财政融资资金特别会计

A. 公司财务总监的职责范围

1、审核会计报告

财务总监职责主要是组织会计核算，并不是要自己去做会计，进行会计具体操作，主要是组织企业会计核算体系的建立、相关财会、管理制度

的建立，建设一个高效的会计机构，带出一支有战斗力的会计团队，促使企业会计核算符合国家的政策、符合企业的利益要求。会计核算的所有工作最终是以会计报

告综合反映出来的，财务总监通过审核财务报告来监管企业会计核算、监管经营过程中执行各项制度、政策的情况，监控企业预算执行过程与结果，签审企业会计报
告是财务总监必不可少的工作之一。

2、进行企业经济活动分析

企业财务报告专业性、综合性比较强，很多财务数据也比较笼统，它只能综合反映企业的某些经营状况，至于其间包含的许多具
体经济信息无法一一反映，为保证管理者能读懂其中的内容，财务总监应利用自己的专业知识，通过对企业经营活动过程各方面的了解，利用所学的专业分析方法，
对企业经济活动情况进行综合分析，写出比较系统、让其他管理者都读得懂的分析报告，为企业最高决策者提供决策所需要的相关财务信息。

3、组织企业财务预算的编制、日常检查等工作

随着企业规模的扩大，预算管理在企业管理中的重要性越显突出，财务管理也是如此，上了一定规模的企业，财务管理主要也是
围绕财务预算来进行，财务总监作为财务管理方面的最高组织者，组织企业财务预算的编制那是天经地义的事，当然预算编制只是财务管理的初始，关键还在于执行，如何使执行不偏离原定规划，在执行过程中时刻进行预算的日常检查必不可少，只有这样，才能真正做到事前有规划、事中有管理，事后有分析，预算管理是财
务总监必不可少的一件事。

4、组织企业成本管理，压缩企业成本

在现代经济社会，做独家生意是很少的，绝大部分商品在市场上都能找到相同或相似的替代品，在这种情况下，产品的质量和成
本就显得十分重要，在激烈的市场竟争中，成本在很大程度上决定了企业盈利水平，决定了企业命运，成本控制是企业财务管理的重点，也是企业财务总监工作的重
点之一，组织企业成本核算、成本管理、压缩企业支出，成为财务总监必须做好的一件事。

5、管理企业财务制度

企业是一个以营利为目的经济组织，组织管理具有共性，那就是法制化，以法治管理替代人治管理是企业发展的必然，财务管理
作为这个经济组织管理中的一个重要组成部分，而且是核心部分，财务管理体系化和法制化必不可少，作为企业财务方面的最高组织者和责任人，财务总监是这一法
制化体系建设的组织者，应组织好对企业内部财务制度的制定、贯彻执行、组织好对国家财政、财务、税收等相关法规的学习与执行，对制度的执行进行详查，以确 保企业守法经营。

6、调配企业营运资金

企业的经营过程其实就是一项资金转化成另一项资金的过程，从货币资开始经过储备资金、生产资金、销售资金这几个阶段，一
个循环最后再回到货币状态，不断往复，一刻也不能停留，在企业资金的循环过程中，为确保资金需求量、流动顺畅，需要人来合理调配资金，对企业营运资金管理
是企业财务管理的重要内容之一，也是难度比较大的一项工作，如何合理调配企业营运资金，保证企业血液顺畅流动，是财务总监日常工作之一。

7、为企业生产与发展融资

资金对企业的重要性不用多说，在企业生产经营过程中，资金的需求量是随着生产经营的变化而不断变化的，然而由于种种原因，企业不可能准备一个随时支取的资金百宝箱，较少投资者能随时拿出企业经营所需要的全部资金，绝大多数企业需要通过资本市场、金融市场、经营市场去筹措
企业经营所需要的资金，筹措企业生产经营、投资发展所须要的资金是财务总监的重要工作之一。

8、进行企业纳税筹划

依法纳税是每个企业应承担的法定义务，为国家建设多实现税收，依法纳税，对每个企业来说都是一件非常光荣的事，但无论如
何，交税都会引起企业资金净流出，企业资金流出一点，留给企业自用的资金就会少一点，这对企业并没有益处，特别是当企业急需资金时。企业要做到既依法纳
税，又要避免资金过快、过集中流出，就应当进行业务调节、纳税筹划，通过纳税筹划，在遵守国家法规的基础上，合理调节企业税负，调节资金流动，这是企业财
务总监的工作之一。

9、参与企业投资决策

企业除生产经营外，投资也是决定企业命运的一项重要工作，如果说日常生产经营决定企业短期的生存状况的话，投资则决定企
业长远生存与发展，企业作为一个以持续经营、追求发展的营利性组织，为了长远发展投资必不可少，财务总监作为企业财务管理方面的最高组织者，作为财务方面

的专业人事，积极参与企业投资决策，组织对投资承受力分析、投资经济效益分析，并要筹措投资所需要的资金，参与企业投资决策也是财务总监必不可少的一件事。

10、协调各方面财务关系

财务部门作为企业组织中的一个部分，财务管理作为企业管理体系的重要内容之一，财务不可能独立于组织、管理体系之外，必
然要与相关部门、单位发生各种关系，要最大地发挥财务管理的效用，与各部门、各单位密切配合必不可少，与财务发生关系的部门非常多，除企业内部采购、生
产、经营等各个部门外，企业外部联系部门也很多，如客户、工商、税务、财政、海关、银行、政府等，财务要与这么多部门发生直接关系，少不了有人从中进行必
要的协调，协调财务与各方面的关系也是财务总监必不可少的重要工作内容之一。

(1)财政融资资金特别会计扩展阅读

财务总监任职要求：

1、具有较全面的财会专业理论知识、现代企业管理知识，熟悉财经法律法规和制度；

2、熟悉财务相关法律法规、投资、进出口贸易、企业财务制度和流程；

3、参与过较大投资项目的分析、论证和决策；

4、熟悉税法政策、营运分析、成本控制及成本核算；

5、具有丰富的财务管理、资金筹划、融资及资本运作经验；

6、良好的口头及书面表达能力。

B. 什么是财政投融资

1、所谓财政投资是政府的各级财政部门，根据财政预算投资计划无偿专拨给企业用的专项资金属。这种投资形式多半用于国有企业，其特点是专款专用；二是要接受财政部门的监督；三是用财政投资形成的固定资产等的所有权属于国家；四是无偿性，不需要企业偿还，如果有结余要上缴财政的。
2、企业会计制度为此设立了专项应付款科目进行核算：
企业按照财政计划收到投资拨款时：
借：银行存款
贷：专项应付款－财政投资拨款
如果全部拨款用于某项技术改造，新购进或建造某一固定资产完工交付使用时：
借：固定资产
贷：有关科目
同时结转：
借：专项应付款－财政投资拨款
贷：资本公积－财政投资拨款转入。

C. 工程“结算”和“决算”的区别

1，结算指把某一时期内的所有收支情况进行总结、核算。

2，决算，指根据年度预算执行结果而编制的年度会计报告。它是预算执行的总结。

当国家预算执行进入终结阶段，要根据年度执行的最终结果编制国家决算。它反映年度国家预算收支的最终结果，是国家经济活动在财政上的集中反映。

决算收入表明国家建设资金的主要来源、构成和资金积累水平，决算支出体现了国家各项经济建设和社会发展事业的规模和速度。

(3)财政融资资金特别会计扩展阅读：

结算有两种：①现金结算，即直接以现金进行支付。

②转帐结算，即通过银行将款项从付款单位帐户划转入收款单位帐户。在银行办理的货币收付总额中，转帐结算约占95%以上，是货币结算的主要形式。

在现金结算中，买卖双方同时在场，交货与付款是在同一时间，同一处所进行的，交易双方一手交钱，一手交货，交易可以当面两清，手续也较简便。

转帐结算则与此不同，交货与付款在时间上不一致，往往是先发货后再通过银行付款，买卖双方并不同时在场，而且交易情况多种多样，对结算的条件有不同的要求，因此转帐结算要制订多种结算方式，对付款的时间、地点、条件和交易双方的责任作出不同的规定。

转帐结算方式有：托收承付、委托收款、汇兑、信用证、限额结算、转帐支票、付款委托书等。

D. 财务管理中心的行业财务管理中心及其模式

1、建立行业财务管理中心的重要性和必要性 (一)盘活行业资金，缓解财政支出压力，加强财政宏观调控能力。
行业(特别是大的行业如：教育、卫生、文体广电、公检法等)下属单位多，许多下属单位除了财政拨款收入外，还有大量可自由支配的事业收入和其它收入，因此，许多行业资金规模较大。但从局部看，行业下属各单位也存在“贫富不均”现象(当然，这是由单位的性质决定的)：有些单位拥有大量的闲置资金，只能放在银行里吃利息；而另一些单位由于资金短缺(特别是一些全部或大部分依靠财政拨款的单位)，影响其业务的发展。如果能将全部或大部分行业资金集中起来，进行恰当的调剂(有成本的调剂)，即通过建立行业财务管理中心。一方面为闲置资金找到了增值渠道；另一方面，缓解了财政的压力，促进资金短缺单位的业务发展；同时，也使资金短缺单位提高资金成本意识，并促进整个行业的财务管理水平，更好地实现国有资产的保值、增值。再者，通过建立行业财务管理中心，可以将行业资金的集中起来，进行统筹管理，统一调度，合理运作和利用，这将有利于政府充分发挥财政整体功能，集中财力办好各项事业。
(二)扩大会计集中核算范围，细化财政监督过程，为财政部门提供决策参考。
目前会计核算中心的核算范围基本上为一级预算单位，而对于二级及基预算单位的财务由各单位自行管理、自行核算，仅由行业主管部门上报有关数据。这样，一方面，有可能会造成一级预算单位为了逃避财政监督而将部分资金划入下级预算单位进行处理。另一方面，财政部门无法全面了解和监督整个预算支出的执行情况，从而无法为下一年度的部门预算审核提供科学依据。下面以某市会计核算中心为例分析：
该中心目前仅仅集中核算部分一级预算单位，2001年该市地方预算内财政支出为428608万元，其中预算内教育事业费支出为 101691万元，占23.73%,而目前纳入集中核算的教育行业，仅仅是一级预算单位-该市教育局,2001年集中核算的教育事业费支出为7006万元(其中:6630万元为拨出经费)仅占总教育费支出的6.89%,庞大的一笔财政教育资金游离在集中核算范围之外,这笔大资金是由各单位分散管理，使财政部门很难掌握整个教育资金的运作、使用情况，难以对财政状况作出及时准确的判断和有效规划。因此建立行业财务管理中心，可以对基层预算单位使用拨款的全过程实行实时监控，能够有效地强化财政对单位财务收支活动的监督，更清楚地了解各单位预算执行情况，并进一步进行财务分析，为合理制定各项开支标准或定额，细化、强化部门预算管理，最终使预算分配走向公平合理创造了条件。
2、行业财务管理中心的模式
(1)行业财务管理中心的性质
行业财务管理中心是行业资金管理机构，相当于企业集团的内部银行。该中心也是行业主管部门的内部资金管理部门，但业务上接受财政部门的监督和会计核算中心的指导，它的主要职责是负责整个行业下属各预算单位的日常资金结算、各预算单位之间的资金有偿调剂、建立完善的财务监督和财务分析系统。行业财务管理中心是集结算、融资(资金调剂)和调控监管于一体的行业财务管理中心。通过建立行业财务管理中心，真正做到有效调节资金流向，宏观控制资金的合理使用，盘活行业沉淀资金，挖掘资金使用潜力，促使各预算单位提高对资金时间价值和资金成本的认识，加强财务分析和财务监督，提高资金的使用效率和效益，促进各项事业的发展。
(2)行业财务管理中心的总体设计思路
以财政预算管理为主线，以财政监督为保证，引入融资及资金使用成本理念，运用财务管理方法对行业资金进行统一调度和集中核算，建立一个行业资金的管理中心、调剂中心、调控监管中心。
(3)行业财务管理中心的内部结构及其职能
建立行业财务管理中心要求行业主管部门下属所有有财政拨款的行政事业单位取消原有银行账户，统一在行业财务管理中心开设结算账户，参照目前市级机关会计核算中心的做法：这些单位目前仍保留“三个不变(即原有的会计主体不变，预算管理关系不变，财务审批权不变。)取消会计岗位，仅保留一名报账员，即这些单位成为报账单位。行业财务管理中心在银行开立账户。前已述及，行业财务管理中心是集结算、融资(资金调剂)和资金调控监管于一体的多功能的行业财务管理中心。为实现上述三大功能，其内部机构应分设三个职能部门，即结算部、资金调剂部、资金监管及财务分析部。这三个部门的具体职能如下：
资金结算部：为报账单位(即行业主管部门下属二级及基层预算单位)开户，受理各报账单位单据的审核、数据录入、日常资金结算，日常账务处理、编制会计报表等等。行业财务管理中心在此充当银行结算功能，该部门的职能就相当于目前的会计核算中心。
资金调剂部：也可称为融资部，这是将融资理念引入到财政管理体制的一个设想，即通过行业财务管理中心为各报账单位调剂资金余缺，盘活行业资金，缓解财政资金压力，提高资金使用效益。笔者在此抛砖引玉，与各位同仁一起探讨。
行业财务管理中心引入融资理念的意义
众所周知，我国的财政正逐步退出竞争性领域，向公共财政转变，因此财政资金的短缺将在很长一段时间内存在。但在增量财政资金不足的情况下，可否盘活存量呢?其实上从局部来看，各单位由于客观情况的不同存在着暂时的“贫富不均”现象，即有些单位存在大量的闲置资金，而另一此单位却资金严重短缺。这在二级及基层预算单位表现行比较明显，以某市教育行业为例；2001年预算内教育事业费拨款为 101691万元(这还不包括各单位的事业收入和其他收入)这笔巨额资金为调剂各单位资金余缺成为可能；同时由于行业财务管理中心的核算对象是二级及基层预算单位。对于教育行业，其基层预算单位-各类学校，对于教育资金的需求是十分强烈的。但由于学校的差别，有的有充足的资金闲置在银行里吃利息，有的学校却迫切需要大量的资金搞投入。再者，随着农村费改税的的逐步实施，教育资金将越来越紧缺。因此在增量教育资金不足的情况下如何盘活存量教育资金将是十分现实的选择。而行业财务管理中心的融资功能恰好为解决这一矛盾提供了可能性。有一点需要说明的是，这里举教育行业为例，主要是考虑到教育事业费支出占总预算内财政支出的比重很大。其他大的行业如：卫生、文体广电等行业的情况也有些类同。但行业财务管理中心要实现资金调剂功能必须要解决以下几个问题：一是如何分别管理各单位的自有资金和调剂资金；二是调剂资金的成本如何确定，调剂的收益如何处理；三是如何规范融资行为，防范资金风险。
行业财务管理中心调剂资金首先应解决几个理论上的问题
①调剂资金的来源是各报账单位暂时闲置的资金，但必须是各报账单位能自由支配的资金，行业财务管理中心可调剂的资金头寸还应作如下扣除：财政专款、每月各报账单位的固定开支(如工资、津贴、奖金、医保费、公积金等)、备付金等。在扣除以上项目后，确实一定的百分比作为可调剂资金头寸。行业财务管理中心须经常检查资金头寸并及时作出调整。
②融资期限，根据可调剂资金头寸的长短期结构而定，一般在三个月以内，最长不超过一年。
③资金使用成本(融资利率)的确定，可参照同期银行贷款利率。
④调剂资金产生的收益(融资利率与存款利率的差额)的处理，严格来说，各报账单位的各类资产包括存款均属于国有资产，但为了增强各单位的理财能动性，鼓励增产节约、增收节支，促进各项事业的发展，有资金盈余的报账单位可参与收益分配。各报账单位收益分配额按如下公式确定：
收益分配额=各报账单位的存款积数/管理中心总存款积数×(调剂资金产生的收益-管理中心相关融资成本费用)
存款积数=∑存款余额×存款天数
资金调剂部的职能如下：
①分别为各报账单位建立存款、融资明细账户。分别计息，分别核算；
各报账单位的资金进入行业财务管理中心后，由中心统一在银行开立一个统管账户；同时中心也为各单位开立实体账户，这包括存款账户和融资帐户(该账户相当于内部银行的贷款账户)，存款账户和融资账户分别计息，利率参照同期金融机构存、贷款利率。
②规范融资行为，防范资金风险。
各报账单位根据实际资金短缺情况向行业财务管理中心申请融资时，需提供有关资料，如借款申请书，融资具体用途，项目具体情况等。管理中心收到报账单位报送的有关材料后，经办人员先审核申请资料和报账单位近期的财务状况资料，本年度及上月的财务收支情况等，并到需要融资的单位作实地调查，写出调查报告和初步意见，上报管理中心主任。管理中心根据资金头寸情况，按融资审批权限审批。小额融资由管理中心主任审批后发放；大额融资报主管部门和财政部门审批后发放；资金调出后资金调剂部门应建立融资档案，并对融资单位进行跟踪。对于拖欠资金的单位，除及其收回资金外，还可通过行业主管部门和财政部门双重制裁的办法来确保资金安全。同时融资部门还有一个职能是制定合理的融资管理办法以以保证资金的安全。融资管理办法一般包括以下内容：融资对象和条件；融资期限、利率；融资审批权限；利息的计算与偿还；融资的管理与监督；拖欠资金的制裁办法。
3、资金监管与财务分析部
(1)设立该部门的必要性。
我们知道，财务分析和财务监督是事业行政财务管理的一项重要任务。加强财务分析和财务监督，有利于保证单位认真执行国家有关方针、政策和财务制度，维护财经纪律；有利于保证事业行政单位业务工作和财务收支计划顺利完成；有利于促进单位挖掘内部潜力，增收节支，提高资金使用效益；有利于及时、准确地反映事业行政单位财务活动状况，掌握财务活动的特点和规律，为财务决策提供科学、可靠的依据。
(2)财务监督的内容
①监督检查国家有关方针、政策、财政预算的执行情况
监督检查单位预算执行情况，监督检查资金收付的合法性、合理性、真实性；以及对国有资产管理所进行的监督检查等。行业财务管理中心配合财政部门、主管部门科学运用财务监督手段，采取行之有效的财务监督形式，将日常监督与专项监督有机地结合起来，及时发现违反财务制度和财经纪律的行为，并按有关规定进行处理。
②融资监督：
a、行业财务管理中心调剂资金应严格按照本中心的融资管理办法审批和管理，不得随意放款，要做到既能支持各报账单位的发展又要保证资金能安全收回。
b、报账单位应按规定用途使用，否则管理中心有权收回资金。
c、行业财务管理中心应经常检查借款单位的资金使用情况，借款单位也应如实反映情况。
d、建立健全中心有关规章制度，所有账务做到日清月结，随时了解中心自身的资金情况、报账单位的存款和融资情况
(3)财务分析的内容主要包括：
预算执行情况分析，资金运用情况分析，财产物资的使用、管理情况分析等。行业财务管理中心应该建立符合各报账单位特点的财务分析体系，运用对比分析、因素分析、动态分析等多种方法，提高财务分析的质量，为财政部门审核单位、部门预算提供科学依据。
4、行业财务管理中心与有关部门的关系
(1)与行业主管部门的关系
行业财务管理中心应直属于行业主管部门，属于主管部门的一个财务管理机构。
(2)与财政部门的关系
行业财务管理中心应接受财政部门的监督与检查，行业财务管理中心执行财政部门的财经政策法规，并向财政部门报送相关资料与分析报告。
(3)与会计核算中心的关系
行业财务管理中心在业务接受会计核算中心的指导，并按时向会计核算中心报送相关的会计报表与统计资料。

E. 财务总监的工作

财务总监日常主要工作

财务总监作为企业财务管理方面的最高组织指挥者，在董事会或总经理的授权下，全面负责企业财务方面的工作，每家企业都非常重视挑选自已的财务总监，都希望自已所选财务总监同时兼有高级会计师、管理会计师，注册会计师的能力，最好还是一个沟通大师。企业对财务总监提出如此高的要求，财务总监的在企业中到底应解决企业哪些事，笔者就自己多年的工作实践，谈一点自己的看法。

一、审核会计报告

虽然财务在企业里要做的工作很多，但其中最基础的还是会计核算，财务总监作为企业的财务管理方面的最高组织指挥者，其首要的任务就是组织好企业的会计核算，企业所有的财务管理工作都是建立在及时、全面、真实的会计核算基础之上。会计核算是企业财务管理过程中的基础，同时工作又非常具体和繁杂，财务总监主要是组织会计核算，并不是要自己去做会计，进行会计具体操作，主要是组织企业会计核算体系的建立、相关财会、管理制度的建立，建设一个高效的会计机构，带出一支有战斗力的会计团队，促使企业会计核算符合国家的政策、符合企业的利益要求。会计核算的所有工作最终是以会计报告综合反映出来的，财务总监通过审核财务报告来监管企业会计核算、监管经营过程中执行各项制度、政策的情况，监控企业预算执行过程与结果，签审企业会计报告是财务总监必不可少的工作之一。

二、进行企业经济活动分析

企业财务报告专业性、综合性比较强，很多财务数据也比较笼统，它只能综合反映企业的某些经营状况，至于其间包含的许多具体经济信息无法一一反映，为保证管理者能读懂其中的内容，财务总监应利用自己的专业知识，通过对企业经营活动过程各方面的了解，利用所学的专业分析方法，对企业经济活动情况进行综合分析，写出比较系统、让其他管理者都读得懂的分析报告，为企业最高决策者提供决策所需要的相关财务信息。

三、组织企业财务预算的编制、日常检查等工作

随着企业规模的扩大，预算管理在企业管理中的重要性越显突出，财务管理也是如此，上了一定规模的企业，财务管理主要也是围绕财务预算来进行，财务总监作为财务管理方面的最高组织者，组织企业财务预算的编制那是天经地义的事，当然预算编制只是财务管理的初始，关键还在于执行，如何使执行不偏离原定规划，在执行过程中时刻进行预算的日常检查必不可少，只有这样，才能真正做到事前有规划、事中有管理，事后有分析，预算管理是财务总监必不可少的一件事。

四、组织企业成本管理，压缩企业成本

在现代经济社会，做独家生意是很少的，绝大部分商品在市场上都能找到相同或相似的替代品，在这种情况下，产品的质量和成本就显得十分重要，在激烈的市场竟争中，成本在很大程度上决定了企业盈利水平，决定了企业命运，成本控制是企业财务管理的重点，也是企业财务总监工作的重点之一，组织企业成本核算、成本管理、压缩企业支出，成为财务总监必须做好的一件事。

五、管理企业财务制度

企业是一个以营利为目的经济组织，组织管理具有共性，那就是法制化，以法治管理替代人治管理是企业发展的必然，财务管理作为这个经济组织管理中的一个重要组成部分，而且是核心部分，财务管理体系化和法制化必不可少，作为企业财务方面的最高组织者和责任人，财务总监是这一法制化体系建设的组织者，应组织好对企业内部财务制度的制定、贯彻执行、组织好对国家财政、财务、税收等相关法规的学习与执行，对制度的执行进行详查，以确保企业守法经营。

六、调配企业营运资金

人们常将企业的资金比着人体身上的血液，缺少血液人就会死，即使不缺血，流动不畅也会生病，企业也一样，缺少资金企业也完蛋，资金流动不畅也会出现经营困难。

企业的经营过程其实就是一项资金转化成另一项资金的过程，从货币资开始经过储备资金、生产资金、销售资金这几个阶段，一个循环最后再回到货币状态，不断往复，一刻也不能停留，在企业资金的循环过程中，为确保资金需求量、流动顺畅，需要人来合理调配资金，对企业营运资金管理是企业财务管理的重要内容之一，也是难度比较大的一项工作，如何合理调配企业营运资金，保证企业血液顺畅流动，是财务总监日常工作之一。

七、为企业生产与发展融资

资金对企业的重要性不用多说，在企业生产经营过程中，资金的需求量是随着生产经营的变化而不断变化的，然而由于种种原因，企业不可能准备一个随时支取的资金百宝箱，较少投资者能随时拿出企业经营所需要的全部资金，绝大多数企业需要通过资本市场、金融市场、经营市场去筹措企业经营所需要的资金，筹措企业生产经营、投资发展所须要的资金是财务总监的重要工作之一。

八、进行企业纳税筹划

依法纳税是每个企业应承担的法定义务，为国家建设多实现税收，依法纳税，对每个企业来说都是一件非常光荣的事，但无论如何，交税都会引起企业资金净流出，企业资金流出一点，留给企业自用的资金就会少一点，这对企业并没有益处，特别是当企业急需资金时。企业要做到既依法纳税，又要避免资金过快、过集中流出，就应当进行业务调节、纳税筹划，通过纳税筹划，在遵守国家法规的基础上，合理调节企业税负，调节资金流动，这是企业财务总监的工作之一。

九、参与企业投资决策

企业除生产经营外，投资也是决定企业命运的一项重要工作，如果说日常生产经营决定企业短期的生存状况的话，投资则决定企业长远生存与发展，企业作为一个以持续经营、追求发展的营利性组织，为了长远发展投资必不可少，财务总监作为企业财务管理方面的最高组织者，作为财务方面的专业人事，积极参与企业投资决策，组织对投资承受力分析、投资经济效益分析，并要筹措投资所需要的资金，参与企业投资决策也是财务总监必不可少的一件事。

十、协调各方面财务关系

财务部门作为企业组织中的一个部分，财务管理作为企业管理体系的重要内容之一，财务不可能独立于组织、管理体系之外，必然要与相关部门、单位发生各种关系，要最大地发挥财务管理的效用，与各部门、各单位密切配合必不可少，与财务发生关系的部门非常多，除企业内部采购、生产、经营等各个部门外，企业外部联系部门也很多，如客户、工商、税务、财政、海关、银行、政府等，财务要与这么多部门发生直接关系，少不了有人从中进行必要的协调，协调财务与各方面的关系也是财务总监必不可少的重要工作内容之一。

有帮助记得采纳，谢谢！

F. 请问固定资产贷款与项目融资贷款的主要区别是什么谢谢

两者的区别主要有：

1、范围不同：

固定资产贷款包括：基本建设、技术改造、开发并内生产新产品等活动容及相关的房屋购置、工程建设、技术设备购买与安装等。

项目融资贷款包括：：项目经营权，项目产权和政府特别支持（具备文件）等。

2、贷款机构审批贷款时要考察的内容不同：

固定资产贷款可以考察借款人总体的还款能力.

项目融资一般注意项目本身的还款能力，当然也不排除其他抵押、保证等第二还款来源。

3、金额范围不同：

固定资产贷款是一个大概念，而项目融资是其中的一部分。

项目融资的贷款：金额较大。例如公路、机场、电网、电站、核电、水库等通常采用项目融资方单一的设备购置等一般采用固定资产贷款。

固定资产贷款是一个大概念，而项目融资是其中的一部分。

(6)财政融资资金特别会计扩展阅读：

固定资产贷款与项目融资贷款所采用的形式：

1、BOT形式：BOT是指对采取“建设--经营--转让(移交)方式的项目贷款；

2、TOT形式：TOT指对采取“转让移交--经营--转让(移交)方式的项目贷款。

注：固定资产贷款是指通过有形抵押物的估值贷款，项目贷款是根据项目的未来收益的估值贷款。

G. 资产重组的特殊目标

一项并购的达成，必须能够为并购双方带来经济收益。可见，驱动并购的原因是实现并购双方股东利益的最大化。目前，标准经济学理论对于企业并购动因的解释涉及经营协同、管理协同、财务协同效应、规模经济性、市场竞争动机、资产组合效应、内部化利益、投机性收益等诸多动力因素的影响。
我国上市公司资产重组除了资产重组的一般动机以外，也有自己的特殊动机和目标，这源于我国证券市场的特殊制度安排以及上市公司特殊的股权背景，并由此产生的参与人行为目标的异化。笔者认为在我国上市公司资产重组的特殊目标中，特殊的融资目标、控制权收益目标以及政府意图是值得去研究和探讨的几个典型的动机目标。 我国企业的融资渠道缺乏，同时在特殊的股权结构、制度安排以及居高不下的市盈率下，股权融资成为一种廉价的融资方式。因此上市资格以及上市公司的再融资资格成了稀缺的资源。有资格的想法保护它，没有资格的想法得到它，在这种融资资格大战当中，资产重组活动扮演了重要的角色。
(一)上市公司配股融资和上市资格的制度安排成了资产重组的根本原因
(二)上市公司为了保护融资资格进行的资产重组活动
1、上市公司业绩下滑推动了资产重组的频繁发生
2、保护融资资格成了上市公司资产重组的重要目的 在大股东具有超强控制权的股权结构中，典型的治理问题表现为大股东和中小股东之间的利益冲突。此时，大股东能够利用控制权为自己谋取利益，即超过他们所持股份的现金流权利的额外收益，而这一额外收益恰恰是大股东通过各种途径对其他股东权益侵占所获得的。
上市公司股权集中度较高是我国证券市场的一种普遍现象。目前我国上市公司第一大股东平均持股达到50.81 %。高度集中的股权结构使大股东掌握大量的投票权，通过选举“自己人“进入董事会，实现对企业的超强控制，从而拥有超过现金流权利的更大控制权收益。
近年来，在我国证券市场中大量披露的大股东利用上市公司过度融资盲目圈钱、大股东违规占用上市公司资金甚至掏空上市公司、大股东与上市公司之间违反公允价值标准的关联交易等一系列问题，集中反映出当前我国上市公司所面临的大股东侵害问题。而且，由于我国证券市场的监管还不完善，对投资者的法律保护有限，大股东通过控制上市公司获得的控制权收益更为显著，对投资者的权益侵害程度亦更甚。因此，我们认为，对控制权利益的攫取，是推动我国上市公司并购的重要动因之一。
1.直接占用上市公司的资金
在我国上市公司当中，大股东侵占上市公司的资金已经成为不争的实事。但怎样去发现、评价我国上市公司大股东占用资金的状况，成了比较困难的事情。原因在于，上市公司关联方占用资金有“正常”与“不正常”之分。在我国国有企业的改制上市不彻底，上市公司与母公司之间，有千丝万缕的业务联系，因此，一定程度的资金占用是正常的经营后果，而且上市公司把盈余资金借给母公司使用，获取利息也是正常的商业行为。因此从会计报表当中很难发现大股东“不正常”使用上市公司的资金到底有多少。
再加上我国上市公司信息披露不充分、不详细，从而增加了调查大股东侵占上市公司资金状况中的难度。因此笔者只好通过以下方法，来了解上市公司资金占用的严重程度。
(1) 从已经披露的案例了解
(2) 从“往来款”中了解
从存在“大量资金占用”的上市公司所披露的股东或关联方占用资金情况来看，往来款、暂借款、垫付款、资产重组与关联交易，是形成资金占用的五大主要原因。其中“往来款”是形成资金占用的最主要来源，其中有35.38%的样本公司的资金占用是因与大股东或关联方之间的“有往无来”而沉淀下来。
(3) 从“其他应收款”了解
在上市公司大股东及其关联方占用上市公司资金中，“其他应收款”多形成于非经营性业务往来，是大股东或关联方非正常占用的最主要的体现，因此，通过“其他应收款”的调查，了解上市公司大股东占用资金状况也是可行的。在这方面，张弘(2003)通过对上市公司2002年中期报数据调查发现有161家上市公司的其他应收款占总资产的15%以上，有128家上市公司的其他应收款占净资产的40%以上。
(4)从证监会的普查了解
从2002年底证监会和国家经贸委联合召开的“上市公司现代企业制度建设经验交流暨总结大会”上透露的信息显示，2002年下半年以来普查的1175家上市公司中，S7.S3%的上市公司(676家)存在被大股东占用巨额资金的现象，被占用资金合计高达966.69亿元，平均每家被占用资金1.43亿元。通过以上方法从侧面了解我国上市公司资金被占用情况，发现大股东资金占用情况是非常严重的。
2.不平等的关联交易
上市公司和大股东之间的关联交易本身是中性的，但在我国已经成为一种“重要的价值转移方式”而加以使用，通过不平等关联交易可以达到:提高上市公司利润，粉饰上市公司业绩，保护上市公司继续融资地位，同时反过来也可以达到大股东侵占上市公司利益的目的。
3.担保
担保作为一种企业行为，是社会的一种正常的经济现象，是一个中性的概念。但是在我国上市公司当中，上市公司违背企业利益最大化原则，不从商业性目的出发，给控股股东借款进行大量的担保。如果控股股东出现不能按期偿还债务，上市公司承担连带责任，从而原本经营正常的上市公司被拖入亏损的境地。如ST轻骑”因给集团和其他方的逾期借款提供担保而陷入经营困境，ST幸福”因担保问题面临退市危险等。
大股东掏空上市公司一般先占用上市公司资金，等上市公司没有资金可借时，就让上市公司为大股东的借款进行担保，从而增加了上市公司的财务风险。这在给大股东大量进行担保的上市公司中容易看到。
我国上市公司资产重组中的政府意图
西方国家的政府对经济的干预始终停留在弥补市场缺陷的理论框架上，因此西方国家政府主要给企业的并购市场提供公平、公正、透明的制度环境，而不去直接参与企业的兼并重组活动。
在市场经济条件下，并购无疑是一种追求规模和效益的公司行为，公司的兼并重组必须遵循市场经济规律，因此公司的资产重组应以本身的利润最大化为目的。并购是否获得规模效益或出现财务协同效应等，是公司自己的事情，政府主要关心重组的结果会不会产生负的外部效应。因此政府不是配置资源的主体，也不是企业制度设计的主体，这里政府的主要职能是依据法律来规范公司的经营行为。
这与我国的政府决策定位有着本质的区别。在我国具有中国特色的社会主义市场经济体制下，政府的经济职能除了弥补市场缺陷以外，还承担着对国有资产的保值、增值的职责，即，我国政府的行为目标是多元的，包含政治目标(对国防、外交等方面的既定目标)、社会目标(增加社会公众福利、维护社会秩序)和经济目标(弥补市场缺陷和国有资产的保值、增值)。政府的多种目标，使其无法单一地从经济效率原则出发，来策划或指导国有企业的并购行为，还必须在一定程度上兼顾其他目标要求。
如果进一步分析我国的政府行为，我们发现在资产重组的目标上，中央政府与地方政府的目标是有差距的。如果中央政府是主要关心国有资产的保值增值和战略性调整的话，那么地方政府可能还要考虑地方的财政、就业等地方经济利益和政府的政绩等因素，并就此出发参与和推动资产重组活动。对于资产重组当中的中央政府行为，笔者准备在本文的第六章加以单独讨论，下面主要探讨地方政府行为目的及其后果。
在地方政府目标和意图方面提醒，有以下几点值得我们注意：
首先，地方政府参与重组活动是为了保护本地的上市公司及其壳资源。甚至有些地方政府(特别是早期上市公司较多的上海、深圳等地出现了不少亏损上市公司的情况下)推动优质企业去并购上市公司来保护本地的壳资源。它们往往在上市公司资产重组活动当中，以国有资本所有者的身份去推动和插手国有控股的上市公司兼并重组活动，甚至由政府亲自直接策划、干预公司并购。
其次，地方政府参与重组活动是为了解决就业等本地的经济社会问题。在原来的计划经济下，市民的许多福利是由国有企业提供的，如“天然的工作权力”、福利分房、公费医疗和养老保险等。但进入转轨期以后，企业开始将这些问题推向社会，实际上就是推给地方政府。地方政府为了确保一方安定，想尽办法让企业继续负担原来的就业等责任，那么它首先想尽办法让这些企业活下去，因此地方政府想办法满足企业的上市融资条件，让这些企业通过融资资金养活自己，这样就可以节约地方财政对亏损企业的补贴，把地方的包袱推给了证券市场。
第三，解决本地的困难企业。比如地方政府通过上市前的重组活动，包装和整合地方的困难企业，推给证券市场，让这些企业通过上市圈钱来养活自己。
第四，地方政府参与重组是为了政府官员的政绩考虑。地方政府往往通过人为地组建大企业、大集团，人为地消灭国有企业和亏损企业，达到提高政绩的目的。
地方政府参与企业资产重组既具有积极的一面又具有消极的一面。在积极性方面，地方政府作为国有企业的控股股东，如果没有它们的积极参与，企业永远无法进行兼并重组活动。另一方面，地方政府在企业重组中，协调各方关系，安置下岗职工，提供优惠政策等方面给企业的重组提供便利的环境。
但由于这种由政府推动的公司并购、重组活动不是公司在市场竞争中出现的自主的利益最大化的行为，而是渗透了大量的政府作为国有资本所有者与社会经济管理者双重身份的复杂的政策意图，使得公司并购的效益目标大打折扣，因此地方政府参与的重组绩效往往是低下的。
在我国上市公司资产重组中的政府干预主要表现在：地方政府出于社会目标的考虑对企业并购附加一些行政性规定，如优势企业必须妥善安排被并购企业的职工、企业出售收入必须优先安置职工就业等;还有当企业并购涉及到地方经济利益时，地方政府将进行各种形式的行政干预，如为了保护本地区利益，阻绕跨地区的并购等。这种干预的结果是:第一，上市公司出于自身发展的需要，愿意被并购，但地方政府出于自身利益的考虑，不愿意放弃对公司的控制权，不同意其他行业的公司并购本地区的公司;第二，地方政府出于政绩等方面的考虑，劝诱上市公司并购政府所要并购的公司，而不管公司发展的战略，更不管并购能否
出现协同效应，使得本应经营的很好的企业背上包袱。
事实上，中国目前企业并购中的行政色彩大都来自地方政府，这使得国有企业作为企业并购的主体地位大大降低，这些并购行为很难满足企业的利润最大化原则。

H. 企业财务总监的工作职责是什么

要充分发挥财务总监的作用，就必须对财务总监的职责和权限进行科学、明确的界定和规范。在确保实现财务总监工作目标的前提下，既不可盲目扩大财务总监的职权，同时必须注意防止财务总监有责无权。企业集团在独立设立财务总监的条件下（即与总会计师分设），其主要权责应当包括：

1、审核集团公司的重要财务报表和报告，与集团公司总经理共同对财务报表和报告的质量负责；

2、参与审定集团公司的财务管理规定及其他经济管理制度，监督检查集团子公司财务运作和资金收支情况；

3、与集团公司总经理联合审批规定限额范围内的企业经营性、融资性、投资性、固定资产购建支出和汇往境外资金及担保贷款事项；

4、参与审定集团公司重大财务决策，包括审定集团公司财务预、决算方案，审定集团公司重大经营性、投资性、融资性的计划和合同以及资产重组和债务重组方案，参与拟订集团公司的利润分配方案和弥补亏损方案；

5、对董事会批准的集团公司重大经营计划、方案的执行情况进行监督；

6、依法检查集团公司财务会计活动及相关业务活动的合法性、真实性和有效性，及时发现和制止违反国家财经法律法规的行为和可能造成出资者重大损失的经营行为，并向董事会报告；

7、组织集团公司各项审计工作，包括对集团公司及各子公司的内部审计和年度报表审计工作；

8、依法审定集团公司及子公司财务、会计、审计机构负责人的任免、晋升、调动、奖惩事项。

资料来源：首席财务官 （网络)

I. 简述财政投融资的涵义及特征

财政投融资的涵义：政府为实现一定的产业政策和财政政策目标通过国家信用方式把各种闲散资金（特别是民间的闲散资金）集中起来，统一由财政部门掌握管理，根据经济和社会发展计划，在不以盈利为直接目的的前提下，采用直接或间接贷款方式，支持企业或事业单位发展生产和事业的一种资金活动。

财政投融资具有以下基本特征：

1.财政投融资的目的性很强，投资范围要严格的限制；

2.财政投融资资金的使用，具有鲜明的公共性，追求的是社会效益的最大化；

3.财政投融资的资金来源具有多样性的特点。

(9)财政融资资金特别会计扩展阅读：

财政投融资制度作为日本政府的“第二预算”，不仅有其独特的特点,而且对日本经济发展特别是上世纪五六十年代的高速经济增长发挥了重要的作用。日本财政投融资起源于明治维新时期，经过一百年的演化和变革，已发展成为一个成熟的制度体系。

与一般会计预算相比，财政投融资具有有偿性、政策性、长期性的特点。在日本经济发展的各个时期,财政投融资都发挥了重要的作用，特别是在经济赶超时期，财政投融资对日本经济增长的促进作用更大。但是，自20世纪90年代以来，日本国内批评财政投融资的声音越来越响，改革财政投融资的呼声也越来越强烈。

究其原因是因为财政投融资面临着规模日益膨胀、机构繁复、缺乏有效监督机制以及日本政府债务负担沉重等严重的问题。2001年，在小泉政府的极力推动下，正式启动了财政投融资改革，其改革的主要内容有两个，一是改变资金筹集机制；二是引入成本分析法和加强对财政投融资运营的监督。

J. 财政局融资管理员待遇

财政局负债管理是财政局财务预算会计岗位。
在特定的历史条件下，发展和负债是一对矛盾体，又相互促进和转化，通过负债加快发展，通过发展偿还债务。在正确认识政府债务的历史意义和积极作用的同时，加强债务动态监控，切实防范债务风险，达到持续发展和防范风险的双重目标。
一是培埴财源，增强发展后劲。
二是摸清底子，强化清偿措施。
对债务及财政资金出借情况，进行了全面摸底，并分类登记造册，并对所欠倒账债务进行逐笔分析，研究清偿措施，加大收欠力度。
三是严格管理，跟踪问效。
将投融资纳入财政性资金管理，严格资金审批拨付，实行绩效评价，切实提高资金效益。
财政局是管理财政的具体部门，会计预算管理是财政局的主要工作，只有切实加强会计预算管理，才能够确保财政资金的安全、稳定、高效的运行。

与时俱进，树立与社会发展相适应的新观念。
一是依法履行法定职责。会计应该充分行使法律赋予的管理权、监督权等权利，依法履行职责，切实做好会计工作。作为财政部门，必须清醒地认识到这是法律赋予的权利，更是义不容辞的责任，只有切实依法履职，依法尽责，才能符合法律规定的相关要求。如果不作为、乱作为，而滥用法律赋予的职权，是要受到法律制裁的。财政部门，处理要做好财政支出预算安排，对宏观经济进行有效地调节，切实组织落实好财政收入等主要工作外，还要切实履行好财政的监督职责，加强会计工作的监督职能发挥。
二是夯实会计基础工作。财政部门必须切实重视会计基础性工作，严肃财经纪律，从而规范财经行为，实现增收节支的根本目的。牢固树立大局意识，服务意识，加强日常监管，加大督查落实力度，创新督查方式，减少财务管理漏洞，从而增强单位内部财务控制的实效性，是监管成为会计工作的重要内容之一。
三、明确预算监督管理内容。
确保监督与法定要求相符合。
重点查看单位会计核算的内容是否具有足够的真实性和完整性。各单位的会计年度、记账本位币、会计记录等是否与国家的法律法规及会计制度要求相符合。检查各单位是否有与国家国会计制度所要求的资产、负债、支出、收入等内容的计量、记录和报告