中财金融资产串讲

1. 中财的一道 交易性金融资产的题

1.第（7）问，他那个交易性金融资产成本和公允价值变动就是按照账面价值*60%算的,你想啊,平时真正做账时只是计入一个科目，如果按先进先出来算,那样算起来还要考虑每笔发生时间，和单价，两笔还好,如果买买卖卖好多回就太麻烦了，而且没什么必要,所以就是一个加权平均
2.第(8)问,最开始交易性金融资产的账面价值就是该科目下反映的价值,就是你减去第(7)问后的账面价值,然后你再按现在单价算他的公允价值,一减,确认公允价值变动。

2. 中财，交易性金融资产

dr交易性金融资产-成本535
应收利息 40
投资收益 5
cr银行存款580

dr银行存款 40
cr应收利息 40

dr交易性金融资产-公允价值变动 65
cr公允价值变动损益 65

dr银行存款 40
cr投资收益 40

dr银行存款 590
公允价值变动损益 65
cr交易性金融资产-成本535
-公允价值变动 65
投资收益 65

3. 一道中财题（金融资产）的答案是16万元 为什么

1、2017年1月1日购入交易性金融资产

借：交易性金融资产——成本  202.5

       应收利息  12

       投资收益  0.5

       贷：银行存款  215

2、2017年1月10日收到购买时包含利息

借：银行存款  12

       贷：应收利息  12

3、2017年12月31日公允价值204万元

借：交易性金融资产——公允价值变动  1.5

       贷：公允价值变动损益  1.5

4、2018年1月10日收到2017年度利息

借：应收利息  12

      贷：投资收益  12

借：银行存款  12

       贷：应收利息  12

5、2018年3月1日出售该交易性金融资产

借：银行存款  207

       贷：交易性金融资产——成本  202.5

                                     ——公允价值变动  1.5

              投资收益  3

借：公允价值变动损益  3

      贷：投资收益  3

A公司投资甲公司债券获得的累计收益=-0.5+1.5+12+3-3+3=16（万元）

解释：损益类科目按照借方减贷方加来计算总数。

简易方法：207-202.5-0.5+12=16（万元）

解释：用最终售价减去成本减去购买时负担的费用加上债券的利息，特别注意的地方是公允价值变动不影响计算损益的结果。

4. 中财 金融资产部分

投资收益=1082*5%=54.1
利息调整=1000*6%-54.1=5.9

5. 中财的一道会计分录题目，金融资产那里的

借：长期股权投资 400000
管理费用1000
贷：银行存款401000
借：应收股利20000
贷：投资收益20000
借：银行存款20000
贷：应收股利20000
借：应收股利40000
贷：投资收益40000
借：银行存款40000
贷：应收股利40000

6. 怎样学好中财金融资产那一张

这一章是比较难 我问了据说实际问题是不多的 会做题就行了 注意那个投资收益和利息调整就行了 我也不是很会

7. 问大家几道中财里的题目，金融资产那一章的，要做会计分录，谢谢大神指导！！

哥们，金融资产是会计非常重要的章节，你都不会，会计就丢了一大半了，这块要是不会，后面的合并报表和企业合并那就是天书啊。分录如下“
1.购买债券时候: 借：持有至到期投资 --成本 100
--利息调整 25
贷：银行存款 120+5
这个按照实际利率法摊销，当年应该计提的投资收益应计入 应计利息中=125*3.7%（自己算）
借：应收利息 100*10%
贷：持有在到期投资-利息调整（倒挤即可）
持有至到期投资-应计利息125*3.7%
第一题注意每年的摊余成本。
2.首先要看ab是不是同一控制下的企业，如果是，则按照b公司账面比例来计算a的长投成本，若不是 则属于非同一控制下的企业合并，以a实际支付的公允对价作为合并成本。看了下题目的大概，估计应该是非同一控制下的企业合并，处理分录如下：
购入时： 借：长期股权投资401000
贷：银行存款 401000
分派股利时：借：应收股利20000
贷：投资收益 20000
实现盈利 成本法下不做会计处理
2008年宣告分红 借：应收股利 400000*60%=240000
贷：投资收益 240000
3.丙公司对长投以权益法核算（这个木有问题吧）
初始取得成本700>2000*0.3
借：长期股权投资 700*1.17
贷：主营业收入 700
应交税费-增值税 700*0.17
同时结转成本：借：主营业务成本500
贷：库存商品 500
08年丁公司实现盈利 借：长期股权投资 150
贷：投资收益 150
宣告股利时 借：应收股利 30
贷：长期股权投资-损益调整 30
收到股利时 借：银行存款 30
贷：应收股利 30
发生亏损时候 借：投资收益 60
贷：长期股权投资 60
处置时候长投损益调整科目=150-30-60=60
借：银行存款 720
投资收益 159
贷：长期股权投资-成本 819
-损益调整60

8. 中财里金融资产的总结

这个是新会计准准则里的东西 你最好详细看看 哪是一句话两句话能说明白的 金融资产涵盖的范围很广 计量就不用说了没什么区别 会计处理方法 跟持有的目的有很大的区别 总结一下应该不是很复杂还是有基本处理思路的 新准则也比较科学 能够好理解和接受，毕竟跟国际接轨嘛

9. 跪求中财答案（可供出售金融资产）

(1)09年5月12日，购入股票手续费应计入初始成本：
借：可供出售金融资产——成本 323000
贷：银行存款 323000
（2）09年12月31日，确认股价变动
借：可供出售金融资产——公允价值变动 17000
贷：资本公积——其他资本公积 17000
（3）10年3月18日，出售部分股票
说明：算出所售部分在各可供出售金融资产各明细科目所占的金额，将对应部分转出，相应部分的资本公积也应结转到投资收益。
借：银行存款 90000
资本公积——其他资本公积 4250
贷：可供出售金融资产——成本 80750
可供出售金融资产——公允价值变动 4250
投资收益 9250
（4）10年12月31日，确认减值损失
说明：确认减值时,要将原计入所有者权益(资本公积)的因公允价值变动形成的损益转出,同时将可供出售金融资产的账面余额调整到当前公允价值;资产减值损失=可供出售金融资账面余额-当前公允价值+-资本公积=(323000-80750)+(17000-4250)-1.5*30000-12750=197250
借:资产减值损失 197250
资本公积——其他资本公积 12750
贷:可供出售金融资产——公允价值变动 210000
这时的可供出售金融资产——公允价值变动为贷方余额（210000-（17000-4250））=197250，本科目账面余额=（323000-80750）-197250=45000
也可以这样理解：首先确认公允价值变动，将可供出售金融资的账面余额调整到当前公允价值；
借：资本公积——其他资本公积 210000
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 210000
借：资产减值损失 197250
贷：资本公积——其他资本公积 197250
还可以有其他的理解，比如资产减值损失=上次确认时的公允价值-当前公允价值 。
（5）11年12月31日（应该是11年吧？），确认公允价值变动
说明：可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。
借：可供出售金融资产——公允价值变动 45000
贷：资本公积——其他资本公积 45000