融资担保费税前列支

『壹』 担保公司提取的担保赔偿准备金和短期担保责任准备金能不能税前扣除

担保公司提取的担保赔偿准备金和短期担保责任准备金能税前扣除，但要满足一些条件。

根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就中小企业信用担保机构有关税前扣除政策问题通知如下：

一、符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。

二、符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。

三、中小企业信用担保机构实际发生的代偿损失，符合税收法律法规关于资产损失税前扣除政策规定的，应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。

『贰』 支付给担保公司的担保费额可否税前扣除

企业支付给担保公司的担保费，如果属于与企业取得的收入有关的实际发生的合理支出，则可以税前扣除。如果属于与取得收入无关的支出，则不能在税前扣除。
【法律依据】
《中华人民共和国企业所得税法》第八条
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
第十条
在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（二）企业所得税税款；
（三）税收滞纳金；
（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；
（六）赞助支出；
（七）未经核定的准备金支出；
（八）与取得收入无关的其他支出。

『叁』 我们公司是一家中小企业融资担保公司，计提的担保赔偿准备是否可以在本年度汇算清缴时税前列支

在扣除标准内的可以列支。
《财政部国家税务总局关于中小企业融资(信用)担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕22号）第一条规定，符合条件的中小企业融资(信用)担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。

『肆』 企业发生的担保费支出能在企业所得税前扣除吗

可以的。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：

第二十七条企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

第三十三条企业所得税法第八条所称其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。

根据上述规定，企业发生的担保费支出，属于符合生产经营活动常规，与生产经营活动有关的、合理的支出，可以税前扣除。

(4)融资担保费税前列支扩展阅读：

根据《中华人民共和国企业所得税法》：

第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

第十条

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（二）企业所得税税款；

（三）税收滞纳金；

（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

（六）赞助支出；

（七）未经核定的准备金支出；

（八）与取得收入无关的其他支出。

『伍』 担保费是否还要按税前扣除

担保费税前扣除。法律规定，企业支付给向银行借款的担保方，即其他单位，非企业的母公司或子公司的担保费用，属于符合生产经营活动常规，与生产经营活动有关的、合理的支出，可以税前扣除。
【法律依据】
《企业所得税法》第八条
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
第二十七条
企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：
（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；
（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；
（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；
（四）符合条件的技术转让所得；
（五）本法第三条第三款规定的所得。

『陆』 企业之间担保发生的利息支出是否可以税前列支

问：全资子公司资金困难，很难找到担保公司，由母公司提供担保才得以正常贷款开展经营。对母公司参照外部担保公司标准收取的担保费（为子公司开具担保费发票，提取营业税），子公司能否税前扣除？ 答：《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 根据上述规定，子公司因生产经营需要，需要向银行借款而发生担保费用，属于与生产经营活动中合理支出，按规定可在税前扣除。 但是，结合《企业所得税法》第四十一条、第四十六条，《企业所得税法实施条例》第三十八条、第一百一十九条，《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号），《特别纳税调整实施办法[试行] 》（国税发[2009]2号）第九章关于资本弱化的条款，企业间接从关联方获得的债权性投资也要受以上条款的限制。 根据《企业所得税法暂行条例》第一百一十九条规定，企业所得税法第四十六条所称债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。 企业间接从关联方获得的债权性投资，包括：
（一）关联方通过无关联第三方提供的债权性投资； （二）无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资； （三）其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。 国税发[2009]2号文件第八十七条规定，企业所得税法第四十六条所称的利息支出包括直接或间接关联债权投资实际支付的利息、担保费、抵押费和其他具有利息性质的费用。 《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）第一条规定，在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。 企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：
（一）金融企业，为5：1； （二）其他企业，为2：1. 根据上述规定，问题所述情况即属于上述《企业所得税法暂行条例》第一百一十九条第（二）项所限定的银行（无关联第三方）提供的，由母公司（关联方）担保且负有连带责任的债权性投资。

『柒』 什么是税前列支和税后列支，分别包括哪些费用

1、税前列支与税后列支的区别
税前列支指的是可以在所得税之前列支，即利润总额中是扣除了该费用以后再计算缴纳所得税；税后列支是指在所得税之后列支，即利润总额中不得扣除该费用计算应交所得税。后者计算的所得税高于前者。

2、税前扣除项目范围
（1）借款利息支出。生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，按不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。
纳税人从关联方取得的借款金额超过注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。
（2）工资、薪金支出。
（3）职工工会经费2%，职工福利费14%，职工教育经费2.5%。
（4）公益、救济性的捐赠。纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度会计利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（5）业务招待费。
将企业发生的与生产经营有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，且扣除总额全年最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。
（6）各类保险基金和统筹基金。按国务院或省级人民政府规定的比例向社会保险经办机构上缴的各类保险基金和统筹基金，包括基本或补充养老、失业、医疗、工伤等保险，可在规定比例内据实扣除。
（7）固定资产租赁费。以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除；纳税人以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。
（8）坏账损失及坏账准备金。
企业坏账准的提取比例为年末应收账款余额的千分之五。
（9）财产保险和运输保险费用。
（10）资产损失。
（11）汇兑损益。
（12）支付给总机构的管理费。
（13）住房公积金。
（14）广告和业务宣传费。不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除实扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
（15）研究开发费用。纳税人发生的研究新产品、新工艺、新技术的研究开发费用可以据实扣除，不论可否形成无形资产，不需要资本化。盈利企业发生的研究开发费用比上一年度增长超过10%的，可加计扣除实际发生额的50%。
（16）其他扣除项目。按照法律、行政法规和国家有关税收的规定扣除。

3、税前不得扣除项目（只允许税后列支）
（1）资本性支出；纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。
（2）无形资产受让、开发支出；
（3）违法经营的罚款和被没收财物的损失；
（4）各项税收的滞纳金、罚金和罚款；
（5）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；
（6）超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益、救济性的捐赠；
（7）各种赞助支出；
（8）与取得收入无关的各项支出。
（9）销售货物给购货方的回扣，其支出不得在税前扣除
（10）纳税人的存货跌价准备金、短期投资跌价准备、长期投资减值准备金、风险准备基金，以及国家税收法规规定可进取的准备金之外的任何形式的准备金，不得扣除。
（11）纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等
以上情况，在会计计算利润时可以扣除，但是在税法中的所得税税额的计算是不得扣除的。

4、〈企业所得税税前扣除办法〉补充
（1）贿赂等非法支出；
（2）因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金；
（3）存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金；
（4）税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。

『捌』 担保支出不得所得税前扣除吗

担保费入账应当计入财务费用，因为这笔钱是为了筹资而付出的，就性质而言，应当计入财务费用。会计分录具体为：

借：财务费用

贷：银行存款

注：注意的是，这部分虽然可以计入财务费用，但是在计算企业所得税应纳税所得额时，这笔费用不能在税前扣除。

引用自：网页链接

『玖』 母子公司提供担保发生的担保费能否税前扣除

问：全资子公司资金困难，很难找到担保公司，由母公司提供担保才得以正常贷款开展经营。对母公司参照外部担保公司标准收取的担保费（为子公司开具担保费发票，提取营业税），子公司能否税前扣除？ 答：《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 根据上述规定，子公司因生产经营需要，需要向银行借款而发生担保费用，属于与生产经营活动中合理支出，按规定可在税前扣除。 但是，结合《企业所得税法》第四十一条、第四十六条，《企业所得税法实施条例》第三十八条、第一百一十九条，《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号），《特别纳税调整实施办法[试行] 》（国税发[2009]2号）第九章关于资本弱化的条款，企业间接从关联方获得的债权性投资也要受以上条款的限制。 根据《企业所得税法暂行条例》第一百一十九条规定，企业所得税法第四十六条所称债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。 企业间接从关联方获得的债权性投资，包括： （一）关联方通过无关联第三方提供的债权性投资； （二）无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资； （三）其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。 国税发[2009]2号文件第八十七条规定，企业所得税法第四十六条所称的利息支出包括直接或间接关联债权投资实际支付的利息、担保费、抵押费和其他具有利息性质的费用。 《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）第一条规定，在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。 企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为： （一）金融企业，为5：1； （二）其他企业，为2：1. 根据上述规定，问题所述情况即属于上述《企业所得税法暂行条例》第一百一十九条第（二）项所限定的银行（无关联第三方）提供的，由母公司（关联方）担保且负有连带责任的债权性投资。

『拾』 有关担保公司计提两项准备金能否税前扣除的问题

担保公司提取的担保赔偿准备金和短期担保责任准备金能税前扣除，但要满足一些条件。
根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就中小企业信用担保机构有关税前扣除政策问题通知如下：
一、符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年年末担保责任余额1%的比例计提的担保赔偿准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。
二、符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年担保费收入50%的比例计提的未到期责任准备，允许在企业所得税税前扣除，同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。
三、中小企业信用担保机构实际发生的代偿损失，符合税收法律法规关于资产损失税前扣除政策规定的，应冲减已在税前扣除的担保赔偿准备，不足冲减部分据实在企业所得税税前扣除。
担保赔偿准备金是指融资担保机构按有关规定提取的担保赔偿准备金。担保赔偿准备是根据担保业务低收益、高风险行业，为确保企业的偿付能力，担保企业应从每年提取风险准备金，用以弥补由于发生周期较长、后果难以控制的大额代偿而导致的重大亏损。
税前扣除主要指所得税税前扣除项目，包括企业所得税、个人所得税税前可以扣除的项目。税前扣除是指在计算所得税时的说法，这是会计法与税法有差异的地方。会计处理时，实际发生的费用开支是入了账的。在计算缴纳所得税时有些不允许在税前列支的费用，就要将利润调增。
此外，不允许税前扣除的费用开支是要交所得税的，税前扣除项目主要包括与取得收入有关的、合理的、实际发生的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。