关于金融资产的总结

① .有啥交易性金融资产至可供出售金融资产的总结

交易性金融资产

可供出售金融资产

持有至到期投资

长期股权投资


概念
企业为了近期内出售而持有的金融资产
初始确认金额时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产；权益工具投资不能划分为持有至到期投资（股票）
企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资

包括
企业以挣取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金
企业从二级市场上购入的债券投资、股票投资、基金投资
企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券
股票

初始确认金额
支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，记入“应收股利”或“应收利息”科目。

公允价值
公允价值+交易费用
公允价值+交易费用
实际取得的购买价款

取得、投资时
借：交易性金融资产—成本（公允价值，初始确认金额）
投资收益
应收股利（应收利息）
贷：其他货币资金
股票借：可供出售金融资产—成本（公允价值+交易费用，初始确认金额）
应收股利
贷：其他货币资金
借：持有至到期投资—成本（公允价值+交易费用，初始确认金额）
应收利息
贷：其他货币资金
借或贷：持有至到期投资—利息调整
成本法借：长期股权投资
应收股利
贷：银行存款（初始确认金额）

债券借：可供出售金融资产—成本（面值，初始确认金额）
可供出售金融资产—利息调整
应收利息
贷：其他货币资金
权益法①投资额＞所占份额
（两者孰高记入成本）借：长期股权投资—成本 （投资额）
应收股利
贷：银行存款

②投资额＜所占份额借：长期股权投资—成本 （所占份额）
应收股利
贷：银行存款营业外收入
（差额）

收到包含在价款中的现金股利或利息
借：其他货币资金
贷：应收股利（或应收利息）

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交易性金融资产

可供出售金融资产

持有至到期投资

长期股权投资


持有期间宣告发放（付息方式：一次还本付息，应计利息；分次付息，应收利息）

借：应收股利（或应收利息）
贷：投资收益
借：应收的利息（面值×票面利率）
可供出售金融资产—利息调整（摊销折价）
贷：投资收益（摊余成本×实际利率）
可供出售金融资产—利息调整（摊销溢价）
借：应收的利息（面值×票面利率）
持有至到期投资—利息调整（摊销折价）
贷：投资收益（摊余成本×实际利率）持有至到期投资—利息调整（摊销溢价）
成本法借：应收股利
贷：投资收益

权益法借：应收股利
贷：长期股权投资—损益调整

收到上述股利、利息
借：其他货币资金
贷：应收股利（或应收利息）
借：其他货币资金
贷：应收利息
借：银行存款
贷：应收股利

期末价值变动或被投资方发生盈亏
价值上升借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
价值上升借：可供出售金融资产—公允价值变动
贷：资本公积—其他资本公积

成本法不做账

价值下降借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动
价值下降借：资本公积—其他资本公积 贷：可供出售金融资产—公允价值变动

权益法① 盈利借：长期股权投资—损益调整
贷：投资收益

② 亏损借：投资收益

贷：长期股权投资—损益调整

被投资方所有者权益其他变动
成本法不做账

权益法借：长期股权投资—其他权益变动
贷：资本公积—其他资本公积（赚）
或
借：资本公积—其他资本公积（亏）
贷：长期股权投资—其他权益变动

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交易性金融资产

可供出售金融资产

持有至到期投资

长期股权投资


减值
不计提减值准备
计提减值借：资产减值损失 （倒挤得出）资本公积—其他资本公积
贷：可供出售金融资产—减值准备恢复（在原减值损失范围内转回）借：可供出售金融资产—减值准备
贷：资本公积—其他资本公积 资产减值损失
计提借：资产减值损失
贷：持有至到期投资减值准备恢复（在原减值损失范围内转回）借：持有至到期投资减值准备
贷：资产减值损失
计提借：资产减值损失
贷：长期股权投资减值准备
减值准备一经计提不准转回

处置、出售

（投资收益借方亏，贷方挣）
借：其他货币资金
贷：交易性金融资产—成本 交易性金融资产—公允价值变动
投资收益
借：其他货币资金—存出投资款
贷：可供出售金融资产—成本借或贷：可供出售金融资产—公允价值变动借或贷：可供出售金融资产—利息调整借或贷：可供出售金融资产—应计利息借或贷：投资收益
借：其他货币资金
持有至到期投资减值准备
投资收益（亏）
贷：持有至到期投资—成本 持有至到期投资—利息调整持有至到期投资—应计利息投资收益
（赚）
成本法借：银行存款
投资收益（亏）
贷：长期股权投资
应收股利
投资收益（赚）

权益法借：银行存款
投资收益（亏）
贷：长期股权投资—成本 应收股利
投资收益（赚）借或贷：长期股权投资—损益调整借或贷：长期股权投资—其他权益变动


借：公允价值变动损益
贷：投资收益或相反分录
借：资本公积—其他资本公积
贷：投资收益
或相反分录
借：资本公积—其他资本公积（赚）
贷：投资收益或相反分录

② 商业银行金融创新的总结

商业银行金融产品创新是一把“双刃剑”。它既可以提高金融资产保值增值能力，加速金融资产流动，又可能隐藏巨大的金融风险。一旦金融链条断裂，相对于一般性金融危机而言破坏性更强，传导效应更快在所有的创新中也越来越明显地体现着一个特点，就是真正以客户的需求为中心，因需求而创新。创新是银行追求利润的结果，而面临的激烈竞争大大加速了这一进程，创新本身也随之演化为竞争的组成部分。谁的创新赢得客户和市场最广泛的认可，谁就将成为竞争的胜出者，各家银行为着这一夙求不遗余力。创新活跃期将因此而继续延续。但是，我国商业银行在探寻金融产品创新的同时，也要注意相应的风险防范，在规避风险的同时获得较高利润。相信我们在充分吸收发达国家金融创新经验的基础上精心设计、谨慎监管，我国的金融创新将会得到迅速的发展。

③ 交易性金融资产的投资收益怎样计算（归纳公式）

那是因为题目的要求不同：
你现在可以把这些题目都拉出来，看看问题是怎么问的？肯定有的问出售时投资收益为多少？或者持有期间投资收益为多少？该项投资总的投资收益为多少？ 即：在不同的时点，投资收益是不同的。
你先可以参考下下面的回答，相信看过之后肯定知道交易性金融资产的全部业务了：
这项资产属于交易性金融资产。
2010年5月18日
借：交易性金融资产----成本 320000
投资收益 1020
应收股利 20000
贷：银行存款 30
2010年12月31日
借：公允价值变动损益 30000
贷：交易性金融资产 30000
2011年4月20日
借：银行存款 259140
投资收益 30860
贷：交易性金融资产 290000

④ 交易性金融资产的账务总结

交易性金融资产的账务总结
1.初始计量
①按公允价值计量，相关交易花费计进当期损益;
②已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未领取的现金股利多带带确定为应收项目。
借：交易性金融资产——成本
应收股利/应收利息
投资收入(交易花费)
贷：银行存款
2.后续计量
总原则：资产负债表日按公允价值计量，公允价值的变动计进当期损益
(1)反映公允价值的变动
升值：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
贬值：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
【特别提示】此类金融资产不计提减值
(2)持有期间
借：应收股利/应收利息(双面)
贷：投资收入
借：银行存款
贷：应收股利/应收利息
3.处置时
总原则：
①出售所得的价款与其账面价值的差额计进当期损益
②将持有交易性金融资产期间累计的公允价值变动损益转入当期损益
借：银行存款(价款扣除手续费)
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动(可借可贷)
投资收入(可借可贷)
同时：(该项结转不影响营业盈利或盈利总额)
借：公允价值变动损益
贷：投资收入
或反之
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