融资租赁税金问题

① 融资租赁的增值税问题如何处理

《土地增值税暂行条例》规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。融资租赁期间，并未转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，出租人不需要缴纳土地增值税。若融资租赁期限届满，不动产权属发生转移，出租人需要缴纳土地增值税。

② 融资租赁增值税如何处理

《土地增值税暂行条例》规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物回并取得收入的单位答和个人，为土地增值税的纳税义务人。融资租赁期间，并未转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，出租人不需要缴纳土地增值税。若融资租赁期限届满，不动产权属发生转移，出租人需要缴纳土地增值税。

③ 融资租赁（直租）如何纳税

一、印花税：印花税是就合同缴纳的税种，该交易过程涉及购销合同和融资租赁合同。购销合同中，双方按购销金额的0.03%缴纳印花税。融资租赁合同中，根据出租方不同，融资租赁合同的印花税按0.03%到0.1%不等。

二、所得税：对承租人而言，固定资产的所得税可以纳入账面折旧，但由于所得税会对固定资产初始成本的计量不同，会导致有时间性差异。

三、增值税：增值税是融资租赁的难点，目前有形动产融资租赁已经营改增完毕，需要交纳增值税。

增值税应纳税额＝销项税额－进项税额，而融资租赁企业的差额征收＝销售额*税率－进项税额，融资租赁企业的“差额征收”不是进项税额，而是“销项税额”中销售额的“减项”。

(3)融资租赁税金问题扩展阅读

一般纳税人有下列情况之一，凡年销售额未达到规定标准的企业以及年销售额达到规定标准的个体经营者，取消一般纳税人资格，按小规模纳税人办理；年销售额达到规定标准的企业，不得抵扣进项税额，按销售额依照增值税税率计算缴纳税款，不得领购专用发票，并缴清结存的专用发票：

(1)有虚开专用发票的违法犯罪行为；

(2)有偷税、骗取出口退税违法犯罪行为；

(3)年销售额未达到规定标准的一般纳税人和认定为一般纳税人的个体经营者超过规定期限仍然不能健全会计核算，或者不能够向国家税务机关提供准确纳税资料的；

(4)年销售额达到规定标准被认定为一般纳税人的企业，会计核算不健全，或者不能够向国家税务机提供准确纳税资料的；

(5)无固定生产经营场所的。

④ 融资租赁税费问题

主要原因是2013年财税106号文：经批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租（承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资租赁业务的企业后，又将该资产租回）服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

简单来说，就是融资租赁公司要扣除本金来缴税，凭什么扣除本金呢，就是要收到你们给他们开的发票作为凭证，什么发票呢，操作层面来说，就是租赁圈说的零税率增值税普通发票，怎么开呢，每个地方看税务局的文件落实情况，税务局说了算，他说他懂，他学习过，一般就可以开，他说没查到，呵呵，那就麻烦了，你还得给他上课说服他。如果没说服税务，就协调租赁公司，给租赁公司搞个承诺，让租赁公司先放款，发票你们公司边去协调。（纯个人工作经验建议）

⑤ 如何正确理解融资租赁业务增值税税负

根据承租人的要求从非试点地区购入一台设备。设备含税价234万元，进项税额为34万元，运杂费、安装费等11.7万元。租赁期限24个月，租赁费含税价为280.8万元，每月收取租赁费11.7万元。
营业税政策下，根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）的规定，甲公司可以以其向承租者收取的全部价款和价外费用减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。甲公司租赁期内应缴纳营业税为：〔280.8－（234＋11.7）〕×5%＝35.1×5%＝1.755（万元）。
“营改增”后，根据财税〔2011〕111号文件附件2《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》，试点纳税人提供包括融资租赁在内等按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的应税服务，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人价款后的余额为销售额。财税〔2013〕37号文件只保留了融资租赁业务的差额征税政策。根据财税〔2013〕37号文件附件2《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》，经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。
因此，甲公司租赁期内应缴纳增值税为：（280.8－11.7）÷（1＋17%）×17%－34＝5.1（万元）。
争议观点：
有观点认为，绝大部分企业按照财税〔2012〕86号文件规定计算的增值税税负不可能达到3%，也就无从享受增值税即征即退的待遇。如本案例中，甲公司按照财税〔2012〕86号文件规定计算的增值税税负率2.1%〔5.1÷（280.8÷1.17）〕，远低于3%.而在营业税政策下，甲公司只需缴纳1.755万元的营业税，“营改增”后甲公司税负增加数倍而又不能申请退税，不符合“营改增”结构性减税的精神，因此财税〔2012〕86号文件的规定是不合理的。因此，财税〔2012〕86号文件中计算实际税负的“全部价款和价外费用”，应该理解为出租方向承租者收取的全部价款和价外费用减除租赁货物的购入价、运杂费等费用后的余额。这样，甲公司该项融资租赁业务的增值税税负应为5.1÷〔（280.8－234－11.7）÷（1＋17%）〕＝5.1÷30＝17%，可就超过3%税负部分申请退税，实际缴纳的增值税为0.9万元〔5.1－（17%－3%）×30〕，低于原来缴纳的营业税，体现了“营改增”结构性减税的精神。
笔者分析：
上述观点看似合理，其实并不恰当。首先，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点之前，经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人并非都能差额征税，其可以从销售额扣除的只能是支付给非试点纳税人的相关价款，而支付给试点纳税人的相关价款是不允许扣除的；其次，即使是向非试点纳税人支付的相关价款，如果相关货物和劳务已抵扣进项税额，根据《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》（财税〔2011〕133号）规定，也是不能在销售额中再扣除的。而在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点之后，根据财税〔2013〕37号文件，差额征税中列举的可扣除项目也不包括作为租赁标的物的有形动产成本。那么，我们究竟应如何理解融资租赁业务增值税税负的计算？这里的关键是要正确理解我国增值税的计税办法。在我国，纳税人除购进部分农产品实行实耗抵扣法外，采用的都是购入抵扣法。就本例而言，甲公司购进设备和支付运费可抵减的销项税额是一次性抵减的，而租金的销项税额是每次收取时分次计提的，增值税税负也是分期计算的，并非按项目计算。假设不考虑其他业务，甲公司在该设备的租赁前期，并不需要交增值税。甲公司购进设备和支付运费时一次性抵减销项税额的金额是（234＋11.7）÷（1＋17%）×17%＝35.7（万元），而其每期计提的销项税额为280.8÷（1＋17%）÷24×17%＝240÷24×17%＝1.7（万元），直到第21期才正好将可抵减销项税额抵减完毕。第22期至24期每期实际缴纳增值税为1.7万元，税负率为17%〔1.7÷（240÷24）〕，每期应退增值税1.4万元〔（240÷24）×（17%－3%）〕，甲公司租赁期内实际缴纳的增值税为（1.7－1.4）×3＝0.9（万元）。
通过以上分析我们可以发现，财税〔2012〕86号文件对融资租赁企业增值税税负的规定是恰当的，其与融资租赁业务增值税的计算原理和实际征收过程也是相符的。也正因为此，财税〔2013〕37号

⑥ 关于融资租赁行业缴税问题

很简单，不交，首付款本身说白了就是代收代付，你在收到这笔款项后，要用来购买租赁物的，你那个时候就会把首付款支付出去了，是实际成本的一部分，没有任何收益，也不用交税。
但是如果是首期款，就可能包含首付款，租金，手续费等等，你如果确定只是首付款，那么就不用哦~
话说你是哪家租赁公司的？

⑦ 融资租赁缴纳什么税及税率

售后复回租按照融资租赁纳制税，适用17%的税率。36号文附件一《销售服务、无形资产、不动产注释》将“融资性售后回租”归入“金融服务”中的“贷款服务”。

根据36号文，“融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将资产出租给承租方的业务活动。”

(7)融资租赁税金问题扩展阅读

二战以后，美国工业化生产出现过剩，生产厂商为了推销自己生产的设备，开始为用户提供金融服务，即：以分期付款、寄售、赊销等方式销售自己的设备。由于所有权和使用权同时转移，资金回收的风险比较大。

于是有人开始借用传统租赁的做法，将销售的物件所有权保留在销售方，购买人只享有使用权，直到出租人融通的资金全部以租金的方式收回后，才将所有权以象征性的价格转移给购买人。

⑧ 不懂融资租赁如何纳税的朋友可以看看

《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（ 国税函〔2000〕514号 ） ：据了解，目前一些地区在对融资租赁业务征收流转税时，政策执行不一，有的征收增值税，有的征收营业税，为统一增值税政策，严肃执法，现就有关问题明确如下：对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定征收营业税，不征收增值税。其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。
融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。即：出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按残值购入设备，以拥有设备的所有权。
本通知自公布之日起执行，此前规定与本通知相抵触的，一律以本通知为准。
《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告〔2010〕13号）：现就融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题公告如下：融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。
一、 增值税和营业税根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。
二、 企业所得税根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。
本公告自2010年10月1日起施行。此前因与本公告规定不一致而已征的税款予以退税。

⑨ 融资租赁业务如何缴纳增值税

《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》(国税函[2000]514号)及《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的补充通知》(国税函[2000]909号)规定，经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按《营业税暂行条例》的有关法规征收营业税，不征收增值税。其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税;租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。 根据上述规定，融资租赁企业涉及增值税问题，长城金融公司则根据自身实际情形确定是缴纳营业税还是增值税。 《增值税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 《增值税暂行条例实施细则》第三条规定，条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。 根据上述规定，企业将购入的设备销售后又将其租回，对售后回租业务应分解为销售和租赁两项业务分别进行税务处理。即销售设备应缴纳增值税，购入的设备用于销售，其进项税额可以从销项税额中抵扣。