融资租赁直租项目增值税抵扣

㈠ 融资租赁业务可以抵增值税么

1.融资租赁业务不可以抵扣增值税，因为租赁业务是在地税开具的普通发票；发生了融资租赁业务需要在地税局交纳营业税，与增值税无关；
2.融资租赁业务与增值税没有直接关系，因此，融资租赁业务不可以抵扣增值税的进项税；
3.需要达到可以抵扣增值税的方式是：不是用‘融资租赁’的方式；而是用购买的方式，且要对方开具增值税专用发票才可抵扣相应的增值税。

㈡ 融资租赁承租方收到的增值税发票可以抵扣吗

租赁公司开具租赁增值税发票给承租方，进项税可以抵扣。
附注：
一、增值税税率税改文件附件一第十二条规定：“增值税税率：
（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。
（二）提供交通运输业服务，税率为11%。
（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。”
二、税改文件附件三规定：“经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。”

㈢ 融资租赁企业如何抵扣增值税进项税

融资租赁，租入方企业，在收到增值税专用发票的时候，可以认证抵扣增值税进项税。

融资租赁，出租方企业，在收到增值税专用发票时，扣增值税进项税；在开出增值税专用发票时，计算销项税额。因为出租方的收入是租赁费，所以增值税部分一般的是进项税额=销项税额

㈣ 融资租入固定资产进项税可以抵扣吗

项目运营方利用信托资金融资进行项目建设开发是指项目运营方与经批准成立的信托公司合作进行项目建设开发，信托公司负责筹集资金并设立信托计划，项目运营方负责项目建设与运营，项目建设完成后，项目资产归项目运营方所有。

该经营模式下项目运营方在项目建设期内取得的增值税专用发票和其他抵扣凭证，允许其按现行增值税有关规定予以抵扣。纳税人通过融资租赁方式租入的固定资产，只有在其所有权由出租方转让给承租方时，才会产生。

(4)融资租赁直租项目增值税抵扣扩展阅读

融资租入固定资产，应当在租赁开始日，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值，借记“在建工程”或“固定资产”科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款——应付融资租赁款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。

在租赁开始日，按最低租赁付款额入账的企业，应按最低租赁付款额，借记“固定资产”等科目，贷记“长期应付款”科目。

㈤ 融资租赁的设备进项可以抵扣吗

根据《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函〔2000〕514号）：对经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定征收营业税，不征收增值税。其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
第九条 纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
贵公司可确认业务内容及开具的发票是否合规，并参照文件规定执行。

㈥ 融资租赁具体哪些项目可以抵扣进项税

融资租赁中属于融资性售后回租业务的，直接支付给融资性售后回租方的与该笔售后回租款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用等，不得抵扣。其他融资租赁支出取得的专用发票可以抵扣。

根据财税2016[36]号文附件《销售服务、无形资产、不动产注释》中，对金融服务下贷款服务的描述，包含融资性售后回租。

另根据同号文中《附件2：营业税改增值税试点有关事项的规定》，“纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销售税额中抵扣。”

(6)融资租赁直租项目增值税抵扣扩展阅读：

一、直接融资

直接融资是资金供求双方通过一定的金融工具直接形成债权债务关系，没有金融机构作为中介的融通资金的方式。需要融入资金的单位与融出资金单位双方通过直接协议后进行货币资金的转移。

直接融资的形式有：买卖有价证券，预付定金和赊销商品，不通过银行等金融机构的货币借贷等。直接融资能最大可能地吸收社会游资，直接投资于企业生产经营之中，从而弥补了间接融资的不足。

二、间接融资

间接融资是指拥有暂时闲置货币资金的单位通过存款的形式，或者购买银行、信托、保险等金融机构发行的有价证券，将其暂时闲置的资金先行提供给这些金融中介机构。

然后再由这些金融机构以贷款、贴现等形式，或通过购买需要资金的单位发行的有价证券，把资金提供给这些单位使用，从而实现资金融通的过程。

㈦ 融资租赁（直租）如何纳税

一、印花税：印花税是就合同缴纳的税种，该交易过程涉及购销合同和融资租赁合同。购销合同中，双方按购销金额的0.03%缴纳印花税。融资租赁合同中，根据出租方不同，融资租赁合同的印花税按0.03%到0.1%不等。

二、所得税：对承租人而言，固定资产的所得税可以纳入账面折旧，但由于所得税会对固定资产初始成本的计量不同，会导致有时间性差异。

三、增值税：增值税是融资租赁的难点，目前有形动产融资租赁已经营改增完毕，需要交纳增值税。

增值税应纳税额＝销项税额－进项税额，而融资租赁企业的差额征收＝销售额*税率－进项税额，融资租赁企业的“差额征收”不是进项税额，而是“销项税额”中销售额的“减项”。

(7)融资租赁直租项目增值税抵扣扩展阅读

一般纳税人有下列情况之一，凡年销售额未达到规定标准的企业以及年销售额达到规定标准的个体经营者，取消一般纳税人资格，按小规模纳税人办理；年销售额达到规定标准的企业，不得抵扣进项税额，按销售额依照增值税税率计算缴纳税款，不得领购专用发票，并缴清结存的专用发票：

(1)有虚开专用发票的违法犯罪行为；

(2)有偷税、骗取出口退税违法犯罪行为；

(3)年销售额未达到规定标准的一般纳税人和认定为一般纳税人的个体经营者超过规定期限仍然不能健全会计核算，或者不能够向国家税务机关提供准确纳税资料的；

(4)年销售额达到规定标准被认定为一般纳税人的企业，会计核算不健全，或者不能够向国家税务机提供准确纳税资料的；

(5)无固定生产经营场所的。

㈧ 融资租赁承租方收到的增值税发票可以抵扣吗

出租方：根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2013〕106号附件2）第一条第（四）款第1点规定，融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资租赁业务的企业后，又将该资产租回的业务活动。
试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票，税率17%。
承租方：按照《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告 国家税务总局公告2010年第13号 》根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。规定开具增值税零税率发票给出租方。

㈨ 融资租入固定资产进项税如何抵扣

《国家税务总局关于项目运营方利用信托资金融资过程中增值税进项税额抵扣问题的公告》（ 国家税务总局公告2010年第8号 ）文件规定：

项目运营方利用信托资金融资进行项目建设开发是指项目运营方与经批准成立的信托公司合作进行项目建设开发，信托公司负责筹集资金并设立信托计划，项目运营方负责项目建设与运营，项目建设完成后，项目资产归项目运营方所有。该经营模式下项目运营方在项目建设期内取得的增值税专用发票和其他抵扣凭证，允许其按现行增值税有关规定予以抵扣。

纳税人通过融资租赁方式租入的固定资产，只有在其所有权由出租方转让给承租方时，才会产生固定资产进项税额的抵扣问题。融资租赁方式取得的固定资产可以通过如下方式进行会计处理。

如果纳税人融资租入固定资产的总额大于纳税人资产总额的30％，在租赁开始日，纳税人应按租赁开始日租赁资产的原账面价值与应付融资租赁款的现值两者中的较低者，借记“固定资产——融资租入固定资产”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目，贷记“长期应付款——应付融资租赁款”科目；如果纳税人融资租入固定资产的总额等于或小于纳税人资产总额的30％（含30％），在租赁开始日，纳税人可按应付融资租赁款，借记“固定资产——融资租入固定资产”科目，贷记“长期应付款——应付融资租赁款”科目。

1、在租赁过程中，纳税人按期计提折旧，借记“管理费用”、“制造费用”等，贷记“累计折旧”；

2、按租赁合约规定的付款期限付款，借记“长期应付款——应付融资租赁款”，贷记“银行存款”；

3、按合理方法分摊未确认融资费用，借记“财务费用”，贷记“未确认融资费用”。租赁期满，在纳税人留购租赁的固定资产时，根据增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应抵扣固定资产增值税（进项税额）”科目，

4、按“固定资产——融资租入固定资产”的账户余额及留购款，借记“固定资产”科目，按应付或实际支付金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，同时结转“固定资产——融资租入固定资产”科目余额。
其中，“应交税费——应抵扣固定资产增值税（进项税额）”=（“固定资产——融资租入固定资产”的账户余额+留购款）*增值税率。