融资租赁出租方存在税会差异么

Ⅰ 融资租赁 出租方 所得税怎么算

你可能是想问融资租赁出租方的税收怎么算？
无论哪个公司，企业所得税都是按照收入减成本、费用的净利润核算的。
根据国税函【2000】第514号，对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定征收营业税，不征收增值税。其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。
根据财税[2003]16号，经中国人民银行、外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。以上所称出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和贷款的利息（包括外汇借款和人民币借款利息）。
因此，如果贵公司是对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位，营业税可以按照租金减去租出设备的价值核算。 因此

Ⅱ 融资租赁为什么会计与税法有差异

主要差异在于计算不同。在租赁合同期内，融资租赁固定资产的入账价值通过计提折旧的方式计人损益，未确认融资费用按实际利率法摊销全部计入损益（财务费用）。

因此，计人损益的合计金额为两者之和，为“租赁资产的公允价值或最低租赁付款额现值+初始直接费+最低租赁付款额与固定资产入账价值之间的差额”。

根据税法的规定，融资租赁固定资产的计税基础为合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用亦即初始直接费之和，在租赁合同期内，允许在应纳税所得额中扣除，其金额为“租金+行使优惠购买权的购买价款+初始直接费”。

从租赁期开始日承租人会计处理可知，以上两个计算式相等，即固定资产与未确认融资费用入账价值之和是税法认可的，取得时会计准则确认的固定资产与未确认融资费用账面价值等于税法确认固定资产的计税基础。

固定资产、未确认融资费用在存续期间进行后续计量时，会计准则规定，固定资产按照“成本－累计折旧－固定资产减值准备”进行计量，未确认融资费用按照“成本－摊销额”进行计量，两者合并为“（固定资产入账价值＋未确认融资费用）－（累计折旧＋摊销额）－固定资产减值准备”.

而税法按照“成本－按照税法规定已在以前期间税前扣除的折旧额”进行计量。由于会计规定，未确认融资费用必须采用实际利率法摊销，而税法规定固定资产只能采用平均年限法摊销，导致固定资产的计税基础与会计上对固定资产与未确认融资费用计量的账面价值产生差异，形成暂时性差异，需进行纳税调整。为便于说明，假定会计规定的折旧政策与税法一致，不考虑减值准备。

(2)融资租赁出租方存在税会差异么扩展阅读

会计上按照租赁资产所有权有关的全部风险和报酬归属程度，将租赁分为融资租赁和经营租赁。《企业会计准则第21号——租赁》第六条规定：符合下列一项或数项标准的，应当认定为融资租赁：

（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；

（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权；

（3）即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分；

（4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；

Ⅲ 融资租赁在会计与税务处理上的差异

1、总结一下，一般来说会计和税法是致的。
2、因折旧或计提减值准备会引起差异，按照税法调整，计入所得税资产或负债，调整所得税。
3、详细条文：

出租人将资产融资出租时，实质上资产的所有权已经转移，根据《企业所得税法实施条例》第二十五条，应当视同转让财产处理，租赁资产的公允价值与其计税基础之间的差额，应当确认资产转让所得或损失。这与租赁期开始日，出租人按照租赁资产公允价值与账面价值之问的差额确认“营业外收入一处置非流动资产利得”或“营业外支出-处置非流动资产损失”是一致的。通常情况下，租赁资产的计税基础与账面价值是一致的，但如果出租人对租赁资产已计提减值准备，或者前期使用过程中，会计折旧与税法折旧不同，必然导致计税基础与账面价值发生差异，对该项差异应在年末申报所得税时进行纳税调整。
《企业所得税法实施条例》第十九条规定：“租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。”企业租金收入金额，应当按照有关租赁合同或协议约定的金额全额确定。租赁合同或协议约定的金额应当包括承租人行使优惠购买租赁资产的选择权所支付的价款。根据该规定，某一纳税年度按照合同约定应收租金即使没有收到，也应在当年确认计税收入。显然，租金收入确认的时点和金额与会计准则是存在差异的。

Ⅳ 所得税应税收入中，融资租赁的租金收入如何确定会计上用实际利率法确认的收入同税法有差异吗

税法是按合同确认的日期确认收入，会计上实际利率法是按现值确认收入，有差异。实际利率法要小

Ⅳ 融资租入固定资产会计与税法有差异么

融资租赁相对经营租赁而言，是指实质上转移与资产所有权有关的全部或绝大部分风险和报酬的租赁。会计处理政策依据：《企业会计准则第21号——租赁》；企业所得税处理政策依据：《企业所得税法实施条例》第四十七条、五十八条规定、《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）。融资租赁的固定资产，在会计准则和企业所得税业务中都按企业固定资产进行处理，但在资产初始成本计量、折旧计提等方面还存在着一定差异，纳税人在企业所得税汇算清缴时，应根据税收会计差异，进行纳税调整。主要从以下几个方面进行把握：
一、融资租赁方式确认
会计上按照租赁资产所有权有关的全部风险和报酬归属程度，将租赁分为融资租赁和经营租赁。《企业会计准则第21号——租赁》第六条规定：符合下列一项或数项标准的，应当认定为融资租赁：（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权；（3）即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分；（4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。
税法上未对融资租赁概念进行专门规定，对租赁方式划分和对融资租赁方式确认，应与《企业会计准则》规定是一致的。
二、固定资产初始成本计量差异
在会计处理上，《企业会计准则第21号——租赁》第十一条规定，在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。
在税务处理上，根据《企业所得税实施条例》第五十八条第三款规定，融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。
会计准则中，考虑融资租赁付款资金时间价值，计算最低租赁付款额现值，体现会计核算准确性，更符合融资租赁资产实际价值；而税法不考虑最低租赁付款额现值，而是按照实际支付的款项作为相关资产的计税基础，是按历史成本原则，体现税法规范性。
在租赁资产初始成本计量方式选择上，会计上按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，体现会计核算谨慎性原则，不高估资产；而在企业所得税中，则按租赁合同约定的付款总额、租赁资产的公允价值依次选择，更注重相关数据可靠性。
三、未确认融资费用处理
会计上，《企业会计准则第21号——租赁》第十五条规定：未确认融资费用应当在租赁期内各个期间进行分摊，承租人应当采用实际利率法计算确认当期的融资费用。
税务上，按《企业所得税实施条例》第五十八条第三款规定，融资租入的固定资产计税基础不计算现值，即会计上“未确认融资费用”已包含在税法计税基础之内，并在其使用期间内以计提折旧的方式实现税前扣除的。所以，对于会计上未确认融资费用的分摊额，税法上不再允许税前扣除，应调增应纳税所得额。
四、固定资产折旧计提方面差异
会计与税法计提折旧都是以固定资产的初始成本为基础，由于其初始成本确认方式的不同，以及折旧年限上的差异，从而决定了其每期折旧额的财税差异。
从本文第二项“固定资产初始成本计量差异”可看出：会计上处理中，将融资租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，而在税法处理中，不考虑租赁付款资金时间价值，按照租赁合同约定的付款总额、资产的公允价值依次确认租入资产的计税基础。所以融资租赁固定资产税法上的计税基础一般大于会计上的初始成本。
融资租赁折旧资产年限，《企业会计准则第21号——租赁》第十六条规定：承租人应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。
在税务处理上，根据《企业所得税实施条例》第四十七条第（二）项规定，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。其折旧年限，应符合《企业所得税实施条例》第六十条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：房屋、建筑物，为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；电子设备，为3年。如果融资租赁固定资产符合加速折旧情形，也可以加速折旧。
如某运输公司通过融资租赁方式租入轮船一辆，租赁期为9年，合同中未对租赁期满该轮船的归属进行规定，轮船使用寿命估计在15年以上，按《企业会计准则第21号——租赁》第十六条规定，会计上该轮船折旧年限应为9年。而按《企业所得税实施条例》第六十条规定，轮船最低折旧年限为10年，所以在企业所得税汇算清缴时，应进行纳税调整。
五、关于融资性售后回租业务处理
根据《企业会计准则第14号——收入》规定，构成确认销售商品收入的重要条件是企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。显然，融资性售后回租不符合收入确认条件，不能拆解为“销售”和“回租”两笔业务，实质是融资租赁。《企业会计准则第21号——租赁》第三十一条规定：售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。
《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）指出，根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。
由此可见，会计和税法上都体现了融资性售后回租业务的实质是融资租赁，与租赁资产有关的全部报酬和风险属于承租方，不作销售处理，承租人对该资产仍视同自有资产一样计提折旧。会计上将售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊；税法上规定将承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除，两者并无本质区别。
六、有关融资租赁实务处理
案例2010年12月31日，甲公司与乙公司签订融资租赁合同，甲公司向乙公司租入专用设备一台，合同主要条款如下：租赁期限2011年1月1日至2015年12月31日，每年末支付租金20万元，该设备2010年12月1日的公允价值为90万元，承租期满时，该设备归甲公司所有，租赁合同约定的年利率7%。
案例解析
（一）融资租赁资产初始成本计量
会计核算上，最低租赁付款额现值=20×PVA6％，5=20×4.2124=84.248(万元)，大于公允价值90万元，因此，租赁资产的入账价值为84.248万元。
税法上，融资租赁固定资产的计税基础=租赁合同约定的付款总额+支付的相关税费=20×5=100(万元)
（二）未确认融资费用处理
会计核算上，未确认融资费用＝最低租赁付款额－租赁资产公允价值＝100－84.248＝15.752(万元)
2011年度应分摊未确认融资费用=(100－15.752) ×6%=84.248 ×6%=5.055(万元)
税法上，2011年度分摊未确认融资费用5.055万元不得税前列支，汇算清缴时调增应纳税所得额5.055万元。
（三）融资租赁固定资产折旧计提
假设会计与税法折旧年限均为5年，净残值为0，都采用直线法折旧，则会计上每年计提折旧=84.248÷5=16.850（万元），税法每年计提折旧=100÷5=20（万元），形成财税差异为3.15万元。
甲公司在2011年度企业所得税汇算清缴时，分摊未确认融资费用5.055万元不得税前列支，应调增应纳税所得额5.055万元；融资租赁固定资产折旧形成财税差异，应调减应纳税所得额3.15万元。

Ⅵ 融资租赁有哪些税收政策

一、增值税

（一）税率

1、直租：动产16%；不动产10%。

根据《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知（财税[2018]32号文）》，自2018年5月1日起动产增值税税率由17%调整为16%；不动产增值税税率由11%整为10%

2、回租： 5%。

财税【2016】36号文规定，融资性售后回租按照“贷款服务”缴纳增值税。

二、契税

契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。根据《契税暂行条例》第2条规定，本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为：国有土地使用权出让；土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；房屋买卖；房屋赠与；房屋交换。

1、直租

出租人（融资租赁企业）购入土地、房屋融资物时，出租人应缴纳契税；融资租赁期间，土地、房屋的产权仍属于出租人，不涉及契税；融资租赁期届满后，土地、房屋权属转移至承租人，则承租人应缴纳契税。因此，对于土地、房屋直租而言，所有权发生移转的，就应缴纳契税。

2、回租

财税【2012】82号《财政部、国家税务总局关于企业以售后回租方式进行融资等有关契税政策的通知》第1条规定，对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税。对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。

三、房产税

财税【2009】128号《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》第3条规定，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

需要说明的是：

1、房产税由承租人（实质重于形式，虽然法律上的产权人为出租方）按照房产余值缴纳，而非由出租人按照租金缴纳。

2、财税【2010】121号《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》规定，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。因此，在法律形式上，在租赁期间土地使用权在出租方名下，根据实质重于形式的原则，承租方还应当将相关地价并入房产原值计算缴纳房产税。但在实际操作中，根据财税【2016】36号文规定融资性售后回租按照“贷款服务”缴纳增值税的原则，因此一般在确保不发生风险的同时，多采取暂不变更土地使用权等其他变通方法处理，以避免缴纳过高的产权转让税。

四、土地增值税

《土地增值税暂行条例》规定，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人。因此，融资租赁期限届满，不动产权属发生转移，出租人需要缴纳土地增值税。

五、印花税

国税地字【1988】30号《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》第4条的规定，关于对融资租赁合同的贴花问题。银行及其金融机构经营的融资租赁业务，是一种以融物方式达到融资目的的业务，实际上是分期偿还的固定资金借款。因此，对融资租赁合同，可据合同所载的租金总额暂按“借款合同”计税贴花。

财税【2015】144号《关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》第1条规定，对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。

拓展资料

融资租赁(financial lease) 是目前国际上最为普遍、最基本的形式。它是指出租人根据承租人(用户) 的请求，与第三方(供货商) 订立供货合同，根据此合同，出租人出资购买承租人选定的设备。同时，出租人与承租人订立一项租赁合同，将设备出租给承租人，并向承租人收取一定的租金。

融资租赁和传统租赁一个本质的区别就是：传统租赁以承租人租赁使用物件的时间计算租金，而融资租赁以承租人占用融资成本的时间计算租金。是市场经济发展到一定阶段而产生的一种适应性较强的融资方式，是20世纪50年代产生于美国的一种新型交易方式，由于它适应了现代经济发展的要求，所以在20世纪60～70年代迅速在全世界发展起来，当今已成为企业更新设备的主要融资手段之一，被誉为“朝阳产业”。

我国20世纪80年代初引进这种业务方式后，三十多年来也得到迅速发展，但比起发达国家来，租赁的优势还远未发挥出来，市场潜力很大。

Ⅶ 融资租赁在财务上和税法上有什么区别

税法上面和会计上面是没有区别的。
融资租赁：出租方经人行、商务部、银监会批准，出售行为：不属于增值税或营业税的征税范围，不确认企业所得税的所得；租回行为：①如果是有形动产，则按收取的全部价款和价外费用扣除向承租方收取的有形动产本金，以及对外支付的利息、发行债券利息后的余额为销售额
②如果是不动产，按金融保险业缴纳营业税

Ⅷ 融资租赁固定资产的税务，会计处理之间有哪些差异

对于
融资租入
固定资产，会计准则规定承租企业应单设“
融资租入固定资产
”明细科目进行核算。企业应在
租赁期开始日
，将
租赁开始日
租赁资产的
公允价值
与
最低租赁付款额
现值两者中较低者，加上在租赁谈判和签订
租赁合同
过程中发生的可直接归属于租赁项目的手续费、
律师费
、
差旅费
、
印花税
等
初始直接费用
，作为租入固定资产的
入账价值
。
税法规定，融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和
承租人
在签订租赁合同过程中发生的相关费用为
计税基础
，租赁合同
未约定
付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。可见，税法并未规定计算最低租赁付款额的现值，而是采用相对简化的处理方式，按照合同约定的付款总额作为计税基础，比会计准则的规定更直观、更简单。
上述差异导致融资租人固定资产的计税基础大于初始
会计成本
。另外会计与税法计提固定资产的方法与折旧年限不一致、
预计净残值
的差异等，都会造成会计与税法每年计提的折旧数额可能不一致。
企业会计准则
规定，在租赁开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为
长期应付款
的入账价值，其差额作为
未确认融资费用
。每期采用
实际利率法
分摊未确认融资费用，按当期应分摊的未确认融资费用金额，借记“
财务费用
”科目，
贷记
“未确认融资费用”科目。而税法对
融资租赁
方式租入固定资产的计价不考虑最低租赁付款额现值，不承认
会计确认
的未确认融资费用，也不存在未确认融资费用的
摊销
。

Ⅸ 融资租赁为什么与会计和税法有差异

1、会计处理政策依据：《企业会计准则第21号——租赁》；

2、企业所得税处理政策依据：《企业所得税法实施条例》第四十七条、五十八条规定，《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）。

3、差异：融资租赁的固定资产，在会计准则和企业所得税业务中都按企业固定资产进行处理，但在资产初始成本计量、折旧计提等方面还存在着一定差异，纳税人在企业所得税汇算清缴时，应根据税收会计差异，进行纳税调整。

Ⅹ 经营租赁与融资租赁在税法上有什么不同

融资租赁：出租人按照承租人对标的物的选择（包括质量、型号、产地或价格等），向出卖人出资购买租赁物并由出卖人直接交付给承租人使用，承租人向出租人支付租金的合同。其中按照当事人意思自治原则，若无特殊约定，由出卖人向承租人承担瑕疵担保责任，合同届满，租赁物由出租人收回或折价归承租人所有。按照最简单的融资租赁合同，其中也存在两个合同和三方法律关系，它兼有融资和融物的特征，故而从法律的角度讲与租赁在概念上并非是包含与被包含的关系。《合同法》第十三章 租赁合同和第十四章 融资租赁合同也明示了其区别。另外在《企业会计准则—租赁》中也对这两个概念作了明显的区分。
为了更透彻的理解这个概念，完全有必要区分一下什么是租赁？非经营性主体从事的租赁活动因与融资租赁企业的性质相去甚远，此处暂时不予考虑。经营性主体从事的租赁活动即经营性租赁，、经营性租赁（operating lease）：或称作营业性租赁，由普通出租和租用关系形成的租赁业务。租赁过程中承租人以支付租金为前提使用设备，出租人自始至终拥有设备所有权。出租人仅赚取设备使用费，承租人仅使用不拥有设备。
二者在税收方面的差异也很大。A、营业税方面，税基差别很大。融资租赁企业缴纳的营业税税基是抵扣成本后的余额，而经营性主体从事的租赁活动缴纳的营业税税基是合同的价额，显然后者承担了比前者更重的税负。值得注意的是对于融资租赁企业来说，若租赁物的 所有权期满归承租方所有，则要缴纳增值税。B、印花税方面，税率差别很大。对于要缴纳印花税的金融租赁企业来说，税率是5‰，而对经营性租赁来说，税率是1‰