非居民企业融资租赁企业所得税

Ⅰ 企业所得税计算公式

计算公式：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除费用－以前年度亏损

1、不征税收入：就是财政拨款，政府性基金，行政事业性收费等其他被列入的不征税收入。

2、免税收入：包括国债利息收入，符合条件的居民之间的股息红利等权益性投资收益，非居民企业从居民企业取得的与其所设机构场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益。

(1)非居民企业融资租赁企业所得税扩展阅读

各项扣除费用项目：

（1）成本：包括主营业务成本、其他业务成本、营业外支出。

（2）费用：包括销售费用、管理费用、财务费用等相关费用。

（3）税金：所有已交计入税金及附加的税费。

（4）损失：包括财产盘亏损失，坏账损失，自然灾害损失等。

损失的扣除额是实际发生的损失扣除保险公司赔偿和责任人赔偿后的金额。如果企业已经做为损失处理的资产，在以后年度又全部或部分收回的，应计入收回当期收入。

Ⅱ 企业所得税题

1.企业所得税法所称依照外国(地区)法律成立的企业，包括依照外国(地区)法律成立的（ ）。A.企业 D. 其他取得收入的组织
2.企业所得税的纳税义务人是在中国境内实行独立经济核算的企业或组织。但不包括（ ）。 D. 个人独资企业和合伙企业
3.法国企业在中国境内未设立机构、场所的，其取得的来源于中国境内的所得应按（ ）的税率征收企业所得税。A.10%
4.下列企业适用25%的所得税税率的是 C.在中国境内设有机构且所得与机构有关联的非居民企业
5.下列符合企业所得税所得来源确定的有（ ）。B.销售货物，按照交易活动发生地确定
6.企业所得税在计算应纳税所得额时，允许扣除的税金是
C. 消费税、营业税、资源税、城建税、土地增值税、教育费附加
7.下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（ ）。
A.居民企业来源于境外的所得
B. 居民企业来源于中国境内的所得
D. 非居民企业来源于中国境内的所得
8.在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的存货，以（ ）为成本。
D. 购买价款和支付的相关税费
9.不是以销售收入为基数计算企业所得税前扣除得是（ ）。D.捐赠限额
10.下列支出中，准予在企业所得税税前扣除得是（ ）。B.诉讼费
11.某酒厂2009年实现销售收入3000万元，实际发生广告费支出500万元，那么该酒厂2009年计算应纳税所得额时可从税前扣除的广告费为（ ）万元。B.450
12.企业的下列资产属于企业固定资产的有（ ）
A.融资租赁固定资产 C.经营租出固定资产E.通过捐赠方式取得的固定资产
13.下列关于商誉说法正确的有（ ）。
A.自创商誉不得单独计价，也不允许摊销
C. 外购商誉可以单独计价，但不允许在经营期限内平均摊销
D.外购商誉的支出，只有在企业整体转让或者清算时，才允许扣除
14.在企业所得税中，下列费用的支出如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后年度扣除的有（ ）。
A.职工教育经费C.广告费 D.业务宣传费
15.关于固定资产计税基础，下列说法正确的有（ ）。
A.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础
B.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础
C.通过投资方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础
16.下列关于广告费和业务宣传费税前扣除的特殊规定，正确的是（ ）。
A.对化妆品制造企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除
B.医药制造企业发生的广告费和业务宣传费支出超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除
C.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除
17根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（）。B.软件生产企业的职工培训费用
18.某企业2008年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款50万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（5 ）万元。

19.下列项目中，属于企业所得税优惠政策的有（ ）。
A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90％计入应纳税所得额
B.新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
C. 对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税
D.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税
E.我国境内新办软件生产企业经认定后，自生产经营年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税
20.下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括（ ）。
A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
21.居民企业纳税人具有下列（ ）情形之一的，核定征收企业所得税。
A、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
B、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
C、设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的
E、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
22.根据企业所得税法的规定，下列收入中属于不征税收入的是（ ）。A.财政拨款
23.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2008年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2％，2008年4月1日该厂房开始建设， 12月31日房屋交付使用，则2008年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（ ）万元。 D.31.5
24.2008年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是多少（ ）万元。C.75 ）
25.根据企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（7）日内缴入国库。
26.在“两税合并”前享受企业所得税15%税率的企业，下列过渡期政策规定正确的有（ ）。
A.2008年按18%税率执行 B.2009年按20%税率执行
C.2010年按22%税率执行 D.2011年按24%税率执行
27.企业所得税的纳税人义务人有（ ）。
A.中外合资企业C.股份有限公司 D.外商投资企业
28.下列是非居民企业征税对象的有（ ）。
A.机构、场所取得的来源于中国境内的所得
B.与机构、场所有实际联系的中国境外所得
C.没有设立机构、场所，但是来源于中国境内所得
29.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的是（ ）。
B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
30.根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的是（ ）。
A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费
D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费
31.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（ ）。B.软件生产企业的职工培训费用D.会议费及差旅费

32.下列项目中，不可以从应纳税所得额中扣除的有（ ）。
B.企业之间支付的管理费
C.企业内营业机构之间支付的租金
D.非银行企业内营业机构之间支付的利息
33.根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（ ）。
B.单独估价作为固定资产入账的土地C.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
34.下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括（ ）。
A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
35.根据企业所得税的规定，下列表述正确的有
A.合伙企业的合伙人为法人的，合伙人计算所得税时，不得用合伙企业亏损抵减其盈利
C.2009年新成立的商业企业，其所得税由国税管理
D.企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补
36.某商贸企业2009年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元(其中：广告费300万元、业务宣传费180万元)，发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（842 ）。 37.根据企业所得税法的规定某国家重点的高新技术企业，2007年亏损15万元，2008年度亏损10万元，2009年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2009年应纳企业所得税税额为（15）万元。
38.某软件开发公司（被认定为重点扶持的高新技术企业）2007年经税务机关核定的亏损额为30万元，2008年度取得生产经营收入600万元，业务招待费实际发生6万元，其他应扣除的成本、费用、税金等合计300万元（其中，研发费用60万）。下列说法正确的是（ ）。A.该企业可以扣除的业务招待费是3万元
39.某国有企业2008年境内所得1200万元，境外所得（均为税后所得）有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为120万元和51万元，税率分别为40%和15%，来自乙国所得42.5万元，已纳税7.5万元（甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定）。则2008年该国有企业应纳所得税（305）万元。
40.某企业2008年销售货物收入1500万元，出租房屋收入500万元，转让房屋收入300万元。当年实际发生业务招待费20万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（ ） 万元。A.10
41.2008年度，某企业财务资料显示，2008年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（ ）万元。C.44.4
42.根据新的企业所得税法规定，国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是（ ）。B.15%
43.下列纳税人中，一般适用25%缴纳企业所得税的有（ ）。
A.在我国设立的外国独资企业
B.在中国境内设立机构、场所且所得与场所有关联的外国企业
D.依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
E.清算所得
44.下列各项中，纳税人销售商品确认收入不正确的说法是（ ）。
D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入
45.根据企业所得税的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的是（ ）。
C.出口货物退还给纳税人的增值税税款
46.根据企业所得税的规定，下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的是（增值税）
47.根据《企业所得税法》的规定，纳税人在我国境内的公益性捐赠支出，可以（ ）。
C.在年度利润总额12%以内的部分准予扣除

48.甲公司2009年6月上旬接受某企业捐赠商品一批，取得捐赠企业开具的增值税专用发票，注明商品价款20万元、增值税税额3.4万元。当月下旬公司将该批商品销售，向购买方开具了增值税税专用发票，注明商品价款25万元、增值税税额4.25万元。不考虑城市维护建设税和教育费附加，甲公司该项业务应缴纳企业所得税（ ）万元。（适用企业所得税税率25%）B.7.1
49.纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的下列费用，不能直接作为费用扣除的是（ ）
D.融资租赁方式发生的租赁费
50.下列收入准予作为计提业务招待费基数的有（ ）。
A.产品销售收入C.房屋租金收入E.转让无形资产使用权收入
51.纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有A.广告制作费B.安装费D.软件费
52.根据企业所得税法的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（ ）。
A.财政拨款 D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
53.依据企业所得税相关规定，下列各项属于外部移送资产行为应缴纳企业所得税的有（ ）。
A.将资产用于交际应酬 C.将资产用于职工奖励 E.将资产用于对外捐赠
54.下列项目中，计算企业所得税应纳税所得额时，不准予从收入总额中扣除的有（ ）。
A.企业内营业机构之间支付的特许权使用费D.销售货物给购货方的回扣支出
55.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（ ）。
A.企业对外投资转让时投资资产的成本
B.转让固定资产发生的费用
C.非居民企业向总机构支付的合理费用
56.企业发生的下列保险费用，准予在企业所得税税前扣除的有（ ）。
A.纳税人按规定上交劳动保险部门的职工养老保险和待业保险
B.纳税人参加财产保险、运输保险，按照规定交纳的保险费用
E.纳税人按国家规定为特殊工种职工按规定支付的法定人身安全保险费
57.依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是（ ）。（6月28日）
A.广告和业务宣传费用产生的差异 C.职工教育费用产生的差异
58.下列关于固定资产最低摊销年限的正确说法是（ ）。
A.房屋、建筑物，为20年； B.飞机、火车、轮船为10年；
D.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；E.电子设备，为3年
59.下列资产摊销的支出，不得在应纳税所得额中扣除的有（ ）。
B.融资租赁方式租出固定资产的折旧费
C.自创商誉
D.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产
E.公益性生物资产的折旧费
60.一般来说，居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。下列收入属于中国境内所得的是（ ）。
D、转让中国境内的建筑物给外国人取得的所得

Ⅲ 企业所得税的税率是多少

一、《中华人民共和国企业所得税法》：

第四条 企业所得税的税率为25%。

第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

二、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：

第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

第九十三条 企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：

（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；

（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；

（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；

（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。

一、《中华人民共和国企业所得税法》：
第四条 企业所得税的税率为25%。

第二十八条 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

二、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：
第九十二条 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
第九十三条 企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：

（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；

（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；

（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；

（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。

(3)非居民企业融资租赁企业所得税扩展阅读：

企业所得税的概念：

1、企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。

2、企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类： （1）国有企业； （2）集体企业；（3）私营企业； （4）联营企业； （5）股份制企业； （6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。

3、企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

4、企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。

5、作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。

Ⅳ 企业所得税征收方式

1、区别在于：日常所说的的核定征收主要是针对个体工商户，定一个税额，按月缴纳，实行定期定额管理；企业所得税的核定征收绝大部分都是采用核定定率征收，就是按照行业定一个应税所得率，用收入总额乘以应税所得率再乘以税率就是应交的企业所得税额。

2、企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。

3、企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类： （1）国有企业； （2）集体企业；（3）私营企业； （4）联营企业； （5）股份制企业； （6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。

(4)非居民企业融资租赁企业所得税扩展阅读：

企业所得税的税率为25%的比例税率。

原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3－10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%；特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。

企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，2008年新的<中华人民共和国所得税法>；规定一般企业所得税的税率为25%。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家财税务总局下发的《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号），通知明确，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

台湾地区：台湾的企业所得税税率为25%。经税收减免后，本土公司税率中位数为20%，而跨国公司为18%。

Ⅳ 哪些费用可以抵扣企业所得税

企业按照规定计算的固定资产折旧、企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本等费用是可以抵扣企业所得税的。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；

（二）以经营租赁方式租入的固定资产；

（三）以融资租赁方式租出的固定资产；

（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；

（五）与经营活动无关的固定资产；

（六）单独估价作为固定资产入账的土地；

（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

第十二条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。下列无形资产不得计算摊销费用扣除：

（一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；

（二）自创商誉；

（三）与经营活动无关的无形资产；

（四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

第十三条 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

（二）租入固定资产的改建支出；

（三）固定资产的大修理支出；

（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。

第十五条 企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。

第十六条 企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。

(5)非居民企业融资租赁企业所得税扩展阅读：

《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条 企业的下列收入为免税收入：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：

（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；

（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；

（四）符合条件的技术转让所得；

（五）本法第三条第三款规定的所得。

Ⅵ 目前企业所得税的各项扣除标准是多少呀

企业所得税率是企业应纳所得税额与计税基数之间的数量关系或者比率，也是衡量一个国家企业所得税负高低的重要指标，是企业所得税法的核心。企业所得税率一般是25%。而符合条件的小型微利企业，所得税的税率一般为20%。国家重点扶持的高新技术企业，所得税的税率一般为15%。非居民企业对于来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率均为20%。PE溢价投资类企业，所得税税率一般在40%左右。

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Ⅶ 2021年企业所得税税率2.5%

2021年企业所得税税率为25％。
根据我国相关法律的规定，一般企业所得税税率为25％。
而以下企业存在例外：
1、国家需要重点扶持的高新技术企业，税率为15%；
2、小型微利企业，税率为20%；
3、非居民企业，税率为20%。不同企业存在不同的所得税税率是受到国家政策的影响的。
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
【法律依据】
《中华人民共和国企业所得税法》
第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（二）企业所得税税款；
（三）税收滞纳金；
（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；
（六）赞助支出；
（七）未经核定的准备金支出；
（八）与取得收入无关的其他支出。第十一条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
下列固定资产不得计算折旧扣除：
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
（二）以经营租赁方式租入的固定资产；
（三）以融资租赁方式租出的固定资产；
（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
（五）与经营活动无关的固定资产；
（六）单独估价作为固定资产入账的土地；
（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

Ⅷ 2016年企业所得税税率怎样计算方法

企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即指企业每一纳税年度的收人总额，减除不征税收人、免税收人、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

应纳税所得额=收入总额 - 不征税收入 - 免税收入 - 各项扣除 - 以前年度亏损

企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。

(一)收人总额

企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收人。包括：销售货物收人，提供劳务收人，转让财产收人，股息、红利等权益性投资收益，利息收人，租金收入，特许权使用费收人，接受捐赠收人以及其他收入。

(二)不征税收人

1.财政拨款。

2.依法收取并纳人财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

3.国务院规定的其他不征税收人。

(三)税前扣除项目

企业实际发生的与取得收人有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

(四)扣除标准

1.工资、薪金支出。

企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

2.职工福利费、工会经费、职工教育经费。

企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费按标准扣除。未超过标准的按实际发生数额扣除，超过扣除标准的只能按标准扣除。

3.社会保险费。

4.借款费用。

5.利息费用。

6.汇兑损失。

7.公益性捐赠。

企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

8.业务招待费。

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收人的的5‰。

9.广告费和业务宣传费。

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业〕收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

10.环境保护专项资金。

企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。

11.保险费。

企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。

12.租赁费。

13.劳动保护费。

企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

14.有关资产的费用。

企业转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费，准予扣除。

15.总机构分摊的费用。

16.资产损失。

17.依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目。如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等。

(五)不得扣除项目

1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

2.企业所得税税款。

3.税收滞纳金。

4.罚金、罚款和被没收财物的损失。

5.超过规定标准的捐赠支出。

6.赞助支出。

7.未经核定的准备金支出。

8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。

9.与取得收人无关的其他支出。

(六)亏损弥补

企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。而且，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

(七)非居民企业的应纳税所得额

取得的来源于中国境内的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：

(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;

(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;

财产净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。

(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

企业所得税应纳税所得额的计算

Ⅸ 企业所得税是怎么算的

所得税=应纳税所得额 * 税率（25%或20%、15%）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

例题

某企业为居民纳税人，所得税税率为25%，2014年度该企业有关经营情况如下：

（1）全年实现产品销售收入6800万元，取得国债利息收入120万元

（2）全年产品销售成本3680万元

（3）全年营业税金及附加129.9万元，其中，上缴消费税81万元，城市维护建设税34.23万元，消费税附加14.67万元

（4）全年产品销售费用1300万元（其中广告宣传费用1150万元）

要求：

（1）计算该企业2014年利润总额

（2）在利润总额的基础上进行纳税调整计算当年企业所得税税额（答案中的金额单位用万元表示）

解答：

（1）利润总额=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1万元

（2）需要调整的项目如下：

1、国债利息收入不交纳企业所得税，所以调减120万元；

2、广告宣传费的扣除限额=6800*15%=1020万元，小于本期发生额1150，所以调增130万元，这130万元可以结转以后年度扣除；

3、业务招待费：84*60%=50.4万元，6800*0.5%=34万元，因为34＜50.4，所以本期业务招待费的扣除限额为34万元，应调增84-34=50万元；

新产品研发费用可以加计扣除50%：150*50%=75万元，应调减75万元；

综上，企业所得税应纳税所得额=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

当年企业所得税税额=412.9*25%=103.225≈103.23万元

(9)非居民企业融资租赁企业所得税扩展阅读：

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

⑴资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。

⑵无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。

⑶资产减值准备。固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。

⑷违法经营的罚款和被没收财物的损失。纳税人违反国家法律。法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。

⑸各项税收的滞纳金、罚金和罚款。纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。

⑹自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除。

⑺超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。纳税人用于非公益、救济性捐赠，以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠，不允许扣除。

⑻各种赞助支出。

⑼与取得收入无关的其他各项支出。