金融资产摊销初始分录

1. 交易性金融资产会计分录怎么做

资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。(即计入“公允价值变动损益”账户)。

【例】假定甲公司2007年1月20日购入的100万股成本为1000万元的股票，到2007年6月30日(中期报告日)，其每股的公允价值(2007年6月30日收盘价)为每股13元。该批股票的市场价格为1300万元，高于账面余额的差额为300万元。

2007年12月31日，该批股票的公允价值(市价)为每股12元，该批股票的市场价格为1200万元，低于账面余额100万元。

甲公司应作如下会计分录：

(1)2007年6月30日，确认该笔股票价值的变动损益

借：交易性金融资产—公允价值变动 3 000 000

贷：公允价值变动损益 3 000 000

同时，在编制中期报告之前将公允价值变动损益结转的“本年利润账户”。

借：公允价值变动损益3 000 000

贷：本年利润 3 000 000

(2)2007年12月31日确认该批股票的变动损益

借：公允价值变动损益 1 000 000

贷：交易性金融资产—公允价值变动 1 000 000

同时，在编制年度报告之前将公允价值变动损益结转到“本年利润”账户

借：本年利润 1 000 000

贷：公允价值变动损益 1 000 000

(1)金融资产摊销初始分录扩展阅读：

（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记“投资收益”科目。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）

（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。

2. 一道关于金融资产的会计分录该怎么编写

（3）借：银行存款 9
资本公积——其他资本公积 0.425
贷：可供出售金融资产——成本 8.075
可供出售金融资产——公允价值变动 0.425
投资收益 0.925
（4）借：资产减值损失 19.725
资本公积——其他资本公积 1.275
贷：可供出售金融资产减值准备 19.725
可供出售金融资产——公允价值变动 1.275
借：可供出售金融资产减值准备 1.5
贷：资产减值损失 1.5

3. 金融资产的会计分录怎么做题目如下：

（1）9月13日购进股票时:
借:交易性金融资产-成本 9270
贷:其他货币资金-存出投资款 9270
借:投资收益 10
贷:其他货币资金-存出投资款 10
（2）9月23日，收到股利:
借:其他货币资金-存出投资款 270
贷:投资收益 270
（3）10月31日，公允价值变动:
借:交易性金融资产-公允价值变动 1730
贷:公允价值变动损益 1730
（4）12月1日，出售股票:
借:其他货币资金-存出投资款 12000
贷:交易性金融资产-成本 9270
-公允价值变动 1730
投资收益 1000
同时:
借:公允价值变动损益 1730
贷:投资收益 1730

4. 注册会计师第三章金融资产会计分录问题

根据企业会计准则体系（2006）的有关规定，购入金融资产归类为可供出售金融资产的，其支付的价款扣除已到期但尚未支付的利息、已宣告但尚未支付的股利后的余额作为可供出售金融资产的初始投资成本，购入时所支付的相关交易税费，也应当计入可供出售金融资产的初始投资成本。

因此，题中，实际支付1 076.30万元购入债券，其中已到期但尚未支付的利息50万元，应当计入“应收利息”科目单独核算，而剩余的1 026.30万元，应当作为初始投资成本计入“可供出售金融资产”科目；实际支付2 010万元购入股票，其中已宣告但尚未支付的股利20万元，应当计入“应收鼓励”科目单独核算，而剩余的1 810万元，应当作为初始投资成本计入“可供出售金融资产”科目。

在理解上述内容之后，我们就需要确定计入“可供出售金融资产”科目的明细科目问题。

对于债券而言，其具有债权性质，需要按期确定相关的实际利息收入、票面应计利息，因此，我们应当将面值单独反映，即计入“可供出售金融资产——成本”科目，而初始投资成本扣除面值后的剩余的部分，包括购入时发生的相关税费，全部作为溢折价处理，即计入“可供出售金融资产——利息调整”科目，待以后的持有期间内分期摊销。

对于股票而言，其具有股权性质，不需要也不存在按期确定利息的问题，因此，我们应当将初始投资成本全部计入“可供出售金融资产——成本”科目即可。

总之，题中相关税费略有差异的会计处理，是由于债券、股票在会计核算上的差别所引起的。

5. 交易性金融资产会计分录

1、企业取得交易性金融资产时
借：交易性金融资产——成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）
应收利息（已到付息期尚未领取的利息）
贷：银行存款（实际支付的金额）
2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
3、收到现金股利或债券利息
借：银行存款
贷：应收股利
应收利息
4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额
借：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）
贷：公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）
5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额
借：银行存款（实际收到的金额）
投资收益（处置损失）
交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）
投资收益（处置收益）
同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额
借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）
贷：投资收益
或
借：投资收益
贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）

6. 交易性金融资产的常用会计分录

交易性金融资产会计分录
（一）企业取得交易性金融资产
借：交易性金融资产—成本 （公允价值）
投资收益（发生的交易费用，手续费）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款等
（二）持有期间的股利或利息
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
（三）资产负债表日公允价值变动
1.公允价值上升
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
2.公允价值下降
借: 公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
贷: 交易性金融资产—公允价值变动
(四) 出售交易性金融资产
借:：银行存款等
贷：交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动（可以得到公允价值上升后卖出得到的差额）
投资收益（差额，也可能在借方）
同时：
借：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
贷：投资收益
或：
借：投资收益
贷：公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益

7. 交易性金融资产和持有至到期投资的交易税费要算到初始入账金额中吗这两个对于交易税费怎么做分录

交易性金融资产的交易费用是计入投资收益，而持有至到期投资的交易费用是计入成本中的，但是两者如果出现应收利息或者股利的而未收，做法是一样，都是计入应收款中。

假设某债券购买价1050，包含了未收的利息20。另外支付了交易费用10
交易性金融资产做法：
借交易性金融资产 1030
应收利息 20
投资收益 10
贷 银行存款1060
持有至到期投资做法:
借持有至到期投资 1040
应收利息 20
贷 银行存款1060

8. 金融资产的会计分录

你问的是注册会计师《会计》上的例2-5吧。
因为书上关于贷款这个没写很详细，也不是注会的考试重点，因此我也没有去深究。我看的时候是这样理解的，题上它是先发生了减值1千万，并计提了减值损失1千万。发生减值的贷款，往往是收回本金都难，更别说利息了。因此之后收到的利息，先冲本金。本金冲完还能收到的钱，才算收到的是利息。

希望能帮到你，满意的话请给个满意答案。