定，融资性售后回租按照“贷款服务”缴纳增值税。

二、契税

契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。根据《契税暂行条例》第2条规定，本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为：国有土地使用权出让；土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；房屋买卖；房屋赠与；房屋交换。

1、直租

出租人（融资租赁企业）购入土地、房屋融资物时，出租人应缴纳契税；融资租赁期间，土地、房屋的产权仍属于出租人，不涉及契税；融资租赁期届满后，土地、房屋权属转移至承租人，则承租人应缴纳契税。因此，对于土地、房屋直租而言，所有权发生移转的，就应缴纳契税。

2、回租

财税【2012】82号《财政部、国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》第1条规定，对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税。对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。

三、房产税

财税【2009】128号《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》第3条规定，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

需要说明的是：

1、房产税由承租人（实质重于形式，虽然法律上的产权人为出租方）按照房产余值缴纳，而非由出租人按照租金缴纳。

2、财税【2010】121号《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》规定，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。因此，在法律形式上，在租赁期间土地使用权在出租方名下，根据实质重于形式的原则，承租方还应当将相关地价并入房产原值计算缴纳房产税。但在实际操作中，根据财税【2016】36号文规定融资性售后回租按照“贷款服务”缴纳增值税的原则，因此一般在确保不发生风险的同时，多采取暂不变更土地使用权等其他变通方法处理，以避免缴纳过高的产权转让税。

四、土地增值税

《土地增值税暂行条例》规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。因此，融资租赁期限届满，不动产权属发生转移，出租人需要缴纳土地增值税。

五、印花税

国税地字【1988】30号《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》第4条的规定，关于对融资租赁合同的贴花问题。银行及其金融机构经营的融资租赁业务，是一种以融物方式达到融资目的的业务，实际上是分期偿还的固定资金借款。因此，对融资租赁合同，可据合同所载的租金总额暂按“借款合同”计税贴花。

财税【2015】144号《关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》第1条规定，对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。

拓展资料

融资租赁(financial lease) 是目前国际上最为普遍、最基本的形式。它是指出租人根据承租人(用户) 的请求，与第三方(供货商) 订立供货合同，根据此合同，出租人出资购买承租人选定的设备。同时，出租人与承租人订立一项租赁合同，将设备出租给承租人，并向承租人收取一定的租金。

融资租赁和传统租赁一个本质的区别就是：传统租赁以承租人租赁使用物件的时间计算租金，而融资租赁以承租人占用融资成本的时间计算租金。是市场经济发展到一定阶段而产生的一种适应性较强的融资方式，是20世纪50年代产生于美国的一种新型交易方式，由于它适应了现代经济发展的要求，所以在20世纪60～70年代迅速在全世界发展起来，当今已成为企业更新设备的主要融资手段之一，被誉为“朝阳产业”。

我国20世纪80年代初引进这种业务方式后，三十多年来也得到迅速发展，但比起发达国家来，租赁的优势还远未发挥出来，市场潜力很大。