金融资产重分类

1. 金融资产重分类的理解问题

09年注会最新版教材写明，只有持有至到期投资和可供出售金融资产可以在一定条件下相互转化，所以一楼所说“但交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资”应该是错误的。至于交易性金融资产的定义你网络一下就知道了，很多我就不写了（嘿嘿，抱歉）。以公允价值计量且计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且计入当期损益的金融资产，交和以两者是包含的关系。交易性金融资产和可供出售金融资产的区别主要是会计处理原则不同：1.取得时，交易性金融资产取得时的入账价值是公允价，交易费用计入投资收益；可供出售金融资产的入账价是公允价+交易费用。2.公允价值变动，交的公允价值变动是计入投资收益的，而可的公允价值变动是计入所有者权益，即资本公积-其他资本公积。3.处置时，可还要将资本公积-其他资本公积转出。正因为两者的会计处理方法不同，所以管理者以自身管理的需求和公司自身的状况为基础，对取得的金融资产进行划分。

2. 金融资产的"重分类"什么意思 是重新分类的意思

你好，
很高兴为你回答问题！
解析：
我们通常会计上核算的金融资产，共分为四类：
第一类：以公允价值计量的金融资产，县公允价值变动记入到当期损益，此类又分为两个小类，1、直接指定为以公允价值计量，且其公允价值变动计入到当期损益的金融资产，2、交易性金融资产。
第二类：持有至到期投资
第三类：贷款和应收账款
第四类：可供出售金融资产。
以上就是四分类的金融资产了。
如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！

3. 金融资产的重分类与减值

营业利润=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-销售费用-税金及附加-其他业务成本-管理费用-财务费用+投资收益，所以您可对应涉及到的业务是否影响营业利润，划分为可供出售金融资产影响2011年营业利润的金额＝0是因为没有涉及影响营业利润的科目，而划分为交易性金融资产时，因为涉及到投资收益科目，投资收益贷方增加增加营业利润，借方增加减少营业利润，因此影响2011年营业利润的金额＝0。影响其他综合收益的金额需要看是否计入其他综合收益，划分为交易性金融资产时不涉及其他综合收益科目，划分为可供出售金融资产，可供出售金融资产的公允价值变动影响其他综合收益，本题中计入其他综合收益的金额为60，考虑所得税的影响，影响2011年其他综合收益的金额＝60×75%＝45（万元），

4. 以摊余成本计量的金融资产重分类为公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产，分录怎么理解

以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产就是其他债券投资变成了债券投资，终止确认其他债券投资，新确定债券投资初始金额就可以。

减值不同于公允价值计量：

（1）仅确认单向的下跌，不确认高于成本的增值；

（2）可收回金额是公允价值与未来现金流量现值两者的较高者，不是一般意义上的公允价值计量。

对债权性投资，最终累计公允价值变动要转入损益，所以区分减值损失和其他综合收益还是有必要的。权益性投资在新准则下无需考虑减值问题。

(4)金融资产重分类扩展阅读：

持有至到期投资、贷款和应收款项以摊余成本后续计量，其发生减值时，应当在将该金融资产的账面价值与预计未来现金流量现值之间差额，确认为减值损失，计入当期损益。

以摊余成本计量的金融资产的预计未来现金流量现值，应当按照该金融资产的原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值（取得和出售该担保物发生的费用应当予以扣除）。

原实际利率是初始确认该金融资产时计算确定的实际利率。对于浮动利率贷款、应收款项或持有至到期投资，在计算未来现金流量现值时可采用合同规定的现行实际利率作为折现率。

即使合同条款因债务方或金融资产发行方由于发生财务困难而重新商定或修改，在确认减值损失时，仍用条款修改前所计算的该金融资产的原实际利率计算。

5. 金融资产之间重分类

本期摊余成本为上期摊余成本-本期支付的利息+按实际利率计算的利息。
从债券发行至到期，债券价值由发行价格（期初摊余成本）逐渐向票面价格逼近，至到期时与票面价格相等。
从其中的某一时点来看，其利息调整则为摊余成本与票面之差。

6. 2018年新会计准则金融资产的重分类问题

1.需要结转公允价值变动

7. 金融资产的重分类受哪些限制

按照2011注会书，只有持有至到期和可供出售金融资产涉及重分类的问题。
一、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的情况
1.企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产；
2.企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有至到期的最初意图。如果处置或重分类为其他金融资产的金融资产相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或 重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。
*有3个例外情况，可不重分类：
1、出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如到期前三个月内），且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响；
2、根据合同约定的偿付方式，企业已收回几乎所有初始本金；
3、出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件所引起。此种情况主要包括：
二、按会计网校老师的说法，可供出售金融资产在满足以下三个条件的情况下，可以重分类为持有至到期投资：
1、企业的持有意图或能力发生改变，满足划分为持有至到期投资的要求；
2、可供出售金融资产的公允价值不再能够可靠计量；
3、持有可供出售金融资产的期限超过两个完整的会计年度。

8. 为什么金融资产要重分类

企业因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。
持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大且不属于例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。

9. 关于金融资产的重分类

交易性金融资产不能和其他三类金融资产之间进行重分类。除交易性金融资产以外的其他三个金融资产之间可以重分类。

10. 金融资产在进行重分类时是怎么进行会计处理的

根据新准则的规定，金融资产属于企业资产的重要组成部分，包括：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、股权投资、债权投资、衍生工具形成的资产等。那么，金融资产的重分类都包括哪些内容呢？同时，呢？企业将尚未到期的某项持有至到期投资在本会计年度内出售或重分类为可供出售金融资产的金额,相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大时,应当将该类投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产
金融资产重分类的会计处理：将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时：
借：可供出售金融资产(重分类日公允价值)
贷：持有至到期投资
资本公积――其他资本公积(差额，也可能在借方)
注意：借贷方的差额均计入资本公积，等到可供出售金融资产出售时，再将“资本公积——其他资本公积”转到“投资收益”科目中。
与投资性房地产核算的区分：在非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，账面价值大于公允价值的差额，记入“公允价值变动损益”科目，账面价值小于公允价值的差额，记入“资本公积——其他资本公积”科目
除了掌握住上面的内容以外，最后大家应该知道，交易性金融资产允许改为其他三类金融资产，但持有至到期的投资、贷款或应收款项及可供出售的金融资产之间，不得随意进行重分类。