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可供出售金融资产初始投资成

发布时间:2022-03-03 21:08:21

① 可供出售金融资产的初始入账价值怎么确认

可供出售金融资产的初始入账价值为支付的价款加上另外支付的交易费用。

2008年1月1日甲公司购入的债券,其债券面值入成本明细,交易费用入利息调整明细,本题中面值刚好等于可供出售金融资产的初始入账价值。会计分录为:

借:可供出售金融资产--成本(面值) 1000

贷:其他货币资金--存出投资款 1000

2008年12月31日发生资产减值的会计分录为:

借:资产减值损失 300

贷:可供出售金融资产减值准备300

(1)可供出售金融资产初始投资成扩展阅读:

“可供出售金融资产”会计核算:

一、日常核算科目

本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。

二、可供出售金融资产的主要账务处理

可供出售金融资产的会计处理,与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处,但也有不同。具体而言:

⑴初始确认时,都应按公允价值计量,但对于可供出售金融资产,相关交易费用应计入初始入账金额;

⑵资产负债表日,都应按公允价值计量,但对于可供出售金融资产,公允价值变动不是计入当期损益,而通常应计入其他综合收益。

② 可供出售金融资产的计算

1.1880是怎么算出来的?...1000*(14-12)-120 ?为什么要减掉手续费?.没有什么情况是不减手续费的?.答:1880是你说的好样算出来的.因为可供出售金融资产是以公允价值计量的,因此可供出售金融资产的初始入账价值应等于投资成本的公允价值.而此题的实际投资成本为1880元.
2.在出售股票的时候..可供出售金融资产----公允价值变动 资本公积----其他资本公积 这两个分录应该写在借还是贷?这两个分录应写在借方还是贷方,应按可供出售金融资产----公允价值变动的余额来判断.也可以按可供出售金融资产出售时最后一次的公允价值与初始计量的账面价值的差额来判断,实际上这个差额就是可供出售金融资产-公允价值变动 科目的余额.

可供出售金融资产的初始入账价值应等于投资成本的公允价值,此时的投资成本是12120
可供出售金融资产----公允价值变动 这个要减掉手续费
答:可供出售金融资产----公允价值变动,这个科目是反应原公允价值与现在公允价值的差额
原公允价值12120减去现公允价值14000等于1880元.

可供出售金融资产----公允价值变动,这个科目是反应原公允价值与现在公允价值的差额原公允价值12120减去现公允价值14000等于1880元.
由于是现公允价值高于原公允价值,所以应可供出售金融资产-公允价值变动应在借方(资产类科目,借方表示增加).
"可供出售金融资产-公允价值变动"是为了将原公允价值调整成现公允价值而使用.

③ 会计科目“可供出售金融资产”是什么概念

1.划分为可供出售金融资产的条件
对于公允价值能够可靠计量的金融资产,企业版可以将其直接指定为权可供出售金融资产。
(1)如果企业没有将其划分为前三类金融资产,则应将其作为可供出售金融资产处理。相对于交易性金融资产而言,可供出售金融资产的持有意图不明确。例如,在活跃市场上有报价的股票投资、债券投资等。
(2)限售股权的分类
①企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位在重大影响以上的股权,应当作为长期股权投资,视对被投资单位的影响程度,分别采用成本法或权益法核算;企业在股权分置改革过程中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权,应当划分为可供出售金融资产。
②企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的,应当按金融工具确认和计量准则规定,将该限售股权划分为可供出售金融资产,除非满足该准则规定条件划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

④ 取得可供出售金融资产时支付的款项中,应计入其初始投资成本的有

A购买价款
B交易税印花税
C手续费
E经纪人佣金

⑤ 可供出售金融资产增加投资变为同一控制下长期股权投资,则变为长投的初始成本如何计量

需要,但是由于不需要追溯,投资收益的归属期调整只涉及因连续编报而做的分录。

⑥ 可供出售金融资产 初始确认问题

借:其他权益工具投资 200
贷:银行存款 180
营业外收入 20

⑦ 持有至到期投资与可供出售金融资产的区别

持有至到期投资是准备持有至到期,且有能力持有至到期,可供出售金融资产是不准备长期持有也不打算近期出售,持有至到期投资是以摊余成本后续计量,可供以公允价值后续计量

⑧ 交易性金融资产与可供出售金融资产初始确认是什么理由划分的

交易性金融资产:是为了短期交易为目的的,比如短期持有的股票。可供出售金融资产:没有长期持有或短期持有的明确目的,也可以是股票,但是不确定是短期持有,也可能长期持有。

(一)确定分类方式不同
新企业会计准则对交易性金融资产的定义是直接的,即主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产,通常是以赚取价差取得收益为目的,如企业从二级市场购入的股票、基金等。而对可供出售金融资产,则不是直接定义的,指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及除下列各类资产以外的金融资产:贷款和应收款项;持有至到期投资;以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。对于公允价值能够可靠计量的金融资产,企业才可以将其直接指定为可供出售的金融资产。

(二)管理层持有的目的和时间不同
交易性金融资产和可供出售金融资产的分类标准还在于管理层对两者的不同持有目的和时间。交易性金融资产是为了出售而购入的,管理层的持有目的不是长期持有,更谈不上持有至到期,而在于尽快出售,赚取交易收益,周转速度较快,持有时间一般为3个月,最长不超过1年。相对于交易性金融资产而言,可供出售金融资产的持有意图不明确,短期内不准备积极地进行交易,持有时间通常超过1年。

(三)归属类别和列报方式不同
在我国资产负债表采用流动资产和非流动资产的列报方式下,交易性金融资产归属流动资产,变现能力较强,周转速度较快,在资产负债表上的列报位置位于货币资金之后。可供出售金融资产则归属于非流动资产,其在资产负债表中的列报位置排序在非流动资产的最前列。

(四)初始计量价值不同
交易性金融资产初始计量时以其公允价值作为购入成本入账,发生的交易费用计入当期损益(冲减投资收益);可供出售金融资产初始计量时以其公允价值加上相关的交易费用作为购入成本入账,如购入的债券作为可供出售金融资产处理的,则按债券面值作为入账成本。

(五)利息及折、溢价的处理不同
交易性金融资产涉及债券的利息不作为“交易性金融资产”处理,涉及债券的折、溢价均纳入公允价值范畴作为“交易性金融资产”处理。可供出售金融资产涉及债券的利息和折、溢价均作为“可供出售金融资产”处理。

(六)公允价值变动的会计处理不同
虽然两种金融资产的价值变动都作为“金融资产”的价值组成部分,但两者变动的损益处理却完全不同,由此产生的对财务报表的影响也不相同,这也是交易性金融资产与可供出售金融资产最显著的差别之一。交易性金融资产在资产负债表日计量其公允价值变动产生的损益直接作为当期利润处理。而可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失,除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外,在资产负债表日计量其公允价值变动产生的损益作为“所有者权益”中的“资本公积—其他资本公积 ”处理,因而不影响当期利润总额。在财务报表的列报方面,“公允价值变动收益”是作为利润表中的利得项目进行列报的,包含在企业净利润中,而“资本公积—其他资本公积”直接计入资产负债表的所有者权益。

(七)发生减值的处理方式不同
交易性金融资产在资产负债表日仅对其公允价值变动进行调整,不进行减值测试。可供出售金融资产需要在资产负债表日进行减值测试,并要求单独计算减值额,具体作法为:可供出售金融资产发生减值时,即使该金融资产没有终止确认,原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失,应予以转出,计入当期损益。该转出的累计损失,等于可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。

(八)出售处理的转销方式不同
交易性金融资产出售时要注销“交易性金融资产”的两部分价值—成本和公允价值变动金额,并将公允价值变动产生的收益转作当期“投资收益”。可供出售金融资产出售时要注销“可供出售金融资产”的四部分价值—成本、未摊完的折溢价余额、应计未收的利息和公允价值变动金额,并将原先公允价值变动产生的收益作为“所有者权益”中的资本公积挂账余额,同作为“可供出售金融资产”价值组成的“公允价值变动”余额相抵销,其差额作为当期“投资收益”处理。

⑨ 可供出售金融资产购入时初始投资金额如何确定

可供出售金融资产按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。如果支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利,应单独确认为应收项目,不构成初始确认金额。

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