融资租赁增值税抵扣

『壹』 融资租赁承租方收到的增值税发票可以抵扣吗

出租方：根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2013〕106号附件2）第一条第（四）款第1点规定，融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资租赁业务的企业后，又将该资产租回的业务活动。
试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票，税率17%。
承租方：按照《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告 国家税务总局公告2010年第13号 》根据现行增值税和营业税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。规定开具增值税零税率发票给出租方。

『贰』 融资租赁承租方收到的增值税发票可以抵扣吗

租赁公司开具租赁增值税发票给承租方，进项税可以抵扣。
附注：
一、增值税税率税改文件附件一第十二条规定：“增值税税率：
（一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。
（二）提供交通运输业服务，税率为11%。
（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。”
二、税改文件附件三规定：“经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。”

『叁』 融资租入固定资产进项税如何抵扣

《国家税务总局关于项目运营方利用信托资金融资过程中增值税进项税额抵扣问题的公告》（ 国家税务总局公告2010年第8号 ）文件规定：

项目运营方利用信托资金融资进行项目建设开发是指项目运营方与经批准成立的信托公司合作进行项目建设开发，信托公司负责筹集资金并设立信托计划，项目运营方负责项目建设与运营，项目建设完成后，项目资产归项目运营方所有。该经营模式下项目运营方在项目建设期内取得的增值税专用发票和其他抵扣凭证，允许其按现行增值税有关规定予以抵扣。

纳税人通过融资租赁方式租入的固定资产，只有在其所有权由出租方转让给承租方时，才会产生固定资产进项税额的抵扣问题。融资租赁方式取得的固定资产可以通过如下方式进行会计处理。

如果纳税人融资租入固定资产的总额大于纳税人资产总额的30％，在租赁开始日，纳税人应按租赁开始日租赁资产的原账面价值与应付融资租赁款的现值两者中的较低者，借记“固定资产——融资租入固定资产”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目，贷记“长期应付款——应付融资租赁款”科目；如果纳税人融资租入固定资产的总额等于或小于纳税人资产总额的30％（含30％），在租赁开始日，纳税人可按应付融资租赁款，借记“固定资产——融资租入固定资产”科目，贷记“长期应付款——应付融资租赁款”科目。

1、在租赁过程中，纳税人按期计提折旧，借记“管理费用”、“制造费用”等，贷记“累计折旧”；

2、按租赁合约规定的付款期限付款，借记“长期应付款——应付融资租赁款”，贷记“银行存款”；

3、按合理方法分摊未确认融资费用，借记“财务费用”，贷记“未确认融资费用”。租赁期满，在纳税人留购租赁的固定资产时，根据增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应抵扣固定资产增值税（进项税额）”科目，

4、按“固定资产——融资租入固定资产”的账户余额及留购款，借记“固定资产”科目，按应付或实际支付金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，同时结转“固定资产——融资租入固定资产”科目余额。
其中，“应交税费——应抵扣固定资产增值税（进项税额）”=（“固定资产——融资租入固定资产”的账户余额+留购款）*增值税率。

『肆』 请问融资租赁的固定资产的进项税能不能抵扣

融资租入固定资产，取得的购进增值税发票，进项税是可以抵扣的。

『伍』 融资租赁取得固定资产时，增值税还能抵扣吗

根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知 》财税（2013）106号 文件附件《 营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《财政部国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知》财税（2013）121号文件精神，有形动产融资租赁业务征收增值税。
因此，如果取得增值税专用发票，其发票上注明的税额，应当允许从销项税税额中抵扣。

『陆』 融资租赁具体哪些项目可以抵扣进项税

融资租赁中属于融资性售后回租业务的，直接支付给融资性售后回租方的与该笔售后回租款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用等，不得抵扣。其他融资租赁支出取得的专用发票可以抵扣。

根据财税2016[36]号文附件《销售服务、无形资产、不动产注释》中，对金融服务下贷款服务的描述，包含融资性售后回租。

另根据同号文中《附件2：营业税改增值税试点有关事项的规定》，“纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销售税额中抵扣。”

(6)融资租赁增值税抵扣扩展阅读：

一、直接融资

直接融资是资金供求双方通过一定的金融工具直接形成债权债务关系，没有金融机构作为中介的融通资金的方式。需要融入资金的单位与融出资金单位双方通过直接协议后进行货币资金的转移。

直接融资的形式有：买卖有价证券，预付定金和赊销商品，不通过银行等金融机构的货币借贷等。直接融资能最大可能地吸收社会游资，直接投资于企业生产经营之中，从而弥补了间接融资的不足。

二、间接融资

间接融资是指拥有暂时闲置货币资金的单位通过存款的形式，或者购买银行、信托、保险等金融机构发行的有价证券，将其暂时闲置的资金先行提供给这些金融中介机构。

然后再由这些金融机构以贷款、贴现等形式，或通过购买需要资金的单位发行的有价证券，把资金提供给这些单位使用，从而实现资金融通的过程。

『柒』 请问一下,融资租赁的利息可不可以抵扣(开了增值税发票)。

如果只是利息开具增票的话，是不能抵扣的。

《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）附件2《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》明确，经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。也就是说，取得资质的有形动产融资租赁属于差额征税范围。但要注意，若该租赁企业无融资租赁资质，不得按差额计算。 财税〔2013〕37号文件附件3《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》明确，经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的有效凭证。否则，不得扣除。

1. 支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。

2. .缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。

3. 支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

4. 国家税务总局规定的其他凭证。上述租赁公司虽然符合税法规定的差额纳税情形，但未按规定取得合规票据进行抵扣，不能享受差额纳税待遇。

   实务中要注意，有的融资租赁企业购进设备时取得普通发票，不能作进项抵扣，税负增加，便在收取租金时本金部分向承租方开具普通发票，隐瞒该部分收入不计税；利息部分开具增值税发票，仅就利息部分计算缴纳增值税。这违反了财税〔2013〕37号文件规定和相关发票管理办法。

具体处理办法和相应的资料应咨询当地税务局。

『捌』 融资租赁企业如何抵扣增值税进项税

融资租赁，租入方企业，在收到增值税专用发票的时候，可以认证抵扣增值税进项税。

融资租赁，出租方企业，在收到增值税专用发票时，扣增值税进项税；在开出增值税专用发票时，计算销项税额。因为出租方的收入是租赁费，所以增值税部分一般的是进项税额=销项税额