1. 财务分析简答题:融资租赁对我国流动负债、非流动负债和货币资金的影响
融资租赁中,承租人的当年应付租赁,是流动负债,超过当年的应付租金是长期负债,对货币资金的影响是原来需要大量资金购买的租赁物件,可以通过融资租赁方式拉长货币资金的流出量,以融物的方式达到融资的目的。
2. 非流动负债
所谓非流动负债是指偿还期在1年或者超过1年的一个营业周期以上的负债,包括长期借款、应付债券、长期应付款等。非流动负债应当以实际发生额入账,按照负债本金或债券面值和规定的利率计提利息,并按国家统一的会计制度的规定,分别计入工程成本或当期财务费用。
一、长期借款
是指地勘单位向银行或者其他金融机构借入的,偿还期在1年(不含1年)以上的借款。
(一)科目设置
地勘单位应设置“长期借款”科目,用以核算和反映地勘单位的各种长期借款及其借款费用;同时按长期借款债权人设置明细科目,并按借款种类进行明细核算。
(二)账务处理
地勘单位借入长期借款时,借记“银行存款”科目,贷记“长期借款”科目;归还本息时,借记“长期借款”科目,贷记“银行存款”科目。
(三)借款费用的处理
地勘单位所发生的借款费用,是指因借款而发生的利息、汇兑损失等。由于地勘单位长期借款的用途和目的不一样,其长期借款费用的处理也有所不同:
(1)属于筹建期间的,计入递延资产(或长期待摊费用),即借记“递延资产(或长期待摊费用)”科目,贷记“长期借款”科目。
(2)属于生产经营期间的,计入财务费用,即借记“财务费用”科目,贷记“长期借款”科目。
(3)属于发生的与固定资产购建有关的专门借款的借款费用,在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的,借记“在建工程”科目,贷记“长期借款”科目;固定资产达到预定可使用状态所发生的借款费用以及按固定不能予以资本化的借款费用,借记“财务费用”科目,贷记“长期借款”科目。
二、应付债券
应付债券是指地勘单位为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息,它是地勘单位筹集长期资金的重要方式。地勘单位发行债券的价格受同期银行存款利率的影响较大,一般情况下,地勘单位可以按面值发行、溢价发行和折价发行债券。
(一)科目设置
地勘单位应设置“应付债券”科目,并设置“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”、“应计利息”等明细科目,核算应付债券发行、计提利息、还本付息等情况。
(二)账务处理
地勘单位发行债券时,按实际收到的款项,借记“银行存款”、“现金”等科目,按债券票面价值,贷记“应付债券——债券面值”科目;溢价或折价发行的债券,还应按发行价格与票面之间的差额,贷记或借记“应付债券——利息调整”科目。
债券到期,支付债券本息时,借记“应付债券——债券面值”、“应付债券——应计利息”科目,贷记“银行存款”等科目。
(三)应计利息及溢价、折价摊销的处理
地勘单位债券应按期计提利息;溢价或折价发行债券,其债券发行价格总额与债券面值总额的差额,应当在债券的存续期间内分期摊销。摊销方法可以采用实际利率法,也可采用直线法。分期计提利息及摊销溢价、折价,应当区别以下情况处理:
(1)面值发行债券应计提的利息,借记“在建工程”、“财务费用”科目,贷记“应付债券——应计利息”科目。
(2)溢价发行债券,应按摊销的溢价金额,借记“应付债券——利息调整”科目,按应计利息与溢价摊销的金额,借记“在建工程”、“财务费用”等科目,按应计利息,贷记“应付债券——应计利息”科目。
(3)折价发行债券,按应摊销的折价金额和应计利息之和,借记“在建工程”、“财务费用”等科目,按应摊销的折价金额,贷记“应付债券——债券折价”科目,按应计利息,贷记“应付债券——应计利息”科目。
【例8-1】某单位2010年1月1日发行5年期、每张面值为2 000元、票面利率为8%的债券10 000 张。发行价格为每张2100元,为溢价发行。
收到发行债券的款项时:
借:银行存款 21 000 000
贷:应付债券——债券面值 20 000 000
——利息调整 1 000 000
2010年12月31日计提本年度的利息并摊销溢价(实际操作中按月计提和摊销)。
应计提的利息为:
20 000 000×8%=1 600 000(元)
应摊销的溢价为:
1 000 000÷5=200 000(元)
会计分录为:
借:财务费用 1 400 000
应付债券——利息调整 200 000
贷:应付债券——债券面值 1 600 000
地勘单位在发行债券时,应将发行债券的票面金额,债券票面利率、还本期限与发行方式、发行总额、发行日期和编号、委托代销部门、转换股份等情况在备查簿中进行登记。
三、长期应付款
地勘单位的长期应付款,是指除长期借款、专项应付款、应付债券等以外的其他各种长期负债。该项负债除了具有长期借款的特点外,还由分期付款和涉及外币业务较多的特点。主要包括采用补偿贸易方式引进设备形成的长期负债、融资租入固定资产形成的长期负债等。地勘单位应设置“长期应付款”科目,用以核算和反映其长期应付款的发生和偿还情况;同时还应按长期应付款种类设置明细科目,进行明细核算。
1.补偿贸易引进设备应付款
补偿贸易是从国外引进设备,再以该设备生产的产品归还设备价款。当地勘单位按照补偿贸易方式引进设备时,应按设备、工具、零配件等的价款以及国外运杂费的外币金额和规定的汇率折合为人民币记账,借记“在建工程”、“材料”等科目,贷记“长期应付款——补偿贸易引进应付款”科目。以人民币借款支付关税、国内运杂费和安装费时,借记“在建工程”、“材料”等科目,贷记“银行存款”或“长期借款”科目;引进设备安装完成时,借记“固定资产”科目,贷记“在建工程”科目;以产品归还引进设备价款时,应先作产品销售处理,按销售价格,借记“应收账款”科目,贷记“经营收入——多种经营收入”科目,借记“经营成本——多种经营成本”科目,贷记“产成品”科目,再按归还引进设备价款数,借记“长期应付款——补偿贸易引进设备应付款”科目,贷记“应收账款”科目。
2.融资租入固定资产应付款
融资性租赁是转移一项资产使用权的一种租赁,其明显的特征是租赁期限长,但所有权在租赁期不转移,只有在租赁期满后其所有权才转移给承租单位,它类似分期付款购货。在会计核算上,一方面将租入的固定资产作为单位的资产进行管理,另一方面将租赁作为负债管理。融资租赁的固定资产其计价方法同前。
地勘单位融资租入需要安装的固定资产,按应支付的融资租赁费,借记“在建工程”科目,贷记“长期应付款——融资租入固定资产应付款”科目,发生的安装调试等费用,借记“在建工程”科目,贷记“银行存款”等科目。工程完工交付使用按实际发生的支出,借记“固定资产”科目,贷记“在建工程”科目。支付融资租赁费用时,借记“长期应付款——融资租入固定资产应付款”科目,贷记“银行存款”科目。融资租入不需要安装的固定资产,则不通过在建工程科目。
四、专项应付款
专项应付款是国家或上级主管机构拨给地勘单位的各种专项拨款,这些专项拨款是根据特定的任务要求核定的,在项目任务完成前,地勘单位应作为负债处理,为完成项目任务所发生的各项费用支出,应通过有关生产费用科目进行归集,项目任务完成后,在按其实际支出数冲减有关专项拨款。地勘单位可设置“专项应付款”科目,用以核算和反映其取得的各种专项拨款的拨入及其支用情况。
地勘单位收到各种专项拨款时,借记“银行存款”科目,贷记“专项应付款”科目;按规定用途支用时,借记有关科目,贷记“银行存款”科目;专项拨款完成报经批准后,冲销专项支出时,借记“专项应付款”科目,贷记有关科目;对已完专项拨款项目支出中形成的固定资产部分,应在冲销同时按照其实际成本转增地勘发展基金(企业转为资本公积),借记“固定资产”科目,贷记“在建工程”科目;按规定将冲销后的专项拨款结余转增地勘发展基金时,借记“专项应付款”科目,贷记“地勘发展基金”科目。
3. 融资租赁对非流动负债和流动负债的影响急!求大神解答!邮箱313924097@qq.com
融资租赁会加大非流动负债,对流动负债无影响。
4. 融资租赁对企业流动负债,非流动负债和货币资金的影响
大侠,你这个应该是选择题呀。
要是放开了说,要写很久呀。不值得呀。
5. 非流动负债的偿还期均在一年以上,流动负债的偿还期均在一年以内。这句话对还是错,为什么
不对,非流动负债的偿还期均在一年以上,流动负债的偿还期均在一年以内。
其他非流动负债与与以下科目有关,具体分类如下:
(一)非流动负债按筹措方式分类:长期借款,应付债券,长期应付款和专项应付款等.
(二)非流动负债按偿还和付息方式分类:定期偿还的非流动负债和分期偿还的非流动负债.
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(5)其他非流动负债融资租赁扩展阅读:
首先,企业举借非流动负债不会影响企业原有的资本结构,从而保证原有投资者(股东)控制企业的权利不受损害。
其次,当举债的资本成本低于企业资本金利润率时,可以增加投资者(股东)所得的盈余。
第三,非流动负债费用可以作为收益性支出处理,减少企业利润总额,从而使企业少交所得税,达到合理节税的目的。零售企业的非流动负债主要包括长期借款、应付债券和长期应付款以及预计负债等。融资租赁方式所形成的长期应付款的核算将在第七章第二节“固定资产的核算”中说明。
6. 租赁负债属于什么科目
资产租赁负债属于什么科目?
资产租赁负债属于负债类科目。租赁负债,新租赁准则下的产物,即承租人在租入资产确认使用权资产的同时确认租赁负债,不管是经营租赁还是融资租赁均要在资产负债表列示,它等于按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值。租赁负债应当按照租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值进行初始计量。租赁负债通常分别在非流动负债和一年内到期的非流动负债列示。
融资租赁租金计算方法有哪些?
1、年金法。
年金法又叫成本回收法,是租金计算中比较科学、合理、通用的计算方法。计算原则是按承租人占用本金的时间,根据双方约定的利率和期数,以复利计算利息。在每个租金还款期,先结利息后结本金。掌握这个原则,不管是以何种方式计算租金,不管计算方式多么复杂和多变,在法律上都不会引起争论。
2、固定利率计算方法。
融资租赁一般使用长期利率,按固定利率方式计算,可分为定额年金法和变额年金法。定额年金的特点是每期租金的金额都相等。变额年金法根据租金变动趋势,有递增和递减方式之分,按变量形式又分等比和等差变量。
综合上述方式,固定利率计算的方法主要有6种,即定额年金法、等差递减法、等差递增法、等比递减法、等比递增法(当等比递增率和租赁利率相同时,租金计算通式在此不连续,公式不成立,需加入特定条件后,衍生为另外一种计算方法)。
将这6种方法与租金偿付方式(先付或后付)、是否有保证金和租赁合同结束时是否留购租赁物件(保留残值)4种情况经排列组合后,共有24种计算方法。
3、浮动利率计算方法。
租赁提供的是长期资金,但也可用短期利率计算,由于每期使用的利率不一样,因此称之为浮动利率。
计算方法与固定利率不同的是,首先将还本计划分期确定后,每到还租日时,以上期末未回收本金结算一次利息,加上计划应回收本金,算出租金,再用已回收的本金冲减未回收本金作为下期租金计息基数。每期应付租金日都要根据资金市场的利率变化,确定下期租金的利率标准。
4、附加率计算方法。
附加利率是一种高额租金计算方法。附加率是指在租赁购置成本上,附加一项特定的附加利率。
计算方法是:按期分摊本金利息和之后,每期租金都加上附加费用,利息用固定利率按单利计算。
5、隐含利率计算方法。
租金算法中有一个值叫隐含利率,它不是使用的利率,而是验证利率。
隐含利率相当于整个租赁期间的综合平均利率,计算其的重要性在于验算出融资的实际收益率,还可以算出浮动利率总的平均利率。
7. 融资租赁为什么要在非流动负债中核算
融资租赁的周期比较长
8. 新准则下的租赁负债,属于带息负债吗
融资租赁一般属于带息负债,因为融资租赁是需要支付利息的。
商业租赁一般不属于带息负债,因为商业租赁一般只约定租金,不约定利息。