融资租赁差额纳税率

⑴ 融资租赁的差额征税政策是什么意思

租赁公司的成本包括租赁物直接相关的成本，融资租赁的差额征税政策，扣除融资租赁公司版自身承担的成本之权后的金额为销售额来征税。是指融资租赁公司以收到的全部价款和价外费用，如租赁物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费和保险费等费用，也包括融资租赁公司的融资成本。
在全面营改增之前，银行等金融机构适用营业税，普通企业不可以抵扣融资成本；全面营改增之后，因为贷款服务进项税不可以抵扣，普通企业也不能从销售额中抵扣融资成本。但融资租赁公司因为能享受差额征税政策，融资成本可以抵扣。融资租赁业务的差额征税政策不同于一般企业的凭票抵扣法，即取得增值税专用发票进行认证之后抵扣的方法，而是直接扣减销售额，以抵扣销售额之后的金额作为计税基础。

⑵ 如何正确理解融资租赁业务增值税税负

根据承租人的要求从非试点地区购入一台设备。设备含税价234万元，进项税额为34万元，运杂费、安装费等11.7万元。租赁期限24个月，租赁费含税价为280.8万元，每月收取租赁费11.7万元。
营业税政策下，根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）的规定，甲公司可以以其向承租者收取的全部价款和价外费用减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。甲公司租赁期内应缴纳营业税为：〔280.8－（234＋11.7）〕×5%＝35.1×5%＝1.755（万元）。
“营改增”后，根据财税〔2011〕111号文件附件2《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》，试点纳税人提供包括融资租赁在内等按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的应税服务，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人价款后的余额为销售额。财税〔2013〕37号文件只保留了融资租赁业务的差额征税政策。根据财税〔2013〕37号文件附件2《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》，经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。
因此，甲公司租赁期内应缴纳增值税为：（280.8－11.7）÷（1＋17%）×17%－34＝5.1（万元）。
争议观点：
有观点认为，绝大部分企业按照财税〔2012〕86号文件规定计算的增值税税负不可能达到3%，也就无从享受增值税即征即退的待遇。如本案例中，甲公司按照财税〔2012〕86号文件规定计算的增值税税负率2.1%〔5.1÷（280.8÷1.17）〕，远低于3%.而在营业税政策下，甲公司只需缴纳1.755万元的营业税，“营改增”后甲公司税负增加数倍而又不能申请退税，不符合“营改增”结构性减税的精神，因此财税〔2012〕86号文件的规定是不合理的。因此，财税〔2012〕86号文件中计算实际税负的“全部价款和价外费用”，应该理解为出租方向承租者收取的全部价款和价外费用减除租赁货物的购入价、运杂费等费用后的余额。这样，甲公司该项融资租赁业务的增值税税负应为5.1÷〔（280.8－234－11.7）÷（1＋17%）〕＝5.1÷30＝17%，可就超过3%税负部分申请退税，实际缴纳的增值税为0.9万元〔5.1－（17%－3%）×30〕，低于原来缴纳的营业税，体现了“营改增”结构性减税的精神。
笔者分析：
上述观点看似合理，其实并不恰当。首先，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点之前，经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人并非都能差额征税，其可以从销售额扣除的只能是支付给非试点纳税人的相关价款，而支付给试点纳税人的相关价款是不允许扣除的；其次，即使是向非试点纳税人支付的相关价款，如果相关货物和劳务已抵扣进项税额，根据《财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》（财税〔2011〕133号）规定，也是不能在销售额中再扣除的。而在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点之后，根据财税〔2013〕37号文件，差额征税中列举的可扣除项目也不包括作为租赁标的物的有形动产成本。那么，我们究竟应如何理解融资租赁业务增值税税负的计算？这里的关键是要正确理解我国增值税的计税办法。在我国，纳税人除购进部分农产品实行实耗抵扣法外，采用的都是购入抵扣法。就本例而言，甲公司购进设备和支付运费可抵减的销项税额是一次性抵减的，而租金的销项税额是每次收取时分次计提的，增值税税负也是分期计算的，并非按项目计算。假设不考虑其他业务，甲公司在该设备的租赁前期，并不需要交增值税。甲公司购进设备和支付运费时一次性抵减销项税额的金额是（234＋11.7）÷（1＋17%）×17%＝35.7（万元），而其每期计提的销项税额为280.8÷（1＋17%）÷24×17%＝240÷24×17%＝1.7（万元），直到第21期才正好将可抵减销项税额抵减完毕。第22期至24期每期实际缴纳增值税为1.7万元，税负率为17%〔1.7÷（240÷24）〕，每期应退增值税1.4万元〔（240÷24）×（17%－3%）〕，甲公司租赁期内实际缴纳的增值税为（1.7－1.4）×3＝0.9（万元）。
通过以上分析我们可以发现，财税〔2012〕86号文件对融资租赁企业增值税税负的规定是恰当的，其与融资租赁业务增值税的计算原理和实际征收过程也是相符的。也正因为此，财税〔2013〕37号

⑶ 不动产融资租赁服务的税率是多少

由于有形动产租赁和不动产租赁适用不同的税率，因此虽然同为直租业务，有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务适用的税率也不一样。根据财税2019年39号文，从2019年4月1日起，有形动产融资租赁服务适用的税率为13%（此前为16%），不动产融资租赁服务适用的税率为9%（此前为10%）。
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⑷ 融资租赁增值税税率是多少

财政部、国家税务总局于2016年3月23日下发的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）中，将融资租赁行业增值税税率划为三种：不动产融资租赁按11%征收；有形动产融资租赁按17%征收；融资性售后回租视同贷款，按6%征收。

融资租赁增值税有优惠政策吗
根据《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》(国家税务总局公告2010年第13号)规定:"根据现行企业所得税法及有关收入确定规定,融资性售后回租业务中,租赁期间,承租人支付的属于融资利息的部分,作为企业财务费用在税前扣除".因此,企业通过融资性售后回租方式取得的固定资产发生的融资利息,可以作为企业财务费用直接在计算企业所得税时扣除.

融资租赁服务,是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动.即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人,合同期内租赁物所有权属于出租人,承租人只拥有使用权,合同期满付清租金后,承租人有权按照残值购入租赁物,以拥有其所有权.不论出租人是否将租赁物销售给承租人,均属于融资租赁.

⑸ 融资租赁应缴什么税及税率

我查过书了~~1、对于融资租赁合同，因为印花税是列举征税，其经济合同中暂时没有融资租赁合同的税目，暂时按照一般财产借款合同征收印花税，税率为0.05‰。e_wbo 回答得正确。2、易货合同类似于“购销合同”，但计算应纳税所得额时应该为交换双方的价值的合计数目，因为易货存在既购又销的情况。税率为0.3‰。e_wbo 稍微用错了点税率。

⑹ 融资租赁（直租）如何纳税

一、印花税：印花税是就合同缴纳的税种，该交易过程涉及购销合同和融资租赁合同。购销合同中，双方按购销金额的0.03%缴纳印花税。融资租赁合同中，根据出租方不同，融资租赁合同的印花税按0.03%到0.1%不等。

二、所得税：对承租人而言，固定资产的所得税可以纳入账面折旧，但由于所得税会对固定资产初始成本的计量不同，会导致有时间性差异。

三、增值税：增值税是融资租赁的难点，目前有形动产融资租赁已经营改增完毕，需要交纳增值税。

增值税应纳税额＝销项税额－进项税额，而融资租赁企业的差额征收＝销售额*税率－进项税额，融资租赁企业的“差额征收”不是进项税额，而是“销项税额”中销售额的“减项”。

(6)融资租赁差额纳税率扩展阅读

一般纳税人有下列情况之一，凡年销售额未达到规定标准的企业以及年销售额达到规定标准的个体经营者，取消一般纳税人资格，按小规模纳税人办理；年销售额达到规定标准的企业，不得抵扣进项税额，按销售额依照增值税税率计算缴纳税款，不得领购专用发票，并缴清结存的专用发票：

(1)有虚开专用发票的违法犯罪行为；

(2)有偷税、骗取出口退税违法犯罪行为；

(3)年销售额未达到规定标准的一般纳税人和认定为一般纳税人的个体经营者超过规定期限仍然不能健全会计核算，或者不能够向国家税务机关提供准确纳税资料的；

(4)年销售额达到规定标准被认定为一般纳税人的企业，会计核算不健全，或者不能够向国家税务机提供准确纳税资料的；

(5)无固定生产经营场所的。

⑺ 什么是差额征税

差额征税是根据财政部和国家税务总局营改增试点政策的规定，对于企业发生的某些业务(金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租业务、一般纳税人提供客运场站服务、试点纳税人提供旅游服务、选择简易计税方法提供建筑服务等)无法通过抵扣机制避免重复征税的，应采用差额征税方式计算交纳增值税。
企业按规定相关成本费用允许扣减销售额的账务处理：
按现行增值税制度规定，企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“主营业务成本”、“工程施工”等科目。
转让无形资产或销售不动产时，以收取的全部价款和价外费用减去规定可扣除的支付款项后的余额为计税营业额。比如小规模纳税人向游客提供旅游服务收取价款不含税100万，替游客发生的相关支出60万，那增值税是按差额40万*增值税税率计算。

⑻ 融资租赁缴纳什么税及税率

售后复回租按照融资租赁纳制税，适用17%的税率。36号文附件一《销售服务、无形资产、不动产注释》将“融资性售后回租”归入“金融服务”中的“贷款服务”。

根据36号文，“融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将资产出租给承租方的业务活动。”

(8)融资租赁差额纳税率扩展阅读

二战以后，美国工业化生产出现过剩，生产厂商为了推销自己生产的设备，开始为用户提供金融服务，即：以分期付款、寄售、赊销等方式销售自己的设备。由于所有权和使用权同时转移，资金回收的风险比较大。

于是有人开始借用传统租赁的做法，将销售的物件所有权保留在销售方，购买人只享有使用权，直到出租人融通的资金全部以租金的方式收回后，才将所有权以象征性的价格转移给购买人。

⑼ 融资租赁费开具的增值税发票税率是多少

财政部、国家税务总局发布《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税回试点的通答知》（财税[2013]106号），将融资租赁行业纳入营改增试点，明确了融资租赁企业销售额，但于2016年3月23日下发的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）中，将融资租赁行业增值税税率划为三种：不动产融资租赁按11%征收；有形动产融资租赁按17%征收；融资性售后回租视同贷款，按6%征收。