Ⅰ 暂时性差异和递延所得税
暂时性差异的会计与税收处理之不同 1.预提的产品维修费
会计:当期计入损益
税收:实际发生时才允许税前扣除.
2.交易性金融资产
会计:以公允价值计量
税收:以实际成本计量
3.筹建期的开办费
会计:开始经营生产后一次性计入损益
税收:开始经营后5年内分期计入损益
4.超标的广告费
会计:销售费用
税收:符合条件的以后可抵扣
5.权益法核算按被投资单位实现的净利润和投资持股比例计算的投资收益
会计:当期计入损益
税收:未收到股利期间,不确认为收益;实际收到期间,若被投企业小于投资企业所得税率则补税.
6.内部研发的无形资产
会计:研究阶段的支出费用化,计入当期损益,开发阶段符合资本化的支出资本化
税收:企业发生的研究与开支出可税前扣除.
7.使用寿命不确定的无形资产的后续计量
会计:不要求摊销,在期末应进行减值测试
税收:按成本在一定期间内摊销,无期限的,应按不少于10年的期限摊销.
8.计提减值准备(可抵的坏账准备除外)的各资产
会计:按公允价值计量
税收:按历史成本计量,待到资产处置时该计提的减值准备方可计入损益.
9.国债利息收入
会计:计入当期损益
税收:不计入应纳税所得
1.折旧方法
会计：根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择，如年限平均法，双倍余额法，年数总和法
税收：除某些按照规定可加速折旧的情况外，基本上可税前扣除的是按年限平均法计提的折旧
2.折旧年限
会计：按准则规定折旧年限是根据固定资产的性质和使用情况合理确定的
税收：税法就每一类固定资产的折旧年限作出了规定
3.计提的固定资产减值准备
会计：计提当期就计入当期损益，发生实质性损失期间不影响该期间损益。
税收：税法规定企业计提的资产减值准备在发生实质性损失前不允许税前扣除。
4.固定资产的评估增值
（一般对以各种方式取得的固定资产，初始确认时按会计准则规定确定的入账价值基本上被税法认可。）
会计：根据其公允价值与账面价值的差额，调增固定资产的账面价值。其后续计量也在公允价值的基础上进行。xuekuaiji.com
税收：税法上对此及后续期间按历史成本进行处理。
2007年12月21日，企业取得一项环保用固定资产，会计上采用平均年限法，税法规定可用加速折旧法
简单分析一下：
2008年12月31日，会计折旧小于税法折旧，该差异将于未来期间计入企业的应纳税所得额，所以属于应纳税暂时性差异。
另外，按债务法的理论基础分析：
08年12月31日，该固定资产的账面价值大于其计税基础，表明该项资产在未来期间产生的经济利益流入高于按税法规定允许税前扣除的金额，该差额会增加企业于未来期间的应纳税所得额，对企业未来期间形成经济利益流出的义务（以应交所得税的方式），应确认为递延所得税负债。
1.内部研究开发形成的无形资产
会计：其成本为开发阶段符合资本化条件以后发生的支出，除此之外发生的其他支出应予费用化计入损益
税收：企业发生的研究开发支出可于当期税前扣除，并可按150%加计扣除。
2.对于使用寿命不确定的无形资产
会计：不要求摊销，但持有期间每年进行减值测试。
税收：企业取得的无形资产成本，应在一定期限内摊销。
3.计提的无形资产减值准备
会计：计入当期损益
税收：计提的无形资产减值准备在转变为实质性损失前不允许税前扣除，即无形资产的计税基础不会随减值准备的提取发生变化。
会计处理：于某一会计期末的的账面价值为公允价值
税法处理：税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
可供出售金融资产与此相同。
资产的计税基础＝未来期间可税前扣除的金额。
而负债的计税基础则＝账面价值－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。
希望能解决您的问题。
Ⅱ 交易性金融资产的公允价值下降会产生暂时性差异吗
是的。
公允价值变动会影响时间性差异的。
因为公允价值的变动影响的是账面价值。
Ⅲ 哪些情况下资产的账面价值与计税基础会产生暂时性差异
资产的账面价值与计税基础可能会存在差异的情况有： （1）固定资产，会计与税法的处理的差异主要来自折旧方法、折旧年限的不同以及固定资产的减值准备的提取。 （2）无形资产，会计与税法处理的差异主要来自于摊销的年限、计提无形资产减值准备以及内部开发的无形资产。 （3）交易性金融资产，会计与税法上处理的差异主要来自于公允价值的计算且其变动金额计入当期损益。会计上按照公允价值进行计算，税法上不确认公允价值变动损益，产生了会计与税法计算基础的不同。 （4）可供出售金融资产，原理与交易性金融资产相同，但注意其公允价值变动是计入资本公积的。 （5）长期股权投资，会计与税法处理的差异主要来自于权益法核算时投资方确认的投资收益，同时投资方的税率大于被投资方的税率。 （6）投资性房地产，对于采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，其期末账面价值为公允价值，而如果税法规定不认可该项资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或者损失，则计税基础应以取得时支付的历史成本为基础计算确定，从而会造成账面价值与计税基础之间的差异。 （7）其他计提减值准备的资产，主要包括存货跌价准备、应收账款计提坏账准备、长期股权投资减值准备等。
Ⅳ 可供出售金融资产暂时性差异怎么核算
首先，可供出售金融资产公允价值变动并不会影响应纳税所得额，因为它计入其他综合收益，是所有者权益项目，而非损益类项目。
其次，对于此类金融资产，税法按历史成本计量，不确认公允价值变动，比如交易性金融资产，其公允价值变动税法并不确认，在计算应纳税所得额时，应当进行纳税调整，如果在以前期间确认了公允价值变动收益，那么应当纳税调减，反之纳税调增。
Ⅳ 可供出售金融资产产生的暂时性差异，是否影响应纳税所得额
可供出售金融资产产生的暂时性差异，不影响应纳税所得额。
可供出售金融资产公允价值变动直接计入“资本公积-其他资本公积”，暂时性差异产生的递延所得税也是计入“资本公积-其他资本公积”，不会涉及到所得税费用的。
Ⅵ 所得税暂时性差异和永久性差异有哪些
永久性差异：最常见的有：国债利息收入，居民企业的股息收入，各种行政罚款，税收滞纳金，无形资产研究开发费税法允许加计扣除50%形成的差异。
暂时性差异：最常见的有：
1.固定资产折旧方法、折旧年限不同产生的差异；
2.因计提各种减值准备产生的差异
3.以公允价值计量且其变动计入当期损益（资本公积）的金融资产和投资性房地产
4.广告费和业务宣传费支出超出税法规定的收入的15%部分
5.未弥补亏损
6.因计提产品保修确认的预计负债
7.未决诉讼
8.附有销售退回条件的商品销售，企业根据以往经验能够合理估计退货可能性并确认与退货相关的负债（预计负债）
9.预收账款，某些情况下，因不符合会计准则规定的收入确认条件未确认为收入的预收款项，按照税法规定应计入当期应纳税所得额时，有关预收账款的计税基础为0，即因其产生时已经计算交纳所得税，未来期间可全额税前扣除。
Ⅶ 可抵扣暂时性差异，应纳税暂时性差异和递延所得税资产，递延所得税负责该怎样区分又有哪些联系
可抵扣暂时性差异，是指企业在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额是，将导致产生可抵扣金额的暂时差异。由于该差异在未来期间转回时会减少未来期间的应纳税所得额，相应减少企业未来期间的经济利益流出即应交所得税额，因此，在可抵扣暂时性差异产生当期，应将其对所得税的影响确认为递延所得税资产。通常当资产的账面价值小于其计税基础，或负债的账面价值大于其计税基础时会产生递延所得税资产。
应纳税暂时性差异，是指企业在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。由于该差异在未来期间转回时会增加转回期间的应纳税所得额，相应增加企业未来期间的经济利益流出即应交所得税额，因此，在应纳税暂时性差异产生当期，将其对所得税的影响确认为递延所得税负债。通常当资产的账面价值大于其计税基础，或负债的账面价值小于其计税基础时会产生递延所得税负债。
Ⅷ 急！可能会引起暂时性差异项目有哪些谢谢！！！
常见的应纳税暂时性差异项目分析如下：
(1)资产类项目。一是应收利润、应收股利账面价值部分。税法规定，应收利润或股利按收付实现制征税，国债利息免税；同时，当被投资企业税率与投资企业税率一致时，也不征税，这就说明应收利润、应收股利其计税基础为0，账面价值构成一项应纳税暂时性差异。二是交易性金融资产新公允价值高于原公允价值的调整部分。会计准则规定，交易性金融资产初始确认应按公允价值(原公允价值)计量，以后如公允价值发生变动，则应按变动后的公允价值(新公允价值)进行后续计量，同时将公允价值变动形成的利得计入当期损益(投资收益)；税法则规定按原公允价值计税，新公允价值(账面价值)与原公允价值(计税基础)的差额构成一项应纳税暂时性差异。三是持有到期投资(权益法)，被投资企业权益增加调增的部分账面价值。会计准则规定，持有到期投资采用权益法核算时，根据被投资企业权益增加调增账面价值；而税法则以原账面价值作为计税基础，因此，调增部分就构成一项应纳税暂时性差异。四是固定资产税法折旧大于会计折旧形成的差额部分。会计准则规定计提的会计折旧额(如直线法)小于按税法规定计提的折旧额(如加速折旧法)，其差额构成一项应纳税暂时性差异。五是各类资产重估公允价值大于原账面价值的部分。这类资产包括存货、固定资产、投资性房地产、在建工程等，会计准则规定，资产重估时应根据公允价值进行调整，而在计税时不作相应调整，公允价值大于原账面价值的差额部分构成一项应纳税暂时性差异。六是部分资产借款费用资本化部分。这部分资产主要是存货和在建工程。会计准则规定，凡符合借款费用资本化条件的固定资产、存货，将部分借款费用资本化后就增加了该类资产的账面价值，而计税时不作调整，因此，借款费用资本化部分就构成了一项应纳税暂时性差异。
(2)负债类项目。一是交易性金融负债税法摊余成本大于会计摊余成本的部分。按照会计准则规定计算的交易性金融负债的会计摊余成本(如采用实际利率法摊销)小于税法摊余成本(如采用直线法摊销)，就会造成账面价值小于计税基础，从而构成一项应纳税暂时性差异。新公允价值低于原公允价值的调整部分与交易性金融资产相反。二是或有负债不能作为税收扣除项目的部分。如果或有负债不能够成为税收扣除项目，则不能扣除部分就构成一项应纳税暂时性差异。三是部分负债债务重组调整减少的部分账面价值。这类负债包括应付账款、其他应付款、长期负债等。四是企业根据债务重组协议调整减少了债务的账面价值，而计税时不作调整，由此形成一项应纳税暂时性差异。五是划为其他金融负债的流动负债和长期负债，新公允价值低于原公允价值的调整部分。类似于交易性金融负债。
Ⅸ 可供出售金融资产存在暂时性差异,怎么理解
比如你从股市花100万元买了一只股票，准备长期持有，年末股票的市价涨到了120万元，有20万元的增值收益。
但按照所得税法的规定，该股票只有到出售的时候，才会按照卖出价和成本的差额计算缴纳企业所得税，持有期间股票市价的增减变动不征税。
由于尚未出售，这20万元的增值收益并不是最终的收益，只是暂时收益，新准则下被认定为暂时性差异。
Ⅹ 高财的一道题
应纳税暂时性差异 20000
可抵扣暂时性差异 50000
应纳税暂时性差异 40000
递延所得税资产 50000*0.25=12500
递延所得税负债 60000*0.25=15000
当期递延所得税 （15000-0）-（12500-0）=2500
所得税费用 250000+2500=252500
分录
借： 所得税费用 252500
贷：应交税费——应交所得税 250000
递延所得税资产 2500