融资租赁咨询费进项

① 融资租赁具体哪些项目可以抵扣进项税

融资租赁中属于融资性售后回租业务的，直接支付给融资性售后回租方的与该笔售后回租款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用等，不得抵扣。其他融资租赁支出取得的专用发票可以抵扣。

根据财税2016[36]号文附件《销售服务、无形资产、不动产注释》中，对金融服务下贷款服务的描述，包含融资性售后回租。

另根据同号文中《附件2：营业税改增值税试点有关事项的规定》，“纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销售税额中抵扣。”

(1)融资租赁咨询费进项扩展阅读：

一、直接融资

直接融资是资金供求双方通过一定的金融工具直接形成债权债务关系，没有金融机构作为中介的融通资金的方式。需要融入资金的单位与融出资金单位双方通过直接协议后进行货币资金的转移。

直接融资的形式有：买卖有价证券，预付定金和赊销商品，不通过银行等金融机构的货币借贷等。直接融资能最大可能地吸收社会游资，直接投资于企业生产经营之中，从而弥补了间接融资的不足。

二、间接融资

间接融资是指拥有暂时闲置货币资金的单位通过存款的形式，或者购买银行、信托、保险等金融机构发行的有价证券，将其暂时闲置的资金先行提供给这些金融中介机构。

然后再由这些金融机构以贷款、贴现等形式，或通过购买需要资金的单位发行的有价证券，把资金提供给这些单位使用，从而实现资金融通的过程。

② 融资租赁产生的服务费计入什么科目

计入管理费用科目。企业在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产的公允价值（含增值税）与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用。

减去可抵扣的增值说后余额作为租入资产的入账价值。

借记：“固定资产——融资租入固定资产”。

按最低租赁付款额，贷记：“长期应付款”账户。

按发生的初始直接费用，贷记：“银行存款”。

按其差额，借记：“未确认融资费用”。

融资租赁注意事项

在融资租赁下，承租人向出租人支付的租金中，包含了本金和利息两部分。承租人支付租金时，一方面应减少长期应付款，另一方面应同时将未确认的融资租赁费用按一定的方法确认为当期融资费用，在先付租金(即每期起初等额支付租金)的情况下，租赁期第一期支付的租金不含利息，只需减少长期应付款，不必确认当期融资费用。

在分摊未确认融资费用时，承租人应采用一定的方法加以计算。按照准则的规定，承租人可以采用实际利率法，也可以采用直线法和年数总和法等。在采用实际利率法时，根据租赁开始是租赁资产和负债的入账价值基础不同，融资费用分摊率的选择也不同。

③ 新准则下融资租赁的会计处理每期支付款项中含有进项税额如何处理

新准则下，融资租赁的会计处理每期支付款项中含有进项税额，因增值税是价外税，增值税进项税额通过“应交税费---应交增值税（进项税额）”账户单独核算。

融资租赁是目前国际上最普遍、最基本的非银行金融形式。它是指出租人根据承租人（用户）的请求，与第三方（供货商）订立供货合同，根据此合同，出租人出资向供货商购买承租人选定的设备。同时，出租人与承租人订立一项租赁合同，将设备出租给承租人，并向承租人收取一定的租金。

④ 融资租赁固定资产进项税处理

融资租赁进项税，不应该作为固定资产进项税申报。

承租方把首期款支付给融资租赁公司，融资租赁公司以垫款的方式支付给设备商，设备商开具增值税发票给承租方。承租方取得设备所有权，把设备以售后回租方式销售给融资租赁公司（该销售行为免增值税、营业税、所得税），后者再租赁给承租方使用。

严格意义上来说，设备商是要把发票开具给融资租赁公司，融资租赁给公司开具融资租赁发票（除上海等试点城市以外，仍是营业税发票）。

(4)融资租赁咨询费进项扩展阅读：

在租赁开始日，承租人通常应当将租赁开始日租赁资产公允价值和最低租赁付款额的现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，并将两者之间的差额记录为未确认融资费用。

但是如果该项融资租赁资产占企业资产总额的比例不大，承租人在租赁开始日可按最低租赁付款记录租入资产和长期应付款。这时的“比例不大”通常是指融资租入固定资产总额小于承租人资产总额的30%（含30%）。

在这种情况下，对于融资租入资产和长期应付款额的确定，承租人可以自行选择，即可以采用最低租赁付款额，也可以采用租赁资产原账面价值和最低租赁付款额的现值两者中较低者。

这时所讲的 “租赁资产的原账面价值”是指租赁开始日在出租者账上所反映的该项租赁资产的账面价值。

⑤ 我司做一个融资性售后回租业务，支付出租方的手续费取得专票，可以抵扣进项税吗

只要取得增值税专用发票，都可以抵扣进项税。但前提是这些项目，只能用于生产经营。

⑥ 融资租赁服务费可以开增值税发票吗

可以的，金融业营改增之后，金融业将具备开具增值税专用发票的资格，融资租赁公司可以拿银行开具的增值税发票做进项抵扣。而融资租赁公司给承租人开具的销项发票没有变化，这就降低了融资租赁公司自身所缴纳的增值税。

⑦ 机器设备售后回租融资租赁合同在16年4月底前签的， 19年8月支付租金开的租赁专票承租方可以抵扣吗

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第（三）项第5小项规定，试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。
财税〔2016〕36号）附件2第一条第（三）项第3小项规定，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
机器设备售后回租融资租赁属于有形动产融资性售后回租服务。租赁合同在2016年4月30日前签订，根据上述规定按租赁服务开具的增值税专用发票，不属于贷款服务，不属于不得抵扣的情况，因此，2019年8月支付租金开具的租赁增值税专用发票，承租方可以抵扣进项税额。

⑧ 融资租赁企业如何抵扣增值税进项税

融资租赁，租入方企业，在收到增值税专用发票的时候，可以认证抵扣增值税进项税。

融资租赁，出租方企业，在收到增值税专用发票时，扣增值税进项税；在开出增值税专用发票时，计算销项税额。因为出租方的收入是租赁费，所以增值税部分一般的是进项税额=销项税额