融资贷款回租计入

⑴ 售后回租业务如何进行账务处理

售后回租业务会计处理：

1、租赁开始日，向融资公司出售资产

借：固定资产——融资性售后回租固定资产

贷：固定资产——在用固定资产

借：银行存款

借：未确认融资费用

贷：长期应付款

2、支付租金

借：长期应付款

贷：银行存款

3、计提融资租赁资产的折旧

借：管理费用等相关科目

贷：累计折旧

4、分摊未确认融资费用

借：财务费用

贷：未确认融资费用

5、期满时

借：固定资产——在用固定资产

贷：固定资产——融资性售后回租固定资产

(1)融资贷款回租计入扩展阅读：

一、本科目核算企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。

二、本科目应当按照未确认融资费用项目进行明细核算。

三、未确认融资费用的主要账务处理

（一）企业购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“研发支出”等科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记本科目。

采用实际利率法计算确定当期的利息费用，借记“财务费用”、“在建工程”、“研发支出”科目，贷记本科目。

（二）企业融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本的金额（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用）。

借记“在建工程”或“固定资产”科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记本科目。

采用实际利率法分期摊销未确认融资费用，借记“财务费用”、“在建工程”等科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业未确认融资费用的摊余价值。

在新准则中，“未确认融资费用”科目编号2802，科目性质为负债类，在编制财务报表时作为长期应付款的抵减项目。

即在资产负债表中，“长期应付款”项目以“长期应付款”科目余额减去“未确认融资费用”科目余额和一年内到期的长期应付款金额填列。

⑵ 融资租赁售后回租怎么进行财务处理

答：贵公司从事融资性售后回租业务，向融资公司出售固定资产时，资产的所有权和与其相关的风险都没有转移，相关折旧也由贵公司扣除。实质上属于以等额还款方式向融资公司贷款。贵公司的会计处理可适当简化，分录如下：

租赁开始日

向融资公司出售资产

借：固定资产——融资性售后回租固定资产

贷：固定资产——在用固定资产

借：银行存款

未确认融资费用

贷：长期应付款

支付租金

借：长期应付款

贷：银行存款

计提融资租赁资产的折旧

借：管理费用等相关科目

贷：累计折旧

分摊未确认融资费用

借：财务费用

贷：未确认融资费用

期满时

借：固定资产——在用固定资产

贷：固定资产——融资性售后回租固定资产。

⑶ 售后回租融资租赁会计处理是怎样的

贵公司从事融资性售后回租业务，向融资公司出售固定资产时，资产的所有权和与其相关的风险都没有转移，相关折旧也由贵公司扣除。实质上属于以等额还款方式向融资公司贷款。贵公司的会计处理可适当简化，分录如下：
租赁开始日
向融资公司出售资产
借：固定资产——融资性售后回租固定资产
贷：固定资产——在用固定资产
借：银行存款
未确认融资费用
贷：长期应付款
融资性售后回租业务的税务处理：
（1）增值税和营业税
根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。
（2）企业所得税
根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。

⑷ 融资性售后回租按什么行业征增值税

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：融资性售后回租服务属于贷款服务，应按照金融服务缴纳增值税。

融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。

⑸ 融资性售后回租是什么意思

一、融资性售后回租的概念是什么?
融资性售后回租的概念是：融资租赁是企业资产与金融资金相结合的一种新型融资业务，它以“融物”的形式达到“融资”的目的。对融资租赁合同的定义是:出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同。售后回租是融资租赁方式中比较特殊的一种。
二、售后回租模式的争议 典型的融资租赁模式是直租，此时存在三方主体，即出卖人、出租人(买受人)、承租人。但是，当融资租赁的出卖人与承租人主体同一之时，就出现了售后回租的情形。售后回租是指承租人为了实现其融资目的，将其自有物的所有权转让给出租人，再从出租人处租回的交易方式。售后回租是出卖人与承租人同一的“非典型”融资租赁形式。但在我国的融资租赁实践中，售后回租业务却占据了相当大的比重，对部分租赁公司而言，售后回租业务占比甚至超过了80%。
曾有观点认为，售后回租合同在法律关系的性质上属于抵押贷款，而不构成融资租赁合同关系，并在此前提下，认定此类合同无效。这将给融资租赁行业经营实践中大量存在的售后回租合同的效力及租金债权的回收带来很大的法律风险。由于在售后回租交易中，租赁物的所有权原本属于承租人，出卖人与承租人归于一体，与传统融资租赁交易的三方当事人存在一定区别，在表现形式上与抵押借款类似。抵押借款与售后回租的共性在于，均有两方当事人，物的存在为债权人提供了有效的担保。
但二者也存在显着差异：一是合同关系不同。抵押贷款一般存在抵押合同与贷款合同两个合同，售后回租则包括租赁物买卖合同与融资租赁合同两个合同。二是权利属性不同。在抵押贷款合同中，债权人是抵押权人，而在售后回租合同中，出租人是所有权人。三是债权金额构成不同。抵押贷款合同的标的额由本金加利息构成，而售后回租合同中，租金一般由租赁物的购买价款、费用及出租人的合理利润分摊而成。
《融资租赁合同解释》的出台一锤定音，消解了理论界多年的争议。《融资租赁合同解释》第2条明确规定：“承租人将其自有物出卖给出租人，再通过融资租赁合同将租赁物从出租人处租回的，人民法院不应仅以承租人和出卖人系同一人为由认定不构成融资租赁法律关系”。《民法典》（自2021年1月1日起实施）第七百三十五条 融资租赁合同是出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同。

⑹ 全面营改增后，融资性售后回租按照哪个税目缴纳增值税

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

......

(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

融资性售后回租属于以上贷款服务的范围，因此，融资性售后回租承租方支付租金取得的进项税额不能抵扣。

⑺ 融资性售后回租，差额考虑现值时，会计处理

全面推开营改增以后，融资性售后回租由原来的有形动产租赁服务变为贷款服务。本文就全面推开营改增后，融资性售后回租双方的财务处理作出分析。

A公司和B公司就A公司设备签订售后回租合同，租赁期36个月，自租赁期开始日起每年末支付租金100万元，租赁合同规定的年利率为8%。该设备公允价值250万元，账面价值270万元，全新设备未计提折旧，估计使用5年。A公司采用实际利率法分摊未确认融资费用，采用直线法计提折旧，无残值。B公司采用实际利率法分摊未实现融资收益，发生初始费用20万。

一、承租人的处理

根据规定，承租人在融资性售后回租业务中出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。租回资产时向出租人支付的租金以及向出租人支付的与该项交易直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额也不得抵扣。

主要会计处理为：

1、出售资产

借：固定资产清理270
贷：固定资产270

2、收到出售款

借：银行存款250
递延收益-未实现售后租回损益20
贷：固定资产清理270

3、租回资产

A公司不知道出租人租赁内含利率，选择合同利率作为最低租赁付款额的折现率。每期租金的现值之和=100万×（p/a，8%，3）=257万>公允价值250万，租赁资产按公允价值入账。

借：固定资产-售后回租250
未确认融资费用50
贷：长期应付款300

4、支付每期租金

借：长期应付款100
贷：银行存款100

5、分摊未确认融资费用

按实际利率法分摊每年未确认融资费用，第1年20万元，第2年13.6万元，第3年16.4万元。第一年会计处理为，

借：财务费用20
贷：未确认融资费用20

6、计提折旧

借：制造费用50
贷：累计折旧50

7、分摊当期未实现售后租回损益

处置设备的售价与账面价值的差额，应予以递延，按设备的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。

借：制造费用4
贷：递延收益-未实现售后租回损益4

此外，实务中对该类交易还有另一种可使用的会计处理方法：即在上述固定资产出售及租赁交易相互关联、且基本能确定将在租赁期满回购（定价为1元）的情况下，如果把这一系列交易作为一个整体更能反映其总体经济影响，那么可以作为一项交易按照抵押借款进行会计处理。同时，应充分披露相关会计处理的依据及影响。该种处理方法与《企业会计准则讲解（2010）》中介绍的处理方法相比，对租赁期内各年度以及租赁期结束后的净资产、净利润均无影响。

二、出租人的处理

根据税法，符合规定的融资租赁公司以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额作为销售额，计算缴纳增值税。纳税义务发生时间为发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人交易过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为交易完成的当天。

主要会计处理为：

1、购入融资租赁资产

借：融资租赁资产250
贷：银行存款250

2、租赁债权的确认

借：长期应收款300
贷：融资租赁资产250
银行存款20
未实现融资收益30

3、每期收到租金

借：银行存款100
贷：长期应收款100

4、分配确认融资租赁收入

根据100×（p/a，r，3）=250+20，得租赁内含利率为5.46%，每年确认含税收入为第1年14.74万元，第2年10.09万元，第3年5.17万元。根据税法，计算增值税时应按合同约定的利率计算。第一年会计处理为，

借：未实现融资收益14.74
贷：租赁收入13.61
应交税费-应交增值税-销项税1.13（250×8%/1.06×6%）

为保证不增加企业税负，自2016年1月1日起继续执行对经批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。增值税实际税负，是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。