Ⅰ 交易性金融资产的处置
在处置交易性金融资产时，企业按实际收到的金额，借:银行存款，按金融资产账面余额，贷:交易性金融资产，按其差额贷或借:投资收益。
（问:这里所说的账面余额是不是前期调整变动后的金额，而不是成本？）
这里所说的账面余额是前期调整变动后的金额，不是成本，就是处置前的最后一次公允价值变动后的账面价值。
同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借或贷:公允价值变动损益，贷或借:投资收益
（问:这里转的投资收益是不是前期转入的，
这里转的投资收益是累计公允价值变动金额哈。
为什么在做资产处置时不直接用公允价值减去购入成本？这样不简单点么？哎呀，真弄糊涂了。）
这样是简单点，但是准则没有要求这样做哈。
哎，文字描述太抽象，不好懂，这样我举个例子。比如我2012年1月买入股票100万，交易费用3万，到2012年12月31日公允价值变成110万，然后我2013年4月又把它卖了，公允价值120万。
你说的结转时账面余额就是账面价值，那购入时，
借:交易性金融资产—成本100w
借:投资收益3w
贷:银行存款103w
处置时，借:银行存款120w
贷:交易性金融资产—成本100w
投资收益(20-3=17)w
我这么做可以吗？
答：不可以，因为，首先，准则没有规定这样做；其次，您做的分录没有平。依据你的例题，逐一解答：
比如我2012年1月买入股票100万，交易费用3万：
借:交易性金融资产—成本100w
投资收益3w
贷:银行存款103w
到2012年12月31日公允价值变成110万：
借：交易性金融资产-公允价值变动=110-100=10万
贷：公允价值变动损益 10万
然后我2013年4月又把它卖了，公允价值120万。
借：银行存款120
贷：交易性金融资产—成本100w
-公允价值变动10万
投资收益 10万
同时，结转累计公允价值价值变动损益至投资收益：
借：公允价值变动损益 10万
贷：投资收益 10万
这步分录对损益的影响为0，单位为什么还要结转累计公允价值变动至投资收益，主要是为了全局反映交易性金融资产整个投资期间的投资收益全貌哈！本例题中，交易性金融资产如果不考虑投资时的交易费用的话，那投资收益=处置时的10万+公允价值变动的10万=20万=处置时的卖价120万元-购买时的成本100万元=20万元。
那个2012年12月31日的公允价值的实际意义是不是只是用于年底好做账？
因为交易性金融资产在资产负债表日是以公允价值计量的，所以在年底如果不处置的话，要进行账务处理，跟你说的差不多，年底好做账。同时，因为交易性金融资产在资产负债表日是以公允价值计量的，所以在处置前的最后一次公允价值，在本题中即是2012年12月31日公允价值变成110万，就是交易性金融资产的账面价值。处置时的投资收益就是=处置款-处置时的账面价值。持有期间的投资收益=处置时的投资收益+累计公允价值变动转入的投资收益+持有期间确认的利息或股利收益（如果有的话）。整个交易事项发生的投资收益=初始投资时发生的交易费用+处置时的投资收益+累计公允价值变动转入的投资收益+持有期间确认的利息或股利收益（如果有的话）
希望能解决你的疑惑。
Ⅱ 关于交易性金融资产的处置
1、公允价值变动损益属于调整类科目，即不属于收入或费用；
2、交易性金融资产在持有期间，需于每期末将市价（公允价值）与购入价之间的差额计入公允价值变动损益科目，用于调整资产的账面数，但不是收益（或损失）的实现；
3、因此当转让该资产时，如不结转该部分金额，则无法真实反映该项投资的全部收益。
可以这样理解：
第一步：
借：其他货币资金—存出投资款 550 000
贷：交易性金融资产——成本 500 000
投资收益 50 000
第二步
借：公允价值变动损益 30000
贷：交易性金融资产——公允价值变动 30000
类似存货损失的处理。
Ⅲ 关于交易性金融资产处置的会计处理
交易性金融资产和可供出售金融资产在会计处理上的不同之处
（一） 取得两类金融资产时相关的交易费用的处理有所不同
交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。新增的外部费用是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用，这里所指的交易费用一定是与取得金融资产相关的、新增的费用。交易性金融资产在取得时发生的交易费用应当直接计入当期损益，不作为该类金融资产初始入账金额的一部分。但可供出售金融资产在取得时发生的相关交易费用应当作为初始入账金额。
（二） 企业在持有这两类金融资产期间取得的利息或现金股利收入应当计入投资收益，但这两类金融资产在会计处理上仍有区别
就企业拥有的权益类金融资产来看，无论是交易性金融资产还是可供出售金融资产都应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期的投资收益。但企业拥有的债券类金融资产在计息日的会计处理方法有所不同。交易性金融资产应按债券的票面利率计算应收利息，同时确认为企业的投资收益；但企业拥有的可供出售金融资产则应当按照实际利率法来确认企业当期的投资收益。
（三） 在资产负债表日，两类金融资产的公允价值发生变化时具体的会计处理方式不同
当金融资产公允价值发生变化时，该变动计入所有者权益和还是当期损益，关键是要看金融资产所属的分类，不同类别的金融资产有不同的处理方式。企业拥有的交易性金融资产公允价值发生变化时，应将公允价值变动形成的利得和损失直接计入当期损益，当交易性金融资产的公允价值大于账面价值时，就形成企业的当期收益；反之，则形成企业当期的一项损失。企业拥有的可供出售金融资产的公允价值发生变动幅度较小或暂时性变化时，企业应当认为该项金融资产的公允价值是在正常范围的变动，应将其变动形成的利得或损失，除减值损失和外币性金融资产形成的汇兑差额外，将其公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。
（四） 金融资产发生减值时处理有所不同
一般而言企业应当在资产负债表日对其拥有的金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产的预计未来现金流量有影响且该影响能够可靠计量，我们就认为该金融资产发生了减值，应当计提减值准备。然而企业却不需要对其拥有的交易性金融资产计提减值准备，这主要是因为此类金融资产的价值变动已经计入当期损益，其中公允价值变动造成的损失和减值的会计处理在实质上都是一样的，都是为了更加客观的反应企业拥有的金融资产的价值。在资产负债表日，可供出售金融资产公允价值发生了较大幅度的下降或下降趋势为非暂时性时，我们就认为可供出售金融资产发生了减值损失，应确认减值损失和计提减值准备。可供出售债务工具的减值损失在以后的会计期间可以通过损益转回，但可供出售的权益工具一旦确认即使在以后有客观证据表明该金融资产的价值已恢复，原确认的减值准备也不能通过损益转回。
（五） 企业对两类金融资产的重分类处理不同
某项金融资产一旦划分为了交易性金融资产后，不能在重分类为其他类别的金融资产，其他类别的金融资产也不能在重分类为交易性金融资产。可供出售金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项等三类金融资产之间可以转换，但不得随意重分类，必须遵守有关的规定。
（六） 企业出售两类金融资产时，会计处理方式有所不同
企业应按照出售金融资产取得的收入与该项金融资产的账面价值的差额确认为企业的投资收益，此外为了正确的核算企业取得的投资收益，还应当结转相应的科目。企业出售的交易性金融资产时，应当将原来由于公允价值变动计入当期损益对应转出为投资收益，把原来计入当期损益转出作为企业总的投资损益的组成部分；企业出售可供出售金融资产时，需要将原来由于公允价值变动计入所有者权益的资本公积（其他资本公积）对应转出为投资收益，作为核算该金融资产投资收益的一部分。
Ⅳ 交易性金融资产在处置时需要将“公允价值变动损益”转入“投资收益”的理解
准则这样规定的目的主要有两点：一是为了更好的核算投资产生的收益，从整个业务过程来看，即从交易性金融资产取得、后续计量、处置整个过程来看，只有把公允价值变动损益转入投资收益才真实反映了该项业务的损益；二是因为公允价值变动损益是一个过渡性科目，平时产生的公允价值变动都是不确定的，随时都有增加或减少的可能。太不稳定，如果直接确认收益，容易造成报表的不真实。但是在该项投资处置后，这项投资产生的收益就已经确定了，所以这时将一直在过渡性科目“公允价值变动损益”中核算的金额转出，转到投资收益中，这时的金额才是真正的投资收益。“公允价值变动损益”科目和“投资收益”科目都属于损益类科目，期末余额都应转入“本年利润”科目，所以这笔结转的分录并不影响当期损益。
若交易性金融资产跨期才出售，在上期期末公允价值变动损益科目的余额已转入本年利润科目，无余额，即使是这样，在交易性金融资产处置时，仍应将交易性金融资产持有期间计入公允价值变动损益科目的金额转入投资收益科目，因“公允价值变动损益”科目和“投资收益”科目都属于损益类科目，期末余额都应转入“本年利润”科目，所以这笔结转的分录并不影响当期损益。
Ⅳ 交易性金融资产在处置时是否应该将持有期间累计记入到“公允价值变动损益”科目中的金额转出
应该转入投资收易，全转出时全部转入投资收易，部分转出时按比例转入投资收益。在终止确认时
所有金融也好其他也罢都是要把涉及到的科目相关数据转出才能叫终止确认。
Ⅵ 交易性金融资产处置问题
50万也是投资收益，只是仅指出售这一个环节的投资收益，不是整个投资活动的投资收益。
如：取得交易性金融资产成本100万，手续费5万，获得利息10万，出售价为150万：
取得时分录：借：交易性金融资产 100
投资收益 5
贷：银行存款 105
获得利息时：借：银行存款 10
贷：投资收益 10
出售时： 借：银行存款150万
贷：交易性金融资产 100万
投资收益 50万
因此整个投资获得算下来，投资收益=-5+10+50=55万，50万的投资收益是出售时候的。
Ⅶ 交易性金融资产处置
公允价值变动损益 是指你交易性金融资产公允价值的变动部分，是你还没有卖出，但是市价变动，你赚的或亏的钱。而投资收益 是指你把资产卖掉以后，实实在在收获的钱。所以在出售时，因市价变动产生的公允价值变动损益都要转入投资收益，因为卖掉以后这部分收益实现了。
Ⅷ 为什么交易性金融资产在处置时需要将“公允价值变动损...
哥，这怎么好回答呢，这么说吧假设你手上有100万股票，明天公允价值110，那么你做分录J交易性金融资产----公允价值变动10D公允价值变动损益
10
是吧，但这是它内在的收益你没有实际得到10是吧，假如你120买了你就实实在在的了120万分录怎么写的，是这么写的吧J银行存款120
公允价值变动损益10
D
交易性金融资
产-----公允价值变动10
成本100
投资收益20吧，所以
交易性金融资产在处置时需要将“公允价值变动损益”转入“投资收益”。
Ⅸ 交易性金融资产处置的问题
你不要停留在看书上的表述，重要的是理解！
第一步是先把交易性金融资产的成本和公允价值变动两个明细账都归零。银行存款按实际收到金额借记。然后，按照两者之间的差额，借记或贷记投资收益。
最后，将已确认的公允价值变动损益全部转到投资收益里。
就这么简单。