交易性金融资产解析

1. 关于交易性金融资产的题目，求解析和会计科目

为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目。（一）交易性金融资产的取得取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目。取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。（二）交易性金融资产的现金股利和利息企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入当期投资收益。（三）交易性金融资产的期末计量资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额，借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。中华会计网校整理（四）交易性金融资产的处置出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

2. 交易性金融资产认定满足的条件详解

交易性金融资产是指：企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产，故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。并且一旦确认为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得转为其他类别的金融资产进行核算.
从定义上我们可以看出,其条件是1、为了出售而持有；2、以赚取差价为目的；3、二级市场购入；4、范围限于股票、债券、基金等。
必须同时满足上述4个条件。比如你从一级市场买入的或者通过司法拍卖程序取得的股票，一般都会有一定的限售期，那么，再限售期内就不能算是交异性金融资产。

3. 究竟什么是交易性金融资产如何通俗易懂的理解

简单来说，交易性金融资产其实就是企业对某一些资产归类后的一种称呼，目前比较常见的为股票、债券。

一、是以公允价值计量，且其变动计入当期损益的金融资产。

1、取得的目的是为了近期内出售。比如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

2、基于投资策略和风险管理需要将某些金融资产组合从事短期获利活动。

3、属于衍生工具，但是不含有效套期工具。

二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。

三、交易性金融资产的主要账务处理

（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（ 成本）， 按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。按已到付息期但尚未领取的利息或者已经宣告发放，但是尚未发放的现金股利，借记“应收股利（利息）”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利（利息）”科目，贷记“投资收益”科目。

（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

4. 有关交易性金融资产！！求详细分析！万分感谢！

额。。。你想得太复杂了。。这么简单的问题你把会计分录都写出来了。。
答案是15W没错
利息收益=208-200=8W
证券资产收益（也就是由于资产价格变动而获得的损益）=215-208=7W
总收益=利息收益+证券资产收益=8+7=15W
给分啊！

5. 交易性金融资产分录及解析

3.2：
借:交易性金融资产-成本 800
投资收益 2
贷：银行存款 802

3.31：
借：公允价值变动损益 30
贷：交易性金融资产-公允价值变动 30

4.30：
借：交易性金融资产-公允价值变动 40
贷：公允价值变动损益 40

5.10，实际取得825，交易性金融资产-公允价值变动 借方10
借：银行存款 825
贷：交易性金融资产-成本 800
交易性金融资产-公允价值变动 10
投资收益 15
把持有期间的公允价值变动转到投资收益里（因为持有期间的公允变动实现的损益并不是真正的损益，处置的时候要把它转到投资收益里去，投资收益表示真正实现的收益）.此时公允价值变动损益是贷方10
借：公允价值变动损益 10

贷：投资收益 10

6. 交易性金融资产这个科目，不能全理解。能有人帮我分析一下吗

1503 可供出售金融资产

一、本科目核算企业持有的可供出售金融资产的价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。

可供出售金融资产发生减值的，应在本科目设置"减值准备"明细科目进行核算，也可以单独设置"1504 可供出售金融资产减值准备"科目进行核算。

二、本科目应当按照可供出售金融资产类别和品种，分别"成本"、"利息调整"、"应计利息"等进行明细核算。

三、可供出售金融资产的主要账务处理

（一）企业取得可供出售金融资产时，应按其公允价值（不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）与交易费用之和，借记本科目（成本），按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记"应收利息"或"应收股利"科目，按实际支付的金额，贷记"银行存款"、"存放中央银行款项"、"结算备付金"、"应交税费"等科目。

（二）未发生减值的可供出售债券如为分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记"应收利息"科目，按可供出售债券摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记"投资收益"科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

未发生减值的可供出售债券如为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记"应收利息"科目，按可供出售债券摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记"投资收益"科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

可供出售权益工具投资持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记"应收股利"科目，贷记"投资收益"科目收到取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记"银行存款"、"存放中央银行款项"等科目，贷记"应收利息"或"应收股利"科目。

收到未发生减值的可供出售债券持有期间支付的利息，借记"银行存款"、"存放中央银行款项"等科目，贷记"应收利息"科目。

收到可供出售权益工具投资持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，借记"银行存款"、"存放中央银行款项"等科目，贷记"应收利"科目。

已发生减值的可供出售债券利息收入的确认，比照"贷款"科目相关规定进行处理。

（三）资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额（如可供出售金融资产为债券，即为其摊余成本）的差额，借记本科目，贷记"资本公积——其他资本公积"科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

根据金融工具确认和计量准则确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记"资产减值损失"科目，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失，贷记"资本公积——其他资本公积"科目，按其差额，贷记本科目。

（四）按照金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按该其公允价值，借记本科目，已计提减值准备的，借记"持有至到期投资减值准备"科目，按其账面余额，贷记"持有至到期投资"科目，按其差额，贷记或借记"资本公积——其他资本公积"科目。

（五）出售可供出售金融资产时，应按实际收到的金额，借记"银行存款"、"存放中央银行款项"等科目，按其账面余额，贷记本科目，按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记"资本公积——其他资本公积"科目，按其差额，贷记或借记"投资收益"科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。

7. 交易性金融资产

你好，
很高兴为你回答问题！

解析：
在解决这个问题之前，你必须基本掌握了交易性金融资产的核算特点后，才可以较为准确的作出正确的答案的。下面我就具体思路给你解析一下吧！
交易性金融资产的是以其公允价值作为入账价值的，也就是说购入时，其实实在在的真真实实的价格。本题中，自然就是包含在2100万元里面了，由于这个价款中还包含着已到付息期但尚未领取的利息，共同支付了2100万元，而所有的金融资产在初始取得时支付价款中所包含的已到付息期而尚未支付的利息或股利，都是作为应收项目来反映的，即为“应收利息”或“应收股利”。这个利息或股利会在相当短的时间内就可以收到的，所以这并不是金融资产的真实价值的内容组成部分的，所以金融资产的入账价值就必须要扣除这部分价款的，即初始入账成本就为2100-40=2060万元了。特别注意的是：在交易性金融资产的核算中，有一个与其他金融资产不同的特点，那就是相关的交易费用是否要计入到初始入账价值中的问题，其他金融资产是计入到了入账成本中去了，而是交易性金融资产却是作为“投资收益（借方）”来处理的，这是一个很显著的特点！那么在持有期间，只有利息计提与股利宣告发放，是计入到“投资收益”中的，而公允价值变动并不是直接记入到“投资收益”中的，只有在其出售时，才最后转入到“投资收益”中的。
所以在本题中有两笔处理要记入到“投资收益”中的，即1、购入时的相关交易费用15万元，记入到“投资收益”的借方，2、到了2008年末再次计提持有期间的利息收益40万元，应记入到“投资收益”的贷方，故会有“投资收益”贷方的余额为40-15=25万元，所以2008年度该项交易性金融应确认的投资收益为25万元。

如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！

8. 交易性金融资产核算

你好，
很高兴为你回答问题！
我给你做一下全部过程，并给你第三题以具体的解析

解析：
购入时：
借：交易性金融资产-成本 2000【（10.2-0.2）×200】
应收股利 40（0.2×200）
投资收益 0.5
贷：银行存款 2040.5

6月30日时：
借：交易性金融资产-公允价值变动 600【（13-10）×200】
贷：公允价值变动损益 600

12月31日时：
借：公允价值变动损益 400【（13-11）×200】
贷：交易性金融资产-公允价值变动 400

2012年1月，出售：
借：银行存款 2399.4（12×200-0.6）
公允价值变动损益 200（为该科目借贷方的代数和，即600-400）
贷：交易性金融资产-成本 2000
交易性金融资产-公允价值变动 200（为该明细科目借贷方的代数和，即600-400）
投资收益 399.4（借贷方的差额）

如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！

9. 交易性金融资产，求详解

1、6月30日每股市价3.8元，需要将交易性金融资产账面价值调整到 200*3.8=760（万）
2、处置时实现的投资收益=处置价款-账面价值-交易费用=920-760-5=155（万）