交易性金融资产增值税申报填列

⑴ 交易性金融资产初始取得包含应收利息,出售算增值税的时候怎么做了

出售的价款里是价税合计金额 ，就像销售商品实际收到的款项一样，也是价税合计金额，所以在出售算增值税时，需要进行价税分离。

不含税金额=含税金额/（1+适用税率）
计算交易性金融资产增值税的时候，用卖出价减去买入价为计税依据。

在计算出售交易性金融资产应交的增值税时，买入价不需要扣除已宣告未发放的现金股利或已到付息期末领取的利息。

⑵ 交易性金融资产的计税基础

交易性金融资产是指企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，它包括企业以赚取差价为目的从二级市场购入的债券、股票、基金、权证和直接指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。下面以股票为例进行分析说明。
一、交易性金融资产的初始计量与计税基础
（一）交易性金融资产的初始计量在会计处理上，企业取得交易性金融资产时，应按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目，相关交易费用应当直接计入当期损益；企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利，应当单独确认为“应收股利”或“应收利息”进行处理。
[例1]A公司2007年4月1日购入B公司发行的股票100万股作为交易性金融资产，每股买价10元，其中含已宣告但未发放的现金股利0.1元，另支付交易费用10万元。不考虑其他因素，A公司应作如下会计处理：
借：交易性金融资产——成本9900000
应收股利——B公司100000
投资收益100000
贷：银行存款10100000
（二）交易性金融资产的计税基础在税务处理上，根据新税法规定，企业的各项资产都要以历史成本为计税基础。投资资产按照以下方法确定成本：通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。在确定交易性金融资产的计税基础时：通过支付现金方式取得的投资资产，其成本除了购买价款外，还应包括相关交易费用，但不应包括已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利。
[例2]承例1，A公司购入B公司100万股股票的账面价值为900万元，所得税税率为33％（假设没有其他纳税调整事项）。按照税法规定，企业购买股票的成本为910万元，即交易性金融资产的计税基础为910万元，在资产负债表上交易性金融资产的账面价值为900万元，账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异10万元，应确认递延所得税资产10×33％=3.3（万元），递延所得税为－3.3万元。会计处理如下：
借：递延所得税资产33000
贷：所得税费用——递延所得税费用33000
从会计处理来看，交易费用10万元抵减了当期利润，但税法不允许这笔费用在税前列支；故产生可抵扣暂时性差异10万元。从纳税申报看，因税法规定与交易性金融资产有关的交易费用只有待该股票转让时才可与其成本一并在企业所得税前列支，所以“投资收益”科目借方的交易费用10万元在纳税申报时不需填入。
二、交易性金融资产持有期间会计核算与税务处理
（一）取得的利息和现金股利的会计核算交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放现金股利，或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。收到现金股利或债券利息时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”或“应收利息”科目。
[例3]承例2，假设2007年5月1日收到B公司发放的现金股利10万元并存入银行；2007年9月10日B公司宣告发放下半年现金股利15万元，A公司于10月2日收到并存入银行（若没有其他纳税调整事项）。会计处理：
2007年5月1日收到B公司发放的股利：
借：银行存款100000
贷：应收股利——B公司100000
2007年9月10日B公司宣告发放现金股利时：
借：应收股利——B公司150000
贷：投资收益150000
2007年10月2日收到B公司发放的股利：
借：银行存款150000
贷：应收股利——B公司150000
（二）取得的利息和现金股利的税务处理税法规定，企业的股权投资所得，是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积中分配取得股息性质的投资收益。也就是说，企业确认的投资收益，不仅限于被投资企业在接受投资后产生的累计净利润的分配额，还包括被投资企业在接受投资前实现的累计未分配利润和累计盈余公积。因此，A企业取得的两笔现金股利都需要缴纳企业所得税。交易性金融资产持有期间的投资收益形成的是永久性差异，与未来的应纳所得税无关，应调整当期的应纳税所得额和所得税费用。由于会计处理和税法的规定是一致的，不会产生暂时性差异，当期都需缴纳企业所得税。
三、交易性金融资产的期末计量与税务处理
（一）交易性金融资产期末计量的会计核算在会计处理上。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照公允价值计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用：对于按照公允价值进行后续计量的金融资产，其公允价值变动形成利得或损失，除与套期保值有关外，应当计入当期损益。根据22号准则及其应用指南的规定，资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额的会计处理为：借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
[例4]承例1，若2007年9月31日，A该公司购入的B公司100万股股票的公允价值为1000万元。则企业应做如下会计分录：
借：交易性金融资产——公允价值变动1000000
贷：公允价值变动损益1000000
（二）交易性金融资产的期末计量的税务处理在税务处理上，企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院，财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。因此，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在持有期间不改变其计税基础，按照公允价值进行会计计量的应进行纳税调整，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用，处置该金融资产时发生的交易费用在处置时税前扣除。由于股票公允价值上升，产生的“公允价值变动损益”100万元，形成应纳税暂时性差异，按33％的所得税率计算确认递延所得税负债。
借：所得税费用——递延所得税费用330000
贷：递延所得税负债330000
公允价值变动损益发生变动必定会影响当期损益，但不会影响当期的所得税申报，它只是会产生暂时性差异。所以，公允价值变动损益不计入应纳税所得额。
四、交易性金融资产处置的会计核算与税务处理
（一）交易性金融资产处置的会计核算企业出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按该项交易性金融资产的成本贷记“交易性金融资产——成本”科目，按该项交易性金融资产的公允价值变动额，贷记或借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该项交易性金融资产公允价值变动额转出，借记或贷记“投资收益”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。
[例5]承例4，2007年10月10日，企业将持有的B公司股票100万股全部售出，售价为1050万元。则企业会计分录为：
借：银行存款10500000
贷：交易性金融资产——成本9000000
交易性金融资产——公允价值变动1000000
投资收益500000
同时，转出2007年9月31日交易性金融资产公允价值变动100万元。
借：公允价值变动损益1000000
贷：投资收益1000000
（二）交易性金融资产处置的税务处理在税法上，对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，只有在实际处置时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额计入处置时的应纳税所得额。处置后，交易性金融资产的账面价值和计税基础都为零，暂时性差异消失，以前确认的递延所得税应予以转回。所以：
应纳税所得额=10500000-9000000=1500000（万元）
借：所得税费用——当期所得税费用165000
递延所得税负债330000
贷：应交税费——应交所得税462000
递延所得税资产33000
纳税申报处理：在填报企业所得税年度申报表时将1050万元直接填入第三行投资转让净收益，将i000万元直接填入第10行投资转让成本。总之，无论公允价值变动损益是增加还是减少，计入会计利润的投资收益都是140万元，又因为A企业2007年分回的股利25万元已在当期缴纳了所得税，所以出售当期只需申报115万元投资收益的所得税，再将以前的暂时性差异转回即可。

⑶ 交易性金融资产里面取得时增值税怎么计算

取得交易性金融资产时，支付的相关税费如有增值税专票，可以抵扣进项增值税。

⑷ 交易性金融资产出售增值税

一、分类

（一）会计规定

根据新的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（财会【2017】7号）第十六条规定，企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：以摊余成本计量的金融资产；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。新会计准则规定, 金融资产同时符合“管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标”且“该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付”两个条件，应当划分为“以摊余成本计量的金融资产”；金融资产同时符合“企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标”且“该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付”两个条件，应当分类为“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”；对于不满足合同现金流测试的, 或者其他业务模式，一律“以公允价值计量且其变动计入当期损益”；在初始确认时，如果能够消除或显著减少会计错配，企业可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该指定一经做出，不得撤销。与旧会计准则分类的区别列示如下：

综上所述，可以看到交易性金融资产无论在分类、初始计量、持有期间和处置都存在税会差异。

⑸ 出售交易性金融资产，确认投资收益=（实收款-增值税）-账面价值，怎么增值税又计入投资收益借方

出售交易性金融资产，确认投资收益=（实收款-增值税）-账面价值，不是增值税计入投资收益借方，是实收款项中包括增值税，增值税是价外税，计算收益时要把增值税税款剔除。

⑹ 购入交易性金融资产，增值税要计入应交税费还是投资收益，还是直接计入成本

购入”交易性金融资产”支付相关交易费用计入”投资收益”，而不直接在其成本中核算的原因是：
1、这是由《会计法》明文规定的，企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记交易性金融资产科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目；

2、交易性金融资产科目每期期末需要确认公允价值变动损益，将交易性金融资产的账面价值调整为公允价值，如果将交易费用也计入成本，在期末还是要将其账面价值通过公允价值变动损益调整，这样，将交易费用直接计入成本就没有意义了。

3、交易性金融资产投资收益的确认：企业在持有交易性金融资产期间所获得的现金股利或者债券利息(不包括取得交易性金融资产时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)，应当确认为投资收益。

4、持有交易性金融资产期间，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业按应享有的份额，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目;资产负债日，投资企业按分期付息、一次还本债券投资的面值和票面利率计提利息时，借机“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。

收到上列现金股利或债券利息时，借机“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目或“应收利息”科目。
涉及到的会计分录：

借：应收股利 (被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)

应收利息 (资产负债表日计算的应收利息)

贷：投资收益

拓展资料：

投资收益是指企业对外投资所得的收入(所发生的损失为负数)，如企业对外投资取得股利收入、债券利息收入以及与其他单位联营所分得的利润等。

是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益 。严格地讲，所谓投资收益是指以项目为边界的货币收入等。

它既包括项目的销售收入又包括资产回收（即项目寿命期末回收的固定资产和流动资金）的价值。投资可分为实业投资和金融投资两大类，人们平常所说的金融投资主要是指证券投资。

证券投资的分析方法主要有如下两种：基本分析、技术分析。

核算处理

一、本科目核算企业根据长期股权投资准则确认的投资收益或投资损失。

企业根据投资性房地产准则确认的采用公允价值模式计量的投资性房地产的租金收入和处置损益，通过公允价值变动损益核算，根据新会计准则，处置投资性房地产的收益应计入其他业务收入。企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、可供出售金融资产实现的损益，也在本科目核算。

企业的持有至到期投资和买入返售金融资产在持有期间取得的投资收益和处置损益，也在本科目核算。

证券公司自营证券所取得的买卖价差收入，也在本科目核算。

二、本科目应当按照投资项目进行明细核算。

三、投资收益的主要账务处理

（一）长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目；属于被投资单位在取得投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回，贷记“长期股权投资”科目。

（二）长期股权投资采用权益法核算的，资产负债表日，应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记本科目。

被投资单位发生亏损、分担亏损份额超过长期股权投资而冲减长期权益账面价值的，借记“投资收益”科目，贷记长期股权投资——损益调整科目。发生亏损的被投资单位以后实现净利润的，企业计算的应享有的份额，如有未确认投资损失的，应先弥补未确认的投资损失，弥补损失后仍有余额的，借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记本科目。

（三）出售长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，原已计提减值准备的，借记“长期股权投资减值准备” 科目，按其账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记本科目。

出售采用权益法核算的长期股权投资时，还应按处置长期股权投资的投资成本比例结转原记入“资本公积——其他资本公积”科目的金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记本科目。

四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，本科目结转后应无余额。

⑺ 资产负债表里的 交易性金融资产项目填列

交易性金融资产在资产负债表是按照这个总账科目的期末余额填列的。
交易性金融资产有两个明细科目：交易性金融资产－成本，交易性金融资产－公允价值变动。任何一个明细科目的变动都影响到一级科目交易性金融资产的变动。
本例中，期初总科目借方余额55000元，本期“成本”贷记14000元，“公允价值变动”贷记1000。总科目的期末余额就是55000－14000－1000＝40000元，也就是资产负债表上应该填列的金额。

⑻ 交易性金融资产的增值税怎么算

（买入价-卖出价）/1.06*6%
交易性金融资产( trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。

⑼ 资产负债表里的 交易性金融资产项目填列

交易性金融资产下有两个二级科目，成本和公允价值变动，成本核算取得时的公允价值即交易成本，公允价值变动科目记录持有期间的公允价值较上一期公允价值的变动，并且该变动金额相应计入公允价值变动损益。

“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。

企业（金融）接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，应在收到证券时将其进行分类。划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应在本科目核算；

划分为可供出售金融资产的，应在“可供出售金融资产”科目核算。衍生金融资产在“衍生工具”科目核算。

(9)交易性金融资产增值税申报填列扩展阅读：

交易性金融资产的界定：

根据金融工具确认与计量会计准则的规定，金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债：

(1)取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股票，可作为交易性金融资产。

(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票，目的是短期获利，该组合股票应作为交易性金融资产。

(3)属于衍生工具。即一般情况下，购入的期货等衍生工具，应作为交易性金融资产，因为衍生工具的目的就是为了交易。

但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外，因为它们不能随时交易。

⑽ 出售可供交易性金融资产的增值税怎么算

金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

(10)交易性金融资产增值税申报填列扩展阅读：

处理交易性金融资产的注意事项

1、企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

2、在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记“投资收益”科目。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）

3、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。