Ⅰ 【每日推送】07.11 CPA会计（租赁）
注意：许多人对租赁概念有些遗忘，下面的内容是为了帮助大家复习：
考点一：梳理租赁概念
1、担保余值：承租人角度，指的是承租人或与其关联的第三方担保的资产价值；出租人角度，则是承租人担保余值加上独立第三方担保的资产价值。资产余值是指在租赁开始时估计租赁期结束后租赁资产的公允价值。
2、最低租赁付款额：承租人应支付或可能被要求支付的款项（不包括或有租金和履约成本），加上承租人或与其关联的第三方担保的资产余值，但不包括出租人支付并可退还的税金。
3、或有租金：金额不固定，基于时间外的其他因素（如销售量、使用量、物价指数等）计算的租金。
4、履约成本：租赁期内为租赁资产支付的使用费用，如技术咨询和服务费、人员培训费、维修费、保险费等。
5、初始直接费用：租赁谈判和签订租赁合同过程中的可直接关联租赁项目的费用。
考点二：融资租赁与经营租赁的划分
满足以下标准之一的，即为融资租赁，否则为经营租赁：
1.租赁期满时，资产所有权转移给承租人；
2.承租人有购买租赁资产的选择权，预计远低于行使选择权时的公允价值，租赁开始日可合理确定承租人会行使该选择权；
3.租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（≥75%）；
4.租赁开始日的最低租赁付款额现值接近租赁开始日租赁资产的公允价值；
5.租赁资产性质特殊，未经重大改造无法供其他方使用。
考点二：承租人对经营租赁的会计处理
核心点是注意租金费用的摊销。
1. 经营租赁下，承租人应在租赁期内按照直线法确认费用计入相关资产成本或当期损益；其他更合理的方法也可采用。这意味着如有免租期，需在整个租赁期内平均分摊费用，包括免租期内。
2. 初始直接费用直接计入当期损益（管理费用）。
3. 或有租金直接计入当期损益（销售费用）。
【例题·单选题】乙公司为设立销售门店委托中介，约定中介费用为10万元。2017年3月1日，乙公司与丁公司签订经营租赁合同，约定租赁期4年，年租金900万元，前3个月免租，物业费150万元由乙公司承担，若提前解约违约金50万元。2017年，乙公司计入销售费用的金额是（ ）万元。
A.750 B.736.46 C.734.38 D.600
【答案】C
【解析】中介费计入管理费用，租金在免租期后平均分摊，计入销售费用。2017年计入销售费用的金额=[（900×4-900/12×3+150）/(4×12)]×10=734.38（万元）。
【例题·多选题】甲公司向乙公司租入商铺，租期20×6-20×8年，免租期3个月，每月租金30万元，年租金900万元。除租金外，若商铺销售额达到3000万元，乙公司将额外获得90万元经营分享收入。20×6年度商铺销售额为1000万元。甲公司20×6年应确认的租赁费用是（ ）万元。
A.30 B.50 C.60 D.80
【答案】B
【解析】甲公司20×6年应确认的租赁费用=30×5/3=50（万元）。
考点三：承租人对融资租赁的处理
1. 初始直接费用计入成本。
2. 折旧期按租赁合同确定，若能合理确定租赁期满时承租人取得所有权，应在租赁资产使用寿命内计提折旧。无法合理确定时，应在租赁期与使用寿命较短者内计提。
3. 履约成本和或有租金在实际发生时计入当期损益。
【例题·多选题】承租人与融资租赁有关的会计处理正确的有（ ）。
A.或有租金计入当期损益 B.初始直接费用计入成本
C.租赁期满优惠购买选择权支付价款冲减相关负债
D.以租赁内含利率折现最低租赁付款额
【答案】ACD
【解析】预计将发生的履约成本计入当期损益。
考点四：售后租回交易的会计处理
若售后租回形成融资租赁，实质上转移了买主与租赁资产的风险与报酬，因此售价与账面价值差额递延并按折旧进度调整折旧费用。
【例题】固定资产账面原值1000万元，售价1500万元，全新设备未计提折旧。承租人每年计提折旧100万元，按售价每年计提150万元。
承租人（卖主）：
1. 出售时：固定资产清理 1000，银行存款 1500，递延收益 500。
2. 摊销时：递延收益 50，制造费用—折旧费 50。
售后租回交易形成经营租赁的处理：
1. 若交易按公允价值达成，差额计入当期损益。
2. 若非公允价值达成，确认当期损益；损失补偿时，递延收益并在资产使用期内摊销。
【例题·单选题】甲公司出售办公楼后租赁，2015年利润总额影响金额为（ ）万元。
A.-240 B.-360 C.-600 D.-840
【答案】B
【解析】售价低于公允价值且低于账面价值，损失补偿时递延收益，并在租赁期内摊销，利润总额影响=-240-（4200-3600）/5=-360（万元）。
以上内容仅供复习和理解，如有考题，选择题可能性较大，建议对照教材分析并默写。
Ⅱ 急需~!~08年司法考试十大热点案例考题!~
（五）
甲有限责任公司的有关情况如下：（1）甲有限责任公司（以下简称“甲公司”）由A企业、B企业、C企业共同投资于2006年1月1日成立，注册资本为1000万元，其中A企业认缴的出资为600万元，B企业认缴的出资为300万元，C企业认缴的出资为100万元。根据公司章程的规定，A企业、B企业、C企业的首次出资额为各自认缴出资额的25%，其余75%的出资在2007年7月1日前缴足。
（2）2006年2月，甲公司为A企业的银行贷款提供担保，该担保事项提交股东会表决时，A企业、C企业赞成，B企业反对，股东会通过了该项决议。
（3）2006年3月1日，甲公司股东会通过了公司分立决议，在股东会表决时投反对票的B企业请求甲公司以合理的价格收购其股权，但B企业与甲公司在60日内未能达成股权收购协议。
（4）2006年4月，甲公司采取欺诈手段，与乙公司签订了1000万元的买卖合同，乙公司依约发货后，甲公司股东蓄意转移公司财产，以甲公司财产不足为由拒绝支付乙公司的货款。
（5）2006年5月，丙公司侵犯了甲公司的商标专用权，给甲公司造成了200万元的经济损失。B企业直接向人民法院提起诉讼，要求丙公司赔偿损失。
（6）2006年6月，C企业拟将自己的全部出资对外转让给D企业，C企业就其股权转让事项书面通知A企业、B企业征求同意，但A企业、B企业自接到书面通知之日起40日内未予以答复。
问题：
根据公司法律制度的规定，分别回答以下问题：
（1）甲公司章程规定的股东出资期限是否符合法律规定？并说明理由。
（2）甲公司股东会对担保事项的表决有哪些不符合规定之处？并分别说明理由。
（3）B企业还可以采取什么行动？并说明理由。
（4）乙公司能否要求甲公司的股东承担债务责任？并说明理由。
（5）B企业能否直接向人民法院提起诉讼？并说明理由。
（6）C企业能否转让自己的出资？并说明理由。
参考答案：
（1）出资期限符合规定。根据《公司法》的规定，有限责任公司全体股东的首次出资额不得低于注册资本的20%，其余部分由股东自公司成立之日起两年内缴足。在本题中，甲公司股东的首次出资额、出资总期限均符合规定。
（2）A企业不应参加表决。依据是《公司法》第16条的规定。由于B企业反对，因此，该项决议未经出席会议的其他股东所持表决权的过半数通过。
（3）B企业可以自股东会会议决议通过之日起90日内向人民法院提起诉讼。依据是《公司法》第75条的规定。
（4）乙公司可以要求甲公司的股东承担债务责任。依据《公司法》第20条的规定.
（5）B企业可以直接向人民法院提起诉讼。根据《公司法》152条的规定。
（6）C企业可以转让自己的出资。依据是《公司法》第72条的规定。
（六）
案情： 甲公司、乙公司、宋某和王某共同设立丁有限责任公司，其中甲公司是大股东，占到丁公司50％的股权，乙公司占到30%的股权，宋某和王某各占10%的股权。甲公司的总经理刘某是丁公司董事长。公司成立后，为了提高工人的积极性，丁公司向全体员工发行了公司内部职工股。规定内部职工股不能流通，只能由本人持有，年终可以分红。为了更好地奖励在职职工，公司决定员工因为辞职或者退休等情况离开公司均要退股，由公司将其本金连同利息一并返还，公司章程还规定，未经股东会同意，公司对外签订的投资合同数额不得高于100万元。在一次公司董事会上，董事会认为医疗器材销售行业利润极高，于是授权董事长刘某向销售医疗器材的普通合伙企业投资500万元，现在刘某根据该决议代表丁公司与该合伙企业签订了投资合同。
2006年3月，公司召开了股东全。决定将公司注册资本金增加到人民币1000万元，同时确定了各股东的增资数额，但由于宋某持有股权比例太低，并且经常无故不参加股东会，所以这次股东会没有通知宋某参加，其他股东均在会议记录上签字盖章，并均缴纳了增加的资本金，按照增资决议。宋某的股权比例降到3%。之后，股东王某购买自住房向张某借款，并将股权质押给了张某作为借款的担保。后王某无力还债，张某便请求人民法院申请强制执行。现在法院依程序降股权转让给了张某并且公司变更了股东名册，但是公司因为事务繁杂，一直未向公司登记机关办理股东名册的变更登记，1个月后，王某又将出资证明书转让给了李某，李某依据和王某签订的股权买卖协议向公司主张股东权，才发现上述情况，于是发生纠纷。
丁公司成立后，产品的产量和销量均持续增加，但经营性收入却逐年下滑。后来股东发现丁公司在执行董事刘某的操纵下，将公司产品低价出售给了甲公司，并以高于市场数倍的价格从甲公司购买原料，股东要求刘某召开股东会讨论公司的今后发展，但刘某认为公司生产稳定，召开股东会太耽误时间，一直对股东的提议不予理会，并且甲公司为了弥补自己的亏损，授意刘某将丁公司的资金转到甲公司的账户下。到2007年8月，甲公司准备向银行贷款300万元，遂要求丁公司为其贷款提供担保，丁公司董事会通过了该担保议案。在丁公司和银行签订了连带责任的保证合同后，银行遂向甲公司放贷，现在甲公司到期不能偿还，银行即要求丁公司承担清偿责任。这导致丁公司经营状况持续恶化。根据以上案情，请回答：
问题：
1．丁公司要求员工因为辞职或者退休等情况离开公司均要退股的规定是否有效?为什么?
2．丁公司董事会做出的向合伙企业投资的决议效力如何?签订的投资合同是否有效?
3．宋某如果对公司增加注册资本的决议不满，他可以采取什么措施?
4．张某和李某谁能取得王某的股权成为丁公司的股东?法院解决二人股权纠纷时，要查明哪些事实?
5．针对刘某损害丁公司利益的行为，其他股东可以采取何种措施?
6．丁公司在大股东甲的控制下经营持续恶化，其他股东欲向法院起诉解散公司，其他股东应当如何提起诉讼?
7．假设在丁公司依法解散过程中，发现公司资不抵债不能清偿到期债务而转入到破产清算程序，银行可否要求申报债权并主张优先受偿权?
法条依据：公司法第143条、第22条、第32、33条、第152条；破产法第7条；合伙企业法第3条。
考点预测：以上两道试题综合了公司法和民法上的考查难点，是综合性很强的考题。考生可以以试题为线将相关的考点串起来掌握。
Ⅲ 自学考试 高级财务会计 融资租赁题目
一 按照答案， 1.06应该是复利现值系数，可是复利现值系数都是小于1的。我查了年金现值系数表1年期的年金现值系数应该是0.943，2年期的年金现值系数1.833，没一个答案对的上，而且题目的计算公式也有问题。应该是答案错了。
如果用年金现值系数来算 最低租赁收款额的现值=1000*(P/A,6%,2)+155*(P/S,6%,2)=1000*1.833+155*0.889=2020.795
二. 求内含利率，就是求实际利率 1000*(P/A,r,2)+155*(P/S,r,2)=2000
然后用插值法，随便选2个利率，带入计算出的r就是内含利率。
如果插值法不明白原理，去找财务成本管理，那里面有插值法的计算方法。
要找好的习题，这个题十有八九有问题。
Ⅳ 在注会的财务管理中，在筹资那一章，计算是租金抵税还是利息、折旧抵税时，老是分不清，
先分清是融资租赁还是经营租赁 经营的租金可以抵 融资的需要单独计算利息抵税 租金不可以直接抵减税 用租赁年限75% 最低租赁付款额90% 所有权是否转移来分析 10年的考题租赁年限75% 判断为融资租赁