金融资产和长期股权投资业务的核算

❶ 长期股权投资的核算的内容包括哪些

长期股权投资，包括以下内容：

1、投资企业能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即母公司对子公司投资；

2、投资企业与其他合营方同时对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合营企业投资；

3、投资企业对被投资单位具有重大影响的权益性投资，即对联营企业投资；

4、投资企业持有的对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。

(1)金融资产和长期股权投资业务的核算扩展阅读：

长期股权投资核算的成本法和权益法

投资者进行股权投资时，其最初取得股份时的投资记录都是按实际支付的金额计价人账。在股份取得以后，其账务处理则要根据投资者在对被投资企业经营政策和财务方面所能产生的影响程度，决定是采用成本法，还是采用权益法。

成本法的适用范围

所谓成本法，就是投资后按实际成本确认账面金额，并且期间一般不因被投资单位净资产的增减而变动投资账面余额的方法。

下列长期股权投资应当采用成本法核算:

1、 投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。

2、 投资公司对投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。

采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价。追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。

被投资单位宣告分派的现金股利或利润, 确认为当期投资收益。

投资企业确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。

权益法的适用范围

所谓权益法，指投资最初以初始投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。

投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。

采用权益法核算，投资企业在取得长期股权投资后 , 应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的贴面价值。

投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账 面价值。

投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其它变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计人所有者权益。

长期股权投资股票股利的处理

分派股票股利，不会使所有者权益总额发生变动，而仅仅是所有者权益各项目结构发生内部的调整;不需要企业拿出现金。

参考资料来源：

网络-长期股权投资核算

网络-长期股权投资

❷ 会计中的交易性金融资产和长期股权投资在会计分录处理时的区别是什么

两者在会计处理上的区别：
1.交易性金融资产：
（1）取得时：
借：交易性金融资产——成本（公允价值）
应收股利（初始取得时，用银行存款购买的即将发放的股利）
投资收益（交易费用）
贷：银行存款
（2）资产负债表日，公允价值高于其账面余额时：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额时，做相反的会计分录。
（3）处置时：
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益（差额，或贷记）
借：公允价值变动损益
贷：投资收益（或做相反分录）
2.长期股权投资：
(1)采用成本法核算：
取得时：
借：长期股权投资
应收股利（包含的已宣告但尚未发放的股利）
贷：银行存款
持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润：
借：应收股利
贷：投资收益
处置时：
借：银行存款
长期股权投资减值准备（已计提的减值）
贷：长期股权投资（账面余额）
应收股利（尚未领取的）
投资收益（差额，或借记）
（2）采用权益法核算：
取得时：
初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时
借：长期股权投资——成本
贷：银行存款
初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时 ：
借：长期股权投资——成本（应享有被投资单位可辨认公允价值份额）
贷：银行存款
营业外收入（差额）
持有期间：
被投资单位实现净利润：
借：长期股权投资——损益调整
贷：投资收益
被投资单位发生净亏损：
借：投资收益
贷：长期股权投资——损益调整（以长期股权投资的账面价值减记至零为限）
被投资单位以后宣告发放现金股利或利润：
借：应收股利
贷：长期股权投资——损益调整
被投资单位所有者权益的其他变动：
借：长期股权投资——其他权益变动
贷：资本公积——其他资本公积
（或相反分录）
处置时
借：银行存款
长期股权投资减值准备（以计提的减值）
贷：长期股权投资——成本
——损益调整（或借记）
——其他权益变动（或借记）
应收股利（尚未领取）
投资收益（差额，或借记）
借：资本公积——其他资本公积
贷：投资收益
（或相反分录）

❸ 关于长期股权投资和金融资产的区别及会计处理

1，长投中，权益法下分派股利，现在做的分录是：Dr：应收股利Cr：长投—损益调整。理论上是不再冲减成本的，因为：长投-成本“这一科目只用在投资时点，对于取得后要用损益调整。
2，在企业确认被投资单位亏损时，顺序是：冲减长投账面价值（损益
调整和其他权益变动）----冲减其他应收款---确认预计负债---备查。
3，长投中，权益法下，如果调整后的净利润是
大于0无论顺流交易还是逆流
交易，都是你所说的分录。但如果是净利润小于0，则是相反分录
4，是的。
5，是的。比如说，乙持有A30%的股权，现在乙拿这对A30%的股权对甲投资。则甲做的分录是：
借：长投-A（因为，乙用长投-A投资了，甲相当于取得这部分投资）
贷：实收资本--乙
6，你要理解所谓的初始确认按成本计量的意思，初始确认按成本计量时的成本就是它此点的公允价值。它此点的公允价值就是它的成本
。

❹ 金融资产和长期股权投资

金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。

金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。因此，企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。

一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（一）交易性金融资产
满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产：
1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。
2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。
3.属于衍生工具。
（二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同而导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况。
2.企业的风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合等，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
二、持有至到期投资
持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
(一)到期日固定、回收金额固定或可确定。
(二)有明确意图持有至到期。
(三)有能力持有至到期。
三、贷款和应收款项
贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
贷款和应收款项泛指一类金融资产，主要是金融企业发放的贷款和其他债权，但又不限于金融企业发放的贷款和其他债权。非金融企业持有的现金和银行存款、销售商品或提供劳务形成的应收款项、企业持有的其他企业的债权(不包括在活跃市场上有报价的债务工具)等，只要符合贷款和应收款项的定义，可以划分为这一类。划分为贷款和应收款项类的金融资产，与划分为持有至到期投资的金融资产，其主要差别在于前者不是在活跃市场上有报价的金融资产，并且不像持有至到期投资那样在出售或重分类方面受到较多限制。
四、可供出售金融资产
对于公允价值能够可靠计量的金融资产，企业可以将其直接指定为可供出售金融资产。例如，在活跃市场上有报价的股票投资、债券投资等。如企业没有将其划分为其他三类金融资产，则应将其作为可供出售金融资产处理。相对于交易性金融资产而言，可供出售金融资产的持有意图不明确。
企业持有上市公司限售股权且对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，应当按金融工具确认和计量准则规定，将该限售股权划分为可供出售金融资产，除非满足该准则规定条件划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
五、不同类金融资产之间的重分类
企业在金融资产初始确认时对其进行分类后，不得随意变更。
（一）企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（二）持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间也不得随意重分类。
（三）企业因持有意图或能力的改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，应当将其重分类为可供出售金融资产。
企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有至到期的最初意图。如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资(即企业全部持有至到期投资)在出售或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资(即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分)重分类为可供出售金融资产。
但是，遇到下列情况可以除外：
1.出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近(如到期前三个月内)，且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响。
2.根据合同约定的偿付方式，企业已收回几乎所有初始本金。
3.出售或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件所引起.

长期股权投资和其他金融资产，主要区别在于以下几个方面：
1、持有的目的不同：
这是决定一项金融资产划定类型的基础:
交易性金融资产是为了短期持有，随时准备转让或出售的，其目的就是为了获取短期收益，赚取差价的，所以此类金融资产持有期限是最不确定的。
长期股权投资是通过投资取得被投资单位的股权且短期内不准备出售，按照股权比例享有被投资单位的权益并承担风险。
确定这些金融资产的分类问题，是管理层的决定范围。
2、对象是不同的，
交易性金融资产、可供出售金融资产可以是股票，也可以是债券。
长期股权投资持有的是股权。
3、核算的原则不同：
交易性金融资产与可供出售金融资产后续计量原则是公允价值属性，
交易性金融资产是完全的公允价值来计量的，
长期股权投资成本法和权益法核算。
4、减值的计提是不同的。
交易性金融资产是不存在计提减值准备的问题的。
长期股权投资需要计提减值准备。
大体区别就是这些了，还有很多细小的区别，在学习中去慢慢掌握吧！

❺ 交易性金融资产和长期股权投资，除了时间长短有什么区别，计入什么核算啊，希望回答的通俗一些，网上的书

一个是短期投资，可能随时要卖掉，另一个是长期股权投资，一般不会卖掉，有成本法和权益法两种核算方法

❻ 长期股权投资 核算方法

要看这个是否是上市的 是否有公允价值的
如果没有公允价值 那么继续作为长期股权投资 以成本法核算 分录就是做处置股权
如果有公允价值 那么可以转为 可供出售金融资产
借 可供出售金融资产
贷 长期股权投资
投资收益 （当天公允价值和账面价值的差额）
长期投资没有类似规定 长期股权投资都是以历史成本计价 不能采用公允价值

❼ 关于长期股权投资和金融资产方面的账务处理

1，长投中，权益法下分派股利，现在做的分录是：Dr：应收股利Cr：长投—损益调整。理论上是不再冲减成本的，因为：长投-成本“这一科目只用在投资时点，对于取得后要用损益调整。
2，在企业确认被投资单位亏损时，顺序是：冲减长投账面价值（损益 调整和其他权益变动）----冲减其他应收款---确认预计负债---备查。
3，长投中，权益法下，如果调整后的净利润是 大于0无论顺流交易还是逆流 交易，都是你所说的分录。但如果是净利润小于0，则是相反分录
4，是的。
5，是的。比如说，乙持有A30%的股权，现在乙拿这对A30%的股权对甲投资。则甲做的分录是：
借：长投-A（因为，乙用长投-A投资了，甲相当于取得这部分投资）
贷：实收资本--乙
6，你要理解所谓的初始确认按成本计量的意思，初始确认按成本计量时的成本就是它此点的公允价值。它此点的公允价值就是它的成本 。

❽ 交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产长期股权投资的核算范围各是哪些四个科目有哪些同异处

交易性金融资产相当于以前的短期投资.
持有至到期投资相当于以前的债权投资, 如五年期到期债券,不包括股权投资
可供出售金融资产, 是指金融资产里不能划分到其他三类的金融资产
长期股权投资, 指控制, 共同控制或重大影响, 如股票投资, 但在被投资方占得比例较大, 如20%以上
前三种都是金融资产, 与长期股权投资不是一个类别.
相同点, 交易性金融资产和可供出售金融资产期末都以公允价值计量
不同点, 前者公允价值变动计投资收益, 后者变动计资本公积
前者交易手续费计投资收益, 后者手续费计如成本

❾ 长期股权投资的核算方法有哪些

长期股权投资的核算方法有成本法和权益法两种。 成本法认为投资企业与被投资单位是两个独立的法人实体和会计主体。投资企业只有在与被投资单位之间发生以原有资产增减变动为条件的经济业务，或对被投资单位税后利润或现金股利的要求权实现时，才进行相应的会计核算。相关投资的持有收益为实际收到或确定将收到的利润或股利。

权益法认为被投资单位是投资企业的一个有机组成部分，被投资单位的所有经济活动都部分或全部被看作是投资企业的经济活动，投资企业对此均应在活动发生时或年终进行会计结算时进行相应的会计核算，相关投资的持有收益则因核算方法的不同而不同。从财务的角度不难推导出，非完全权益法下相关投资的持有收益理论上一般应为投资额与市场利率的乘积，与被投资单位个别利率无实质联系；完全权益法下相关投资的持有收益理论上最后则为所享净投资额（所有者权益）与被投资单位个别利率的乘积，体现了投资企业与被投资单位的整体一致性。

❿ 企业购入的股票，哪些作为交易性金融资产核算，哪些作为长期股权投资核算

从二级市场交易而来的就是交易性金融资产，对人家单位的股权投资属于长期股权投资。这些从两者的定义就可以了解到。交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产。长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常是为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。并且一旦确认为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得转为其他类别的金融资产进行核算。 长期股权投资只能转为可供出售金融资产，但可供出售金融资产与交易性金融资产可以转为长期股权投资。