金融资产知识总结

❶ 金融资产模型有哪些知识点

同学你好，很高兴为您解答！

以下是金融资产转移知识点内容：

1.持有至到期投资、贷款和应收款项的减值计量的处理原则

(1)持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。

(2)在计算预计未来现金流量现值时，采用的折现率应为原实际利率或原合同规定的利率。

(3)短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。

(4)对于存在大量性质类似且以摊余成本后续计量金融资产的企业，应当先将单项金额重大的金融资产区分开来，单独进行减值测试。如有客观证据表明其已发生减值，应当确认减值损失，计入当期损益。对单项金额不重大的金融资产，可以单独进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。

(5)对持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关(如债务人的信用评级已提高等)，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。

(6)外币金融资产在计量减值时，应先按外币确定折现值，再按资产负债表日的即期汇率折成记账本位币额，最后与其账面记账本位币比较认定减值损失。

(7)减值损失计量中计算未来现金流量折现所采用的折现率应作为后续利息收入的利率标准。

2.可供出售金融资产的减值计量的处理原则

(1)可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，也应当予以转出，计入当期损益。

确定可供出售金融资产发生减值的会计分录

借：资产减值损失【按应减记的金额】

资本公积—其他资本公积【原计入资本公积的累计收益】

贷：资本公积—其他资本公积【原计入资本公积的累计损失】

可供出售金融资产—公允价值变动【按其差额】

(2)对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失确认发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。

借：可供出售金融资产—公允价值变动【应按原确认的减值损失】

贷：资产减值损失

(3)可供出售权益工具投资发生的减值损失，在该权益工具价值回升时，应通过权益转回，不得通过损益转回。

借：可供出售金融资产—公允价值变动

贷：资本公积—其他资本公积

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❷ 金融资产的特点 金融资产有什么特点

金融资产的最大特点就是可以在销售市场交易中为其使用者提供短期或长期的货币收益总流量。金融资产，是实体资产的对称性，指企业或个人所具有的以价值形态出现的资产。是一种索要实体资产的隐形的支配权。以上就是金融资产的特点相关内容。

金融资产具体有哪些特点

1 、流通性：流通性就是指货币性资产可以短时间不会受到 损害的变成现钱的特性。一般说来，金融业资产的流通性比实体资产强；

2 、人为因素的可分性：人为因素可分性就是指金融业资产可以人为设置互换企业。实体资产的企业由其物理学特点决定，不可以人为因素区划；

3、为名价值不变：通胀时金融业资产的为名价值不会改变。实体资产与之不一样，在通胀 时期为名价值升高，而按消费力考量的价值不会改变。

本文主要写的是金融资产的特点有关知识点，内容仅作参考。

❸ 交易性金融资产知识要点

有关交易性金融资产知识要点

交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。下面就是我整理的有关交易性金融资产知识要点介绍，欢迎大家阅读学习。

一、概念解读

交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。这是金融资产的第一类，不能和其他三类进行重分类。

二、会计处理

交易性金融资产的核算包括三个步骤：

(1)取得

(2)持有期间

(3)处置

具体简述如下：

(1)取得时，分三种情况：

a.取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额。

b.取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目。

c.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

分录如下：

借：交易性金融资产——成本(公允价值)

应收股利/利息(已宣告但尚未发放的现金股利/已到付息期但尚未领取的利息)

投资收益(交易费用)

贷：银行存款(实际支付金额)

(2)持有期间：交易性金融资产持有期间取得的现金股利和利息。持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。

具体分录如下：

(1)收到买价中包含的股利/利息

借：银行存款

贷：应收股利/利息

(2)确认持有期间享有的股利/利息

借：应收股利/利息

贷：投资收益

借：银行存款

贷：应收股利/利息

(3)交易性金融资产的期末计量。

资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。

具体会计分录如下：

资产负债表日按公允价值调整账面余额(双方向的调整)

a.资产负债表日公允价值>账面余额

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

b.资产负债表日公允价值<账面余额

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——公允价值变动

(4)处置时

企业处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

具体会计分录如下：

(分步确认投资收益)

(1)按售价与账面余额之差确认投资收益

借：银行存款

贷：交易性金融资产——成本

——公允价值变动

投资收益

(2)按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失

借：(或贷)公允价值变动损益

贷：(或借)投资收益

1)通常公司会把计划短期内出售的债券、股票、基金、权证等金融资产，放进「交易性金融资产」科目。取得该项资产的公允价值(扣除已宣告但尚未发放的'现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)算交易性金融资产的初始成本。相关交易费用算当期损益，从当期利润表里扣除。注意，只是“计划”，最终是否是短期内出售了，与此无关。但企业一旦决定放进该科目，就不允许转换成其他科目了。

2)放进「交易性金融资产」科目的投资，持有期间不计提资产减值损失，期间公允价值的变动，计入利润表的公允价值变动损益，影响当期利润。持有期间收到的股利或利息，计入投资收益，进入利润表。企业利润，一般要靠企业对外交易形成。没有交易，而使利润发生变化的情况，有两种情况：一种是交易性金融资产公允价值变动导致的利润变动;另一种是由于汇率波动，导致持有外汇的价值波动。

3)公允价值，指正常交易中，一项资产出售所能收到，或者一项负债所需支出的价格。挺复杂的，很多造假都跟它有关系。作为普通投资者，大致先记住：有活跃市场报价的投资，市价就是公允价值(如果不是异常的关联交易，通常可以把上市公司的买价，就看作公允价值)。没有活跃市场报价的投资，一般需要专业机构进行评估一个公允价值。

4)由公允价值变动带来的利润或亏损，虽然算进了当期净利润，但税务局是不认的。也就是说，公允价值变动带来的利润，税务局不向你收税。亏损，税务局也不允许你从利润里减。只有等你卖出时，产生了利润，税务局才收税(若是亏损，允许你当期其他利润里抵扣)。税务局和公司对交易性金融资产公允价值变动损益的不同政策，是产生递延所得税资产和递延所得税负债的重要源头。