信托税

① 信托投资，哪些情形不征个税

从目前信托、资管等行业实践来看，以资金信托为主，诸如不动产等类型的信托还尚少，尤其按照我国《物权法》等法律、法规的规定，不动产等产权的变动会产生重复纳税问题，在税收立法上尚未解决，因此目前有关信托投资的税收立法多是基于基金等资金信托而产生的。

一、信托行业个税政策梳理
目前我国对信托业务还没有制定统一的税收政策，对个人所得税的处理主要是参照：
《关于证券投资基金税收问题的通知》（财税字[1998]55号）
《关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知》（财税[2002]128号）
《关于证券投资基金税收政策的通知》（财税[2004]78号）
《关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知》（财税[2006]5号）
《关于项目运营方利用信托资金融资过程中增值税进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2010年第8号）等相关法规。
我国关于信托的有关税收政策主要集中在证券投资基金规范性文件中，根据规范性文件的规定，基金管理人以及基金本身不是基金收益的纳税义务人，投资者才是纳税义务人。个人投资者投资收益由上市公司或发行债券的公司分配收益时代扣代缴个人所得税。由此可见，税务机关将基金及基金管理人视为利益导管，运用实质重于形式原则，对投资者进行课税。这些规定仅适用于证券投资基金，不适用其他信托产品，但对完善信托税制具有积极借鉴意义。

② 家族信托税费是多少

按个人所得税算，金融资产类正常是20%。信托不会代扣代缴，需要受益人自己报税。

③ 信托税制的改革方向

(一)信托课税的原则
借鉴目前西方国家的做法，我国信托业课税应该坚持下面四个基本原则：
1.受益人纳税原则。
根据我国在对信托收益征收所得税方 酊主要有五种方案：一是对受益人课税，对信托本身不课税；二是对受益人免税，对信托本身课税； 三是对受益人和信托本身同时课税，但对信托本身已课征的税收，在对受益人课税时予以抵减：四是对受益人和信托本身同时课税，但降低税 率：五是开征利得税。从根本上说，前四种方案在不同程度上都体现了信托导管原理。具体而言，第二种方案有悖于收益课税原理，从未采用过；第三四种方案将信托本身视为纳税主体，并且都出现在英美等国中，因为英美等国的信托大都已经发展为大规模的基金；第四、五种方案不但需要修改我国的所得税法，而且征收管理复杂，税务成本较高， 不具有操作性。因而，我国的信托税收制度，应当以受益人为纳税义务人进行课税。
2.税负无增减原则。
根据信托导管原理，信托只是受益人实现一定目的的管道，因而受益人通过管道进行的任何经营活动的税负，应当不高于受益人亲自进 行该经营活动所承担的税负。以不动产信托契税为例，受托人从委托人处取得信托财产(不动产)，管理一定期限后出售给第三人，将全部租赁收入和出售收入交付受益人。不动产所有权或使用权从委托人处转移 至受托人处再转移至第三人的契税税负，应当不高于不动产所有权或使用权从委托人处直接转移到第三人处所应承担的契税税负。相反，在另外的案例中，如果受托人经营管理信托财产，取得收益，被课征了一次所得税，其后，信托收益被分配到受益人手中，此时受益人又要就此所得缴纳所得税，这就违反了税负无增减原则。这项原则目前已为大部分国家所接受。
3.发生主义课税原则。
根据信托导管原理，受托人取得信托财产即视为是受益人取得了该财产。因而，受托人管理和运用信托财产时发生应税项目，应视同受益人亲自运用该信托财产时发生的应税项目。受益人应当在应税项目发生时就发生纳税义务，所需税金直接由受托人从信托财产中扣划。在所得税中，受托人管理下的信托财产发生了信托收益，即使在收益发生年度并未实际分配该收益，受益人也应当将该年度的信托收益并入受益人的当年所得额中，依照所得税法进行纳税。
4.公益信托的税收优惠原则。
根据信托导管原理，委托人向公益信托受托人交付信托财产，应视为委托人已经将相应财产实际捐助给了公益项目或团体，因而委托人交付的信托财产应当从委托人的所得税税前列支。公益信托的受托人虽然是信托公司，但信托公司经营公益信托财产时，应当享有公益团体所应享有的各项税收优惠。以发展科教卫生、保护生态环境和救灾济困等公共利益为目的而设立的信托，属于国家和社会政策要实现的特殊目的。我国《信托法》第61条规定，国家鼓励发展公益信托。在制定信托税制时，也应考虑到公益信托的特殊性，可以通过一定的税收减免政策，扩大信托利益，从而鼓励当事人热心投资于公益事业。
(二)信托税制的框架
我国税法目前还尚未明确的针对信托行为做出规定，但是对信托行为具有实质性的税收处理规定却散见于各相关税种或是补充通知之中。从西方国家的经验看来，西方国家的信托税收制度几乎涉及到所有税种和信托业务的所有环节，但一般不单独设立信托税税种，有关信托的征税规定均分散于各个税种的法律规定中。信托从设立到终止须经历信托设立、信托存续和信托终止三个环节，各国一般在信托设立环节征收资本利得税；在信托存续环节对信托财产收入征收流转税、所得税，对信托报酬征收所得税；在信托终止环节征收所得税、遗产税等税种。此外，外国税制一般对公益信托予以减税或免税(安体富、李青云，2004)。因此，建立新的信托税制框架应当建立在我国目前的信托税制地基础上，按照上述几种原则来设计。
1.营业税、增值税及其附加。
信托设立时，若信托财产为营业税应税不动产或无形资产时，信托委托人为营业税的纳税人，应按照应税不动产或无形资产的市场价值缴纳营业税及其附加。但如果信托文件规定委托人和受益人为同一人的，免征营业税。若信托财产为增值税的应税货物，则由委托人按照应税货物的市场价值计算缴纳增值税及其附加。
信托存续期间内，受托人管理、处分信托财产的经营活动，与其他非信托业务活动没有实质区别，应按照现行税制规定缴纳各项税款，并在信托收益中进行单独核算和扣除，由受益人或委托人最终承担税款。如受托人如果用信托资金买卖股票、债券等，就应该缴纳营业税及其附加、印花税、房产税；如果受托人涉及增值税应税货物的销售，就应该缴纳增值税及其附加。受托人在信托存续过程中获得的信托报酬作为经营收入，由受托人缴纳营业税及其附加。
信托终止时，信托财产的转移，按照“实质重于形式”的原则，并不构成销售，无须缴纳营业税及其附加。如果涉及增值税应税货物，在信托终止环节，应税货物由受托人转移给受益人当然也不构成销售，考虑到增值税抵扣机制的完整性，可在受益人销售这些应税货物环节再计缴增值税(及其附加)，受托人持有待抵的增值税进项税款可以在受益人销项税款中抵扣。
2.所得税。
信托设立时，如果委托人为法人或组织，并且信托财产是增值税应税货物、营业税应税不动产和无形资产，那么委托人需要将信托财产转让视同销售产生的应税收入并入企业应税所得，缴纳企业所得税。信托存续期间内，受托人对于自身经营收入带来的应税所得负有内企业所得税的义务。此外，为避免受托人、受益人就同一笔收益重 税致纳所得税，还应规定受托人负有就信托收益单独核算缴纳企业所 收兑的义务，分配给受益人的为税后信托净收益。
信托终止或信托收益分配时，受益人从受托人处分回信托收益，如 乏益人为企业、组织等企业所得税的纳税人，受益人可比照目前投资蛊企业所得税抵免的操作办法就受托人已纳的信托收益所得税进行税前地面。如果受益人为个人，则受益人可就受托人已纳的信托收益所得税与信托收益应纳个人所得税的差额抵减自身当期或以后的应纳个斤得税。受托人已纳的信托收益企业所得税低于受益人应纳个人所兑的，由受益人补缴税款差额。
3.其他税收。
信托设立时，委托人、受托人应当就设立的信托合同缴纳印花税。信托财产为契税应税不动产，则在该环节免征契税。信托持续期间，如果信托财产为房产和地产，则由受托人按照有关剐缴纳房产税、城镇土地使用税等财产税。如果受托人经营房地产，扫受托人缴纳土地增值税。如果受托人重新调整投资，由此产生的财专移行为，应当按照相应的税率缴纳印花税。

④ 信托避税的主要类型有哪些

1—合理加大成本，降低所得税，可以予提的费用应该进行予提。 2—对设备采取快速折旧法来，来降低当期所得。 3—采用“分灶吃饭”的方法，把业务分散，原来一个公司名下做的业务分成2-3个公司做，这样既可以增加成本摊消，又可以降低企业所得：比如你现在公司做一年30万利，需要交9万9的所得税，如果分成3个公司做，一年利每个公司就是9万9的利，那么所得税3个公司一共是8万1，而其实因为成本渠道的增加，3个公司年利也不会做到30万了，很多成本已经重复摊消和予提了，其节约下来的税就不仅仅是近2万的税了。 4—采用“高税区往低税区”走的方式：各个特区和开发区在税率方面国家都有优惠政策，把公司总部就转设在到这些地方，比如深圳的企业所得税才15%。公司的工厂和分公司的一切业务总核算就算到公司总部去，也就享受到了国家的优惠政策了。把企业结算做到：高所得税向低所得税地方走；搞了税赋率的地区向没有搞税赋率的地区走。 5—采用“把工厂和公司注册到香港”的办法，香港是个自由港，是个低税区，一般企业的所得税不超过8%，其他税也特别低和少。 6—借用“高新技术”的名义，享受国家的税务优惠政策：有2免3减，还有3免8减的。把其他业务和产品套进这个里面来做—搭“顺风车”。 7—借用“外资”的名义对企业进行改制，各个地区对外资企业都有税务优惠政策。 8—使用“下岗工人”和“残疾”人，也都可以享受到国家的税务优惠政策。 9—和学校的校办工厂“联合”，校办工厂在税务方面国家是有特别优惠政策的。 10--特别“另类”的办法，我就不说了。 这些做法是在企业具体运转中可以采用的安全的、合理的、可靠的企业避税方法

⑤ 信托税制的借鉴

日本的信托制度是当今发达国家中比较成熟和完善者之一。1904年东京信托公司成立，成为日本第一家信托投资公司，并从20世纪70年代后半期开始，日本进入了“信托时代”。信托的金融功能和财物管理功能均得以充分发挥，其在金融领域中的地位逐步上升，与之相对应的是信托税收制度也比较完善和规范。
(一)日本信托税制构架的三个阶段
第一是委托人将财产权转予受托人阶段。对财产转移课交易税，其中包括不动产取得税、有价证券交易税及转让所得之课税。
第二是受托人管理、运用、处分信托财产及受益人享受信托利益阶段。该阶段为信托税制的核心阶段，涉及信托人的课税问题。
第三是信托终了，受托人将财产权移转予受益人阶段。该阶段涉及交易税、所得税，此外还涉及信托契约书的印花税、放贷信托及证券投资信托发行受益凭证的印花税、信托财产所有权状态的登记许可税、信托财产的固定资产税或因信托取得特种土地的特别土地持有税、受益人死亡的继承税。
(二)日本信托税制的内容
所得税。日本对所得税的课征按以下两种情况进行：
其一，发生时课征所得税。具体地讲，当归属信托财产的收入及支出以及受益人特定或既存时，则直接对受益人进行课税；如受益人不特定或不既存，则在受益人特定或既存之前，以委托人为信托财产的所有人课征所得税。发生时课征所得税的信托主要有：金钱信托、有价证券信托、金钱债权信托、不动产信托、动产信托、地上权即土地租赁权信托等。所得税的所得种类主要有：不动产租赁收入、放款利息、公债及公债利息、股利的分配、动产的租赁收入等。
其二，分配时课征所得税。分配时课征所得税的信托主要有：合同运用金钱信托、证券投资信托、退休年金信托、财产形成给付信托等。分配时课税，是针对信托财产的收益、最终分配予受益人，并根据信托的种类分别按利息所得及其他所得加以课税。此外，日本在征收所得税时，对信托财产所产生的利息，如公债及公债利息、股票的盈余分配等，还采用一种源泉扣缴的做法。
法人税。日本法人税采用实质所得者课税原则和受益人课税的原则。法人税一般采用发生时课税的办法，但集团信托、特定公益信托除外。继承税。在受益人(或委托人)等信托当事人死亡时，按以下三种情况进行课税：受益人死亡时，如信托契约无特别规定，受益人的继承人承继信托利益的权利，应课征继承税；委托人死亡时，如受益人未定或不存在有关该人的信托权利，应按继承人财产的方式处理并课税；委托人死亡时，不发生课征继承税行为。
其次是对课征继承税的遗产的评价标准：因继承或赠与取得财产的价额，原则上以继承或赠与时的价格为基准，依法申报纳税；对放贷信托受益凭证的评估：受托人由受益人手中取得受益凭证时，以该价格为评价基准；证券投资信托受益凭证的评估：依据日本的早报新闻等所记载课税时期的基准价格为准；其他信托受益权的评估：当受益人仅一人时，按课税时期信托财产的时价评估，受益人为多人时，按时价乘以受益率评估。此外，如本金受益人与收益受益人相异时，分别按本金、收益部分将来可领受金额的现价为评估标准。
第三是课征继承税的例外。特别残疾者抚养信托，信托价格在6000万日元以下的免税；以法人为委托人的他益信托，其受益人不需课征继承税，但其所享受的利益，如果是个人应以一时所得缴纳所得税，法人则缴纳法人税。特定公益信托：个人自公益信托受领给付金时，受托人为个人时应课继承税，为法人时，原则上以一时所得课所得税。
登记许可税 首先，信托的登记、登录。信托的登记、登录、涂销，依登录许可税法规定，应课征登录许可税；不动产所有权信托时，税率为6%。其次，所有权移转时，凡属下列情况的不课征登记许可税：委托人将财产权移转受托人时，由受托人移转该信托财产时的登记或登录；旧的受托人将信托财产转予新的受托人时，所发生的登记、登录行为。有价证券交易税。有价证券侈转时。原则上应课有价证券交易税，但下属形式的转移不需课税：以有价证券为信托时，委托人将有价证券转予受托人；有价证券信托终了时，受托人将有价证券移转予委托人或继承人。另外，放贷信托受益凭证也属有价证券交易税法规范的有价证券，但当信托银行自受益人手中购买受益凭证转让第三者时，则不需课税。消费税。日本的消费税，税率为3% ，涉及信托交易、信托设定、收益分配、受益权的转让等行为。日本的消费税依据实质所得者课税原则，专对实质上享受资产移转等利益者课税。受益人受到利益分配金时课消费税。受益凭证的转让在处理上被视为信托财产的转让，所以课税；对信托银行的报酬课消费税。
地方税。地方税与所得税、法人税一样，采用实质所得者课税原则。对信托财产的所生所得，视领受信托利益的受益人为该信托财产的所有人，在所得发生时课税。
地方税对不动产的取得课税的税率为4% ，但在下列情况下，则不需课税：委托人将信托财产移转给受托人时，不动产的取得；仅委托人为信托财产本金受益人时，自受托人处将信托财产移转给本金受益人时的不动产取得；因受托的变更，新受托人取得不动产时。
地方税仅对固定资产登记账册上的名义所有人课税，其税率为1.4% ；还对特别土地持有者课征。

⑥ 信托怎么收税

根据中国人民银行2002年5月9日颁布实施的《信托投资公司管理办法》的有关规定，信托投资公司可以经营资金信托、动产信托、不动产信托以及知识产权信托等财产和财产权信托业务，按照委托人约定的条件和目的，对信托财产进行管理、运用和处分；可以接受为了下列公益目的而设立的公益信托：(1)救助贫困；(2)救助灾民；(3)扶助残疾人；4)发展教育、科技、体育、文化、艺术事业；(5)发展医疗卫生事业；(6)发展环境保护事业，保护生态环境；(7)发展其他有利于社会的公共事业。信托投资公司管理、运用信托财产时，可以依照信托文件的约定，采取出租、出售、贷款、投资、同业拆借等方式进行；可以根据市场的需要，按照信托目的、信托财产的种类或者对信托财产管理方式的不同设置信托业务品种。[1]

一个国家的信托税制受各种因素的影响，税种结构、分税制、信托品种等各个因素都会影响一个国家信托税制结构的设置。首先，一个国家的税种结构一旦有了大致架构，就不会轻易发生重大改变，而且信托税制的设计必须建立在当前我国普通税制基础之上。所以要探讨信托税制的基本原则必须先了解我国目前的税种结构。其次，1994年分税制改革以来，中央和地方在税种上的划分使得中央财政力量逐渐强大，地方财政实际上比较虚弱。而信托税制作为财产税，主要属于地方税制，如果能够完善信托税制，必定能解决地方财政的危

⑦ 信托税制的介绍

信托税制是新兴的金融活动，是指与信托行为、信托当事人相关的税收政策版、法规和制度的权总称。具体是指对信托行为及其当事人之间财产转移、管理、受益所课征的各种税收。是经济活动的一环，所有过程都将产生信托行为关系人之间财产之增减变化。

⑧ 王石们如何通过信托避税

随着中国经济的发展，移居美国之前就拥有高额资产的中国人越来越多。这是内一个可喜的进步，但容与此同时，在成为美国的“外国居民”之前做好今后的避税计划也应该得到重视。在成为美国的“外国居民”前，外国公民在美国境外的收入不需要向美国报税。

⑨ 如何合理地利用生前信托避税

在资产保护方面，医生、会计师等专业人士利用离岸信托规避可能发生的高额诉讼费。 离岸信回托非常答适于税收规划、规避资本利得税。也有很多公司在避税天堂设立离岸信托作为外派人员做税务规划的工具，还有一些公司将离岸信托作为员工福利