企业所得税交易性金融资产

① 请问应纳税所得额是不是要减交易性金融资产-公允价值变动

不是。交易性金融资产公允价值变动损失不得税前扣除，收益也不需要缴纳所得税，所以纳税调整时要调减公允价值变动收益，调增损失。

公允价值变动损益在贷方的，是公允价值变动收益，在借方的，就是损失。

应纳税所得额的确认：

企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。

纳税人应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，应纳税所得额的正确计算，同成本、费用核算关系密切，直接影响到国家财政收入和企业的税收负担。

(1)企业所得税交易性金融资产扩展阅读

在计算应纳税所得额时，下列项目不得从收入总额中扣除：

(一)资本性支出;是指纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。

(二)无形资产受让、开发支出：是指不得直接扣除的纳税人购置或自行开发无形资产发生的费用。无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除。

(三)违法经营的罚款和被没收财物的损失：是指纳税人生产、经营违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失。

(四)各项税收的滞纳金、罚金和罚款：是指纳税人违反税收法规，被处以的滞纳金、罚金，以及除前款所称违法经营罚款之外的各项罚款。

纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

(五)自然灾害或意外事故有赔偿的部分：是指纳税人参加财产保险后，因遭受自然灾害或意外事故而由保险公司给予的赔偿。

② 企业所得税中的交易性金融资产减值如何处理

交易性金融资产期末根据公允价值确定，不存在减值。
公允价值的变动计入损益表“公允价值变动损益”，汇算缴纳所得税时进行纳税调整即可。在实际出售时转回。

③ 交易性金融资产所得税费用和递延所得税

先说一下这个题目的事宜
期末公允价值变动损益这个科目期末是没有余额的，你这里说的有5万余额，基于做题目考虑，我理解你所说的是什么意思，但是期末的时候损益科目肯定会结转到本年利润，无余额
另外，利润总额20万，也是基于5万已经结转考虑的。
第三，所得税税率25%假设。
不管你看的是什么教材，意思是这样的，对于这类资产，所得税对这些科目对利润总额的影响是不计税的，也就是说20万应纳税所得额中有5万是由于交易性金融资产公允价值变动而来的，所以20万中这5万不应该计入应纳税所得额。即：应纳税所得额为15万
分录：借：所得税费用 1.25
贷:递延所得税负债 1.25
借:所得税费用 3.75
贷:应交税费__所得税 3.75
最后,教材中会有这样的一句话,会计报表上的所得税费用由两部分构成,一个是实际应缴纳的所得税,另一部分是递延所得税,希望你看了我的后,有所收获.

④ 纳税调整，税法怎么算交易性金融资产纳税调整的公允价值变动怎么算

1、企业所得税通常是按年计算、分期预交、年末汇算清缴的，其计算公式为：

应纳税所得额=利润总额+/-所得税前利润中予以调整的项目

所得税前利润中予以调整的项目包括纳税调整增加项目和纳税调整减少项目。

2、“交易性金融资产－公允价值变动”核算资产负债日交易性金融资产的公允价值与账面金额的差额，在资产负债表日，如果资公允价值低于账面金额，根据其差额，借记“公允价值变动损益”，贷记“交易性金融资产－公允价值变动”，反之，做相反的分录。

出售交易性金融资产时，应按该项交易性金融资产的公允价值变动，即“公允价值变动损益”科目的余额，转入“投资收益”。

⑤ 交易性金融资产的计税基础和账面价值不一样是如何影响所得税的

交易性金融资产会产生公允价值变动，对于变动部分，会计上是计入公允价值变动损益的嘛，所以就计入了当期会计利润了嘛，但是税法上说，你持有期间的变动我不承认，等你实际处置时是多少就是多少，所以就产生会计与税法的差异了嘛，就要按税法的要求对计入会计利润的变动部分进行调整噻。应收账款主要是坏账和减值准备，计提坏账和减值准备都会影响会计利润的嘛，但是人家税法说了，你题的坏账得按我规定的要求来提，不然多提的部分我不承认，你提的减值准备我不认可，等你实际发生了减值的时候我再承认。。。就是这样的哈，就是因为会计跟税法的差异，所以产生了递延所得税这个东东。

⑥ 在计算企业所得税中，交易性金融融资产公允价值变动是否可以扣除

根据财政部、国家税务总局的规定，在计税时，持有期间所确认的公允价值变动损益不予考虑，只有在实际处置时，所取得的价款在扣除其历史成本后才计入处置期间的应纳税所得额。交易性金融资产的计税基础为历史成本，企业在持有交易性金融资产期间因其公允价值变动会产生暂时性差异，只有在实际处置时，该差异才会转回。即持有交易性金融资产期间产生的公允价值变动损益，为应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，应按适用的企业所得税税率计算的所得税费用，借记或贷记“所得税费用”科目，贷记“递延所得税负债”科目或借记“递延所得税资产”科目。
所以，不能扣除

⑦ 交易性金融资产纳税调整咋回事

交易性金融资产纳税是指交易性金融资产、可供出售金融资产期末都是按公允价值计价的，而税法是按照成本计税，公允价值上升导致账面价值大于计税基础，将产生应纳税暂时性差异，在本期利润总额基础上是调减的，该差异在未来转回就要增加应纳税所得额，导致企业应交所得税的增加。
在会计上观点：交易性金融资产的公允价值变动，需要计入公允价值变动损益。而在税法上认为：公允价值变动是不认可的，因此需要纳税调整。
如某企业交易性金融资产成本为100，年末公允价值为80。会计上处理，交易性金融资产跌价计入公允价值变动损益，年末交易性金融资产的账面价值为80。而税法上对公允变动不认可，交易性金融资产的计税基础应该为100。这样就跟会计上形成了20的差额，需要调整纳税。
具体阐述:交易性金融资产取得时的税会差异
（一）交易性金融资产取得时的会计处理
借：交易性金融资产——成本（公允价值）
投资收益（交易税费）
应收股利（已宣告但未发放的现金股利）
应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）
贷：银行存款（实际支付的款项）
（二）取得时的税务处理
作为一项资产，取得时的税务处理，主要是指该资产计税基础的确定。交易性金融资产作为一项投资资产的计税基础处理规定如下：

《企业所得税法实施条例》第七十一条，投资资产按照以下方法确定成本：
(1)通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；
(2)通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
（三）税会差异分析及纳税调整
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产取得时，会计与税务的差异体现在交易税费的处理不一致。会计处理时，取得交易性金融资产的交易税费计入当期损益（投资收益）；而在税务处理上，交易税费还是计入投资资产的计税基础。
如果交易性金融资产在当年取得，当年处置，所有交易都在一个年度内完成，则不需要进行纳税调整；如果交易性金融资产取得后没有在当年处置而是夸年度了，就需要对初始交易税费进行纳税调整。

⑧ 可供出售金融资产与交易性金融资产在计算所得税时的区别

交易性金融资产和可供出售金融资产，本质上没有多大区别，但实际核算上却差别较大，这给企业在会计核算的先择上留有余地，也给企业所得税政策的带来相关影响。

一、在初始计量上的区别．1、股票。初始计量的区别主要体现在交易费用的处理上，交易性金融资产在取得，按其公允价值，借记“交易性金融资产—成本”，交易费用，借记“投资收益”，而可供出售的金融资产在取得时，按其公允价值和交易费用之和，借记“可供出售金融资产”。支付的价款中若包含已宣告但未发放的股利其核算一样，都是借记“应收股利或应收利息”。
2、债券。则按债券的面值借记“可供出售金融资产－成本”，支付的价款中若含已宣告的利息，则借记：“应收利息”，贷记“银行存款”等，其差额记“可供出售金融资产—利息调整”，与持有至到期投资核算相似。

二、在持有期间的会计核算区别

1、若为股票，在持有期间取得的股利，宣告之日都记为借：应收股利，贷记投资收益。在资产负债表日，若为交易性金融资产，公允价值高于账面余额，则借“交易性金融资产—公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”，公允价值低时则作相反分录。若为可供出售金融资产，公允价值高于账面价值时，借“可供出售金融资产—公允价值变动”，贷记“资本公积—其他资本公积”，低于帐面价值时，则作相反分录。

2、若为债券，确定按交易性金融资产核算时，在资产债表日，按票面金融乘票面利率，借记应收利息，贷记投资收益。确定为按可借出售金融资产时，则要看该债券是什么类型的，若为分期付息、一次还本的债券，则按票面利率计算的应收未收利息，借记：“应收利息”，按摊余成本和实际利率计算的金额，贷记“投资收益”，差额部分记入“可供出售金融资产－利息调整”，若为一次还本付息的债券，按票面利率计算的金额借记“可供出售金融资产—应计利息”，按摊余成本和实际利率计算的金融，贷记“投资收益”，其差额部分记入“可供出售金额资产—利息调整”

三、在出售时的区别

若为交易性金融资产，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按期帐面余额，贷记“交易性金融资产（成本、公允价值变动），其差额记入“投资收益”，同时将在资产负债表日已记入“公允价值变动损益”的部分记到“投资收益”中。若为可供出售金融资产时，按实际收到的金融，借记“银行存款”等科目，按帐面余额，贷记“可供出售金融资产（成本，公允价值变动、应计利息、利息调整）”，将该项可供出售的金融资产在资产负债表日已记入“资本公积—其他公积”的累计变动额转出，其差额记入“投资收益”

四，上述不同的核算方法，则给企业带来不同的选择。

在股票投资（短期，仅以交易出售为目的）时，可按交易性金融资产或可供出售金融资产核算，持有期间，在资产负债表日，前者将对企业利润产生影响，后者不对企业利润产生影响，这将给企业利润带来调整空间。若这部分利润也征收企业所得税，势必将影响到国家税收。

⑨ 交易性金融资产变动收益要交企业所得税吗

1、根据财政部、国家税务总局的规定，在计税时，持有期间所确认的公允价值变动损益不予考虑，只有在实际处置时，所取得的价款在扣除其历史成本后才计入处置期间的应纳税所得额。

2、交易性金融资产的计税基础为历史成本，企业在持有交易性金融资产期间因其公允价值变动会产生暂时性差异，只有在实际处置时，该差异才会转回。即持有交易性金融资产期间产生的公允价值变动损益，为应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，应按适用的企业所得税税率计算的所得税费用，借记或贷记“所得税费用”科目，贷记“递延所得税负债”科目或借记“递延所得税资产”科目。

所以，不能扣除，要交企业所得税。

一、定义：
企业所得税，是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。
二、纳税人：
1、即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：
国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。
2、个人独资企业、合伙企业不使用本法，这两类企业征收个人所得税即可，避免重复征税。

三、征税对象：

1、企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

2、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

⑩ 交易性金融资产的价值变动为什么不影响所得税其他综合收益为什么影响所得税

1、税法不认可交易性金融资产的公允价值变动，所以交易性金融资产确认的公允价值变动损益不计入应纳税所得额，在所得税纳税申报中需要做纳税调整，所以不影响所得税。

2、可供出售金融资产的公允价值变动确定后，可供出售金融资产的账面价值和计税基础存在暂时性差异，会计上要求确认递延所得税，这个递延所得税在账面上计入其他综合收益，因此可供出售金融资产公允价值变动对其他综合收益的影响是税后净额，因此要考虑所得税的影响。

(10)企业所得税交易性金融资产扩展阅读

所得税的特征：

首先，税收负担的直接性，因此不易于转嫁。

其次，税基的广泛性。作为课税对象的所得，可以是来自家庭、企业、社会团体等各种纳税义务人，在一定时间内可以获得的个人纯收益。

再次，征税管理具有复杂性。因为所得税的计税依据是根据复杂计算所得到的应纳税所得额，在此基础上才能计算出应纳税额。在企业里，应纳税所得额≠会计利润，需要进行分配扣除。在家庭中，也需要复杂计算。

然后，税收分配的累进性。累进性，指经常性项目通常采用累计税率，税率设计时尽可能体现量能课征的公平性原则。以体现在纵向公平方面发展积极作用。

最后，税收入的弹性。

税收入的弹性是指在累进的所得税制下，所得税的边际税赋随应纳税所得税的变化而变化，从而使所得税的收入随着经济繁荣而增加，随经济衰退而降低，不仅使税收收入具有弹性，而且可发挥调控经济的“自动稳定器”的功能。