可供出售金融资产摊余成本计算

Ⅰ 可供出售金融资产的账面价值和账面余额及摊余成本三者之间的关系

可供出售金融资产的账面价值：需要减去减值准备 （报表列示的）。

可供出售金融资产的账面余额：在没有减值时等于账面价值。

可供出售金融资产的摊余成本：只有债券划分为可供出售金融资产才存在这个，期末可供出售金融资产的公允价值就是和摊余成本比较，差额确认公允价值变动。

(1)可供出售金融资产摊余成本计算扩展阅读：

“可供出售金融资产”会计核算：

一、日常核算科目

本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。

二、可供出售金融资产的主要账务处理

可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。具体而言：

⑴初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额；

⑵资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入其他综合收益。

Ⅱ 持有至到期投资重分类成可供出售金融资产后，摊余成本怎么计算

转换时就对应的把持有至到期投资的账面价值对应的转入可供出售金融资产，账面价值的差额就调整可供出售金融资产的账面价值并且计入资本公积。 借：可供出售金融资产——成本 ——利息调整 ——公允价值变动 贷：持有至到期投资——成本 ——利息调整 资本公积——其他资本公积 也就是说转换后如果没有发生减值，摊余成本和实际利率都不改变，还是按照之前持有至到期投资来继续计算。

Ⅲ 可供出售金融资产的摊余成本和账面价值的关系

可供出售金融资产没有公允价值的账面价值等于摊余成本，有公允价值按公允价值，公允价值变动计入资本公积。

Ⅳ 关于可供出售金融资产债券的摊余成本的计算方法

“摊余成本法”是指，估值对象以买入成本列示，按照票面利率或商定利率并考虑其买入时的溢价与折价，在其剩余期限内平均摊销，每日计提收益。
目前债券基金的估值方法主要有三种可以选择：成本法、市价法和摊余成本法。成本法主要为用于银行间债券投资的估值，但该方法可能导致基金净值严重偏离公允价值。市价法则主要用于交易所债券，不过，由于收盘价格可能异常且波动频繁，该方法容易降低基金净值的稳定性，不利于引导投资者进行长期、理性的投资。
通用公式
金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：
①扣除已偿还的本金；
②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；③扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
本期摊余价值=上期摊余价值+实际利率计算的利息－现金流出或流出[应付性质的为减已付或应付，应收性质的为减已收或应收,到期一次还息的为0]]－已发生的减值损失（仅适用于金融资产）；
注意：
①分期付款时，如题目要求计算“还本额”，本期还本额=本期付款额－实际利率计算的损益（该损益即“借：在建工程或财务费用，贷：未确认融资费用”的金额）。
②分期收款时，如题目要求计算“收款额”，本期收款额=本期收款－实际利率计算的损益（该损益即“借：未实现融资费用，货：财务费用”的金额）。

Ⅳ 可供出售金融资产确认的投资收益怎样计算摊余成本按面值还是实际支付

投资收益=摊余成本*实际利率

应收股利=票面价值*票面利率

二者差额调整利息调整科目

Ⅵ 可供出售金融资产 摊余成本

1、可供出售金融资产的摊余成本，除了用作确认利息收入，对减值的问题有作用么 有
市场价值要和可供出售金融资产的摊余成本比较确认 减值额,减值之后利息的计算也变化.
2、可供出售金融资产不含公允价值的帐面余额=摊余成本 是的
3、怎样确认可供出售金融资产的减值损失？ 市场价值要和可供出售金融资产的摊余成本比较确认 减值额,减值之后利息的计算也变化.

Ⅶ “可供出售金融资产期末采用摊余成本计量”这句话哪里错了

可供出售金融资产期末是采用公允价值模式进行计量的。所谓采用公允价值进行计量，就是在期末，要根据期末的公允价值调整其账面价值，你仔细看一下可供出售金融资产，它在各期期末都是要根据期末公允价值调整账面价值的，所以它是采用公允价值进行计量。
只不过，可供出售金融资产，如果是债券类的话，它在期末需要计算利息收入，计算利息收入，就需要用到实际利率法，要用实际利率法，就需要用到摊余成本，所以很多人会误以为它是采用摊余成本进行计量，这是不对的。
再说，如果可供出售金融资产如果时股票类的话，根本就不存在摊余成本的这一说，所以“可供出售金融资产期末采用摊余成本计量”是错的。

一定要记住，可供出售金融资产（债券）用到摊余成本，只是为了计算利息收入，不能因此而认为他是采用摊余成本计量
有问题欢迎来我空间留言。

Ⅷ 可供出售金融资产（债券）用摊余成本计量，年末应该用上年公允价值还是用摊余成本来计算资本公积——其他

仅供参考
可供出售金融资产（债券）核算，利息投资收益始终按照摊余成本计算，公允价值变动按照本年末的公允价值与本年末的摊余成本计算。

Ⅸ 可供出售金融资产既按摊余成本计量，又按公允价值计量，无法理解。摊余成本和公允价值有关系吗

可供出售金融资产期末按照公允价值计量，但是在按照实际利率计算利息收入时，要采用摊余成本*实际利率来计算。

因为可供出售金融资产的公允价值变动不影响摊余成本，所以在确认可供出售金融资产公允价值变动后，可供出售金融资产的公允价值不等于摊余成本。

可供出售金融资产计提减值是影响摊余成本的，因此在确认减值后，可供出售金融资产的公允价值=摊余成本。

(9)可供出售金融资产摊余成本计算扩展阅读

算法：

金融资产或金融负债的摊余成本：

1、扣除已偿还的本金；

2、加上（或减去）采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；

3、扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。

4、期末摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失

5、该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。

6、摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。

（1）实际利率法摊销是折现的反向处理。

（2）持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）- 现金流入（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）- 本期计提的减值准备

（3）应付债券的摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）－支付利息（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）

（4）未确认融资费用每一期的摊销额=（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率

（5）未实现融资收益每一期的摊销额=（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×实际利率