交易性金融资产处置增值

❶ 交易性金融资产的处置怎么做会计处理

借：银行存款 借：银行存款
投资收益 贷：交易性金融资产
贷：交易性金融资产 投资收益

投资收益在借方或者贷方，取决于处置资产是赢利还是亏损

同时，将原计入该金融资产的公允价值变动损益转出，
借：公允价值变动损益 或 借：投资收益
贷：投资收益 贷：公允价值变动损益

下面是例子：
例：某公司于2009年2月8日从证券市场上购买中水渔业公司的股票3000股，单股价格10元，另支付交易手续费及印花税合计1000元，款项以银行存款支付。

购入时：
借：交易性金融资产——成本 30000
投资收益 1000
贷：银行存款 31000

2.假设2009年6月30日09年度资产负债表日，中水渔业公司股票价格涨到每股13元，则该公司确认股票价格变动的分录如下：
借：交易性金融资产——公允价值变动 9000
贷：公允价值变动损益 9000

3：假设2009年8月8日，公司将持有的中水渔业公司的股票以现价每股15元全部抛售，分录如下：
处置时：
借：银行存款 45000
贷：交易性金融资产——成本 30000
交易性金融资产――公允价值变动 9000
投资收益 6000

同时，将原计入公允价值变动的部分转出，计入处置当期投资收益分录如下
借：公允价值变动损益 9000
贷：投资收益 9000

❷ 为何出售交易性金融资产交的增值税影响处置损益或营业利润,但出售固定资产或

这个结论有问题。如果企业是一般纳税人正常状态下出售任何物品，增值税不会影响损益的。增值税对于一般纳税人来说，它是一条单独核算的线特殊情况除外。

❸ 交易性金融资产处置损益怎么计算

1.交易性金融资产

处置时影响投资收益的金额＝公允净售价－初始入账成本

处置时影响损益的金额＝公允净售价－出售时账面价值

2.投资性房地产（非金融资产）

处置时影响其他业务利润的金额＝售价－初始入账成本＋资本公积冲减的其他业务成本的金额

处置时影响损益的金额＝公允净售价－处置时的账面价值＋资本公积冲减的其他业务成本的金额

3.持有至到期投资

处置时影响投资收益的金额＝处置时影响损益的金额＝公允净售价－处置时的账面价值

4.可供出售金融资产

（1）对于股票类投资：

①未发生减值时，处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额＝公允净售价－初始入账成本

②发生减值时，处置时的投资收益=处置时影响损益的金额＝公允净售价－计提减值后的账面价值

（2）对于债券类投资：

①未发生减值时，
处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额＝公允净售价－处置时的账面价值＋资本公积转入投资收益的金额

②发生减值时，
处置时影响投资收益的金额=处置时影响损益的金额＝公允净售价－处置时的账面价值＋资本公积转入投资收益的金额

❹ 交易性金融资产的处置

在处置交易性金融资产时，企业按实际收到的金额，借:银行存款，按金融资产账面余额，贷:交易性金融资产，按其差额贷或借:投资收益。
（问:这里所说的账面余额是不是前期调整变动后的金额，而不是成本？）

这里所说的账面余额是前期调整变动后的金额，不是成本，就是处置前的最后一次公允价值变动后的账面价值。

同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借或贷:公允价值变动损益，贷或借:投资收益
（问:这里转的投资收益是不是前期转入的，

这里转的投资收益是累计公允价值变动金额哈。

为什么在做资产处置时不直接用公允价值减去购入成本？这样不简单点么？哎呀，真弄糊涂了。）

这样是简单点，但是准则没有要求这样做哈。

哎，文字描述太抽象，不好懂，这样我举个例子。比如我2012年1月买入股票100万，交易费用3万，到2012年12月31日公允价值变成110万，然后我2013年4月又把它卖了，公允价值120万。


你说的结转时账面余额就是账面价值，那购入时，
借:交易性金融资产—成本100w
借:投资收益3w
贷:银行存款103w
处置时，借:银行存款120w
贷:交易性金融资产—成本100w
投资收益(20-3=17)w
我这么做可以吗？
答：不可以，因为，首先，准则没有规定这样做；其次，您做的分录没有平。依据你的例题，逐一解答：
比如我2012年1月买入股票100万，交易费用3万：
借:交易性金融资产—成本100w
投资收益3w
贷:银行存款103w
到2012年12月31日公允价值变成110万：
借：交易性金融资产-公允价值变动=110-100=10万
贷：公允价值变动损益 10万
然后我2013年4月又把它卖了，公允价值120万。
借：银行存款120
贷：交易性金融资产—成本100w
-公允价值变动10万
投资收益 10万
同时，结转累计公允价值价值变动损益至投资收益：
借：公允价值变动损益 10万
贷：投资收益 10万
这步分录对损益的影响为0，单位为什么还要结转累计公允价值变动至投资收益，主要是为了全局反映交易性金融资产整个投资期间的投资收益全貌哈！本例题中，交易性金融资产如果不考虑投资时的交易费用的话，那投资收益=处置时的10万+公允价值变动的10万=20万=处置时的卖价120万元-购买时的成本100万元=20万元。

那个2012年12月31日的公允价值的实际意义是不是只是用于年底好做账？

因为交易性金融资产在资产负债表日是以公允价值计量的，所以在年底如果不处置的话，要进行账务处理，跟你说的差不多，年底好做账。同时，因为交易性金融资产在资产负债表日是以公允价值计量的，所以在处置前的最后一次公允价值，在本题中即是2012年12月31日公允价值变成110万，就是交易性金融资产的账面价值。处置时的投资收益就是=处置款-处置时的账面价值。持有期间的投资收益=处置时的投资收益+累计公允价值变动转入的投资收益+持有期间确认的利息或股利收益（如果有的话）。整个交易事项发生的投资收益=初始投资时发生的交易费用+处置时的投资收益+累计公允价值变动转入的投资收益+持有期间确认的利息或股利收益（如果有的话）

希望能解决你的疑惑。

❺ 出售可供交易性金融资产的增值税怎么算

金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

(5)交易性金融资产处置增值扩展阅读：

处理交易性金融资产的注意事项

1、企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

2、在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记“投资收益”科目。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）

3、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

❻ 交易性金融资产的处置的会计分录怎么做

处置交易性金融资产的会计分录：

借：银行存款

公允价值变动损益（或者贷）

投资收益

贷：交易性金融资产—成本

—公允价值变动（或者借）

若处置的过程的费用中包含一般纳税人的专用发票，则要考虑增值税的问题。

❼ 转让交易性金融资产的增值税

交易性金融资产作为会计科目，主要核算两种情况：交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
交易性金融资产在交易过程中属于典型的金融商品转让，其增值税会计处理按照财会（2016）22号是这样的：
2．金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。
【案例1】A公司2016年7月18日在股市购入某只股票10000股，价格15.00元，手续费1000元。2016年12月31日，股票价格26元/股。2017年1月5日卖出，收到价款260000.00元（假设卖出时无手续费）。
1、2016年7月18日：
借：交易性金融资产 150000.00
投资收益 1000.00
贷：银行存款 151000.00
2、2016年12月31日：
借：交易性金融资产 110000.00
贷：公允价值变动损益 110000.00
3、2017年1月出售（假设无其他金融商品转让）：
借：银行存款 260000.00
贷：交易性金融资产 260000.00
同时，将“公允价值变动损益”转入“投资收益”：
借：公允价值变动损益 110000.00
贷：投资收益 110000.00
计提增值税：
借：投资收益 6226.42（110000*6%/1.06）
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

❽ 交易性金融资产出售增值税

一、分类

（一）会计规定

根据新的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（财会【2017】7号）第十六条规定，企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：以摊余成本计量的金融资产；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。新会计准则规定, 金融资产同时符合“管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标”且“该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付”两个条件，应当划分为“以摊余成本计量的金融资产”；金融资产同时符合“企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标”且“该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付”两个条件，应当分类为“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”；对于不满足合同现金流测试的, 或者其他业务模式，一律“以公允价值计量且其变动计入当期损益”；在初始确认时，如果能够消除或显著减少会计错配，企业可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该指定一经做出，不得撤销。与旧会计准则分类的区别列示如下：

综上所述，可以看到交易性金融资产无论在分类、初始计量、持有期间和处置都存在税会差异。

❾ 交易性金融资产如何处置

公允价值变动，如为亏损，则要冲销交易性金融资产的价值，借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产，所以出售的时候做相反的分录，借： 交易性金融资产——A公司股票（公允价值变动）
第二分录为什么公允价值变动损益是在贷方——上面已经提到，亏损的分录：借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产，所以，处置时，做相反的分录，要贷记公允价值损益 65000

❿ 交易性金融资产处置的会计分录

1、7月1日购入：

借：交易性金融资产—成本 2550万

应收股利50万

投资收益 30万

贷：银行存款2630万

2、2月：

借：银行存款50万

贷：应收股利50万

3、6月30：

借：交易性金融资产—公允价值变动 30万

贷：公允价值变动损益30万

4、12月31：

借：公允价值变动损益20万

贷：交易性金融资产—公允价值变动 20万

5、08年2月：

借：银行存款2549万

公允价值变动损益10万

投资收益 11万

贷：交易性金融资产—成本 2550万

—公允价值变动 10万

(10)交易性金融资产处置增值扩展阅读

交易性金融资产( trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。

满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：

1、取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。

2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

3、属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

账户设置

1、“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

(1)企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。“交易性金融资产”科目

借方——登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额

贷方——登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 、企业出售交易性金融资产时结转的成本

(2)关于该账户的明细科目——企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。

2、“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

3、“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。

参考资料来源：网络—交易性金融资产