交易性金融资产公允价值变动税

A. 交易性金融资产公允价值变动是不是不交所得税

资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记公允价值变动损益。期末，应将公允价值变动损益余额转入“本年利润”科目。
所以，交易性金融资产公允价值变动损益是计算当期所得税的。

B. 纳税调整，税法怎么算交易性金融资产纳税调整的公允价值变动怎么算

1、企业所得税通常是按年计算、分期预交、年末汇算清缴的，其计算公式为：

应纳税所得额=利润总额+/-所得税前利润中予以调整的项目

所得税前利润中予以调整的项目包括纳税调整增加项目和纳税调整减少项目。

2、“交易性金融资产－公允价值变动”核算资产负债日交易性金融资产的公允价值与账面金额的差额，在资产负债表日，如果资公允价值低于账面金额，根据其差额，借记“公允价值变动损益”，贷记“交易性金融资产－公允价值变动”，反之，做相反的分录。

出售交易性金融资产时，应按该项交易性金融资产的公允价值变动，即“公允价值变动损益”科目的余额，转入“投资收益”。

C. 交易性金融资产公允的变动如何确认递延所得税

计税基础就是历史成本不变：
账面价值会随着公允价值变动
按这个思路去理解

D. 请问应纳税所得额是不是要减交易性金融资产-公允价值变动

不是。交易性金融资产公允价值变动损失不得税前扣除，收益也不需要缴纳所得税，所以纳税调整时要调减公允价值变动收益，调增损失。

公允价值变动损益在贷方的，是公允价值变动收益，在借方的，就是损失。

应纳税所得额的确认：

企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。

纳税人应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，应纳税所得额的正确计算，同成本、费用核算关系密切，直接影响到国家财政收入和企业的税收负担。

(4)交易性金融资产公允价值变动税扩展阅读

在计算应纳税所得额时，下列项目不得从收入总额中扣除：

(一)资本性支出;是指纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。

(二)无形资产受让、开发支出：是指不得直接扣除的纳税人购置或自行开发无形资产发生的费用。无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除。

(三)违法经营的罚款和被没收财物的损失：是指纳税人生产、经营违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失。

(四)各项税收的滞纳金、罚金和罚款：是指纳税人违反税收法规，被处以的滞纳金、罚金，以及除前款所称违法经营罚款之外的各项罚款。

纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

(五)自然灾害或意外事故有赔偿的部分：是指纳税人参加财产保险后，因遭受自然灾害或意外事故而由保险公司给予的赔偿。

E. 交易性金融资产变动收益要交企业所得税吗

1、根据财政部、国家税务总局的规定，在计税时，持有期间所确认的公允价值变动损益不予考虑，只有在实际处置时，所取得的价款在扣除其历史成本后才计入处置期间的应纳税所得额。

2、交易性金融资产的计税基础为历史成本，企业在持有交易性金融资产期间因其公允价值变动会产生暂时性差异，只有在实际处置时，该差异才会转回。即持有交易性金融资产期间产生的公允价值变动损益，为应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，应按适用的企业所得税税率计算的所得税费用，借记或贷记“所得税费用”科目，贷记“递延所得税负债”科目或借记“递延所得税资产”科目。

所以，不能扣除，要交企业所得税。

一、定义：
企业所得税，是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。
二、纳税人：
1、即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：
国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。
2、个人独资企业、合伙企业不使用本法，这两类企业征收个人所得税即可，避免重复征税。

三、征税对象：

1、企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

2、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

F. 交易性金融资产公允价值变动影响所得税费用吗

以下为个人理解，希望对你有帮助
交易性金融资产持有的目的就是交易赚取差价，因此会影响当期利润总额。
但是税法规定，交易性金融资产持有期间的公允价值变动不予考虑，只有在实际处置时，所取得的价款在扣除其历史成本后才计入处置期间的应纳税所得额。
所以作为暂时性应纳税差异或暂时性可抵扣差异计入所得税费用

G. 在计算企业所得税中，交易性金融融资产公允价值变动是否可以扣除

根据财政部、国家税务总局的规定，在计税时，持有期间所确认的公允价值变动损益不予考虑，只有在实际处置时，所取得的价款在扣除其历史成本后才计入处置期间的应纳税所得额。交易性金融资产的计税基础为历史成本，企业在持有交易性金融资产期间因其公允价值变动会产生暂时性差异，只有在实际处置时，该差异才会转回。即持有交易性金融资产期间产生的公允价值变动损益，为应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，应按适用的企业所得税税率计算的所得税费用，借记或贷记“所得税费用”科目，贷记“递延所得税负债”科目或借记“递延所得税资产”科目。
所以，不能扣除

H. 交易性金融资产纳税调整咋回事

交易性金融资产纳税是指交易性金融资产、可供出售金融资产期末都是按公允价值计价的，而税法是按照成本计税，公允价值上升导致账面价值大于计税基础，将产生应纳税暂时性差异，在本期利润总额基础上是调减的，该差异在未来转回就要增加应纳税所得额，导致企业应交所得税的增加。
在会计上观点：交易性金融资产的公允价值变动，需要计入公允价值变动损益。而在税法上认为：公允价值变动是不认可的，因此需要纳税调整。
如某企业交易性金融资产成本为100，年末公允价值为80。会计上处理，交易性金融资产跌价计入公允价值变动损益，年末交易性金融资产的账面价值为80。而税法上对公允变动不认可，交易性金融资产的计税基础应该为100。这样就跟会计上形成了20的差额，需要调整纳税。
具体阐述:交易性金融资产取得时的税会差异
（一）交易性金融资产取得时的会计处理
借：交易性金融资产——成本（公允价值）
投资收益（交易税费）
应收股利（已宣告但未发放的现金股利）
应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）
贷：银行存款（实际支付的款项）
（二）取得时的税务处理
作为一项资产，取得时的税务处理，主要是指该资产计税基础的确定。交易性金融资产作为一项投资资产的计税基础处理规定如下：

《企业所得税法实施条例》第七十一条，投资资产按照以下方法确定成本：
(1)通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；
(2)通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
（三）税会差异分析及纳税调整
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产取得时，会计与税务的差异体现在交易税费的处理不一致。会计处理时，取得交易性金融资产的交易税费计入当期损益（投资收益）；而在税务处理上，交易税费还是计入投资资产的计税基础。
如果交易性金融资产在当年取得，当年处置，所有交易都在一个年度内完成，则不需要进行纳税调整；如果交易性金融资产取得后没有在当年处置而是夸年度了，就需要对初始交易税费进行纳税调整。

I. 为什么交易性金融资产公允价值变动需要调整应纳税所得额

你好，会计老郑·一点通网校 回答问题：
因为税法不认可公允价值变动，也就是说虚赚税法不认的。

J. 想问税法。交易性金融资产公允价值变动的纳税调整额如何计算。还有权益性投资和税收滞纳金应调整的应纳税

1.公允价值变动调增30万
2.税收滞纳金调增2万。向关联方借款超过银行同期利率的部分调增 52-100*0.06＝48（万）国债利息收入和分回的税后利润调减38+7＝45（万）