交易性金融资产的处理损益

① 处置交易性金融资产的投资收益怎么计算

投资收益就是进销差价（不考虑收取利息）减相关费用，购入时的相关费用当期就确认了投资收益，会计处理上多了一步把前期公允价值变动未确认投资收益部分计入公允价值变动损益，在处置时确认投资收益。

② 如何计算交易性金融资产产生的损益

把所有分录中的投资收益汇总一下就出结果了

③ 交易性金融资产处置的会计分录

1、7月1日购入：

借：交易性金融资产—成本 2550万

应收股利50万

投资收益 30万

贷：银行存款2630万

2、2月：

借：银行存款50万

贷：应收股利50万

3、6月30：

借：交易性金融资产—公允价值变动 30万

贷：公允价值变动损益30万

4、12月31：

借：公允价值变动损益20万

贷：交易性金融资产—公允价值变动 20万

5、08年2月：

借：银行存款2549万

公允价值变动损益10万

投资收益 11万

贷：交易性金融资产—成本 2550万

—公允价值变动 10万

(3)交易性金融资产的处理损益扩展阅读

交易性金融资产( trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。

满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：

1、取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。

2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

3、属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

账户设置

1、“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

(1)企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。“交易性金融资产”科目

借方——登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额

贷方——登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 、企业出售交易性金融资产时结转的成本

(2)关于该账户的明细科目——企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。

2、“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

3、“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。

参考资料来源：网络—交易性金融资产

④ 交易性金融资产 累计损益怎么算

例2．2007年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万元作为交易性金融资产，另支付手续费6万元， 5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2007年6月30日，该股票每股市价为3.2元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元，2008年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月30日对外提供财物报告。
要求：
（1）编制上述经济业务的会计分录。
（2）计算该交易性金融资产的累计损益。
2、（1）
①2007年5月购入时：
借：交易性金融资产——成本 600
应收股利 20
投资收益 6
贷：银行存款 626
②2007年5月30日收到股利时
借：银行存款 20
贷：应收股利 20
③2007年6月30日
借：交易性金融资产——公允价值变动 40(200×3.2-600)
贷：公允价值变动损益 40
④2007年8月10日宣告分派时
借：应收股利 40(0.2×200)
贷：投资收益 40
④2007年8月20日收到股利时
借：银行存款 40
贷：应收股利 40
⑤2007年12月31日
借：交易性金融资产——公允价值变动 80(200×3.6-200×3.2)
贷：公允价值变动损益 80
⑥2008年1月3日处置
借：银行存款 630
公允价值变动损益 120
贷：交易性金融资产——成本 600
交易性金融资产——公允价值变动 120
投资收益 30
（2）计算该交易性金融资产的累计损益=―6 ＋40＋40＋80－120＋30＝64万元

⑤ 交易性金融资产处置损益怎么计算

1.交易性金融资产

处置时影响投资收益的金额＝公允净售价－初始入账成本

处置时影响损益的金额＝公允净售价－出售时账面价值

2.投资性房地产（非金融资产）

处置时影响其他业务利润的金额＝售价－初始入账成本＋资本公积冲减的其他业务成本的金额

处置时影响损益的金额＝公允净售价－处置时的账面价值＋资本公积冲减的其他业务成本的金额

3.持有至到期投资

处置时影响投资收益的金额＝处置时影响损益的金额＝公允净售价－处置时的账面价值

4.可供出售金融资产

（1）对于股票类投资：

①未发生减值时，处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额＝公允净售价－初始入账成本

②发生减值时，处置时的投资收益=处置时影响损益的金额＝公允净售价－计提减值后的账面价值

（2）对于债券类投资：

①未发生减值时，
处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额＝公允净售价－处置时的账面价值＋资本公积转入投资收益的金额

②发生减值时，
处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额＝公允净售价－处置时的账面价值＋资本公积转入投资收益的金额

⑥ 交易性金融资产在处理的时候是投资收益和公允价值变动损益是如何计算的

在投资期间，交易性金融资产的涨跌并不是真正的实实在在的投资收益，因此为了区分投资收益，涨跌都计入公允价值变动损益。因此，在投资品处置时公允价值变动转入投资收益中去。

根据金融工具确认与计量会计准则的规定，属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票，目的是短期获利，该组合股票应作为交易性金融资产。

(6)交易性金融资产的处理损益扩展阅读：

长期股权投资与金融资产的区别主要在于：

1、持有的期限不同，长期股权投资着眼于长期；

2、目的不同，长期股权投资着眼于控制或重大影响，金融资产着眼于出售获利；

3、长期股权投资除存在活跃市场价格外还包括没有活跃市场价格的权益投资，金融资产均为存在活跃市场价格或相对固定报价。

⑦ 交易性金融资产的会计分录处理怎么做

交易性金融资产的主要账务处理：

①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

②持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记 “投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。

③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录。

④出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。

⑧ 交易性金融资产的处置 的会计分录怎么做

你好，一点通网校回答你的问题
处置时交易性金融资产全部处理完毕，差额做投资收益，同时公允价值变动损益结转到投资收益。

⑨ 交易性金融资产的处置，会计分录怎么做请详细一点

交易性金融资产的主要账务处理：
①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
会计处理为，借记“交易性金融资产——成本”“应收股利/利息”，贷记“银行存款”，借或贷“投资收益”科目
②持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记 “投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。
③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录
④出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。
（4）本科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。

⑩ 交易性金融资产的处置怎么做会计处理

借：银行存款 借：银行存款
投资收益 贷：交易性金融资产
贷：交易性金融资产 投资收益

投资收益在借方或者贷方，取决于处置资产是赢利还是亏损

同时，将原计入该金融资产的公允价值变动损益转出，
借：公允价值变动损益 或 借：投资收益
贷：投资收益 贷：公允价值变动损益

下面是例子：
例：某公司于2009年2月8日从证券市场上购买中水渔业公司的股票3000股，单股价格10元，另支付交易手续费及印花税合计1000元，款项以银行存款支付。

购入时：
借：交易性金融资产——成本 30000
投资收益 1000
贷：银行存款 31000

2.假设2009年6月30日09年度资产负债表日，中水渔业公司股票价格涨到每股13元，则该公司确认股票价格变动的分录如下：
借：交易性金融资产——公允价值变动 9000
贷：公允价值变动损益 9000

3：假设2009年8月8日，公司将持有的中水渔业公司的股票以现价每股15元全部抛售，分录如下：
处置时：
借：银行存款 45000
贷：交易性金融资产——成本 30000
交易性金融资产――公允价值变动 9000
投资收益 6000

同时，将原计入公允价值变动的部分转出，计入处置当期投资收益分录如下
借：公允价值变动损益 9000
贷：投资收益 9000