㈠ 可供出售金融资产会计处理
可供出售金融资产会计处理原则:
1、可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本,并以公允价值口径进行后续计量。
2、公允价值变动形成的利得或损失,除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外,应当直接计入所有者权益(其他综合收益),在该金融资产终止确认时转出,计入当期损益(投资收益)。
3、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额,应当计入当期损益(财务费用)。可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额,应当直接计入所有者权益(其他综合收益)。
4、采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息,应当计入当期损益(投资收益等);可供出售权益工具投资的现金股利,应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益(投资收益等)。
(1)金融资产的运用会计扩展阅读:
可供出售金融资产的一般会计分录:
取得可供出售金融资产时
如果是股权投资则分录如下:
借:可供出售金融资产--成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用)
贷:银行存款
企业在对可供出售金融资产进行会计处理时,还应注意以下方面:
企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利,应单独确认为应收项目。
可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利,应当计入投资收益。
㈡ 会计核算中的金融资产有哪些
一、《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》规定:金融资产应当在初始确认时划分为下列四类:
(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括交易性金融资产和指定为以
公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;
(2)持有至到期投资;
(3)贷款和应收款项;
(4)可供出售金融资产。
二、会计核算中的金融资产包括:交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产等。
㈢ 交易性金融资产所涉及的会计科目有哪些
为了核算
交易性金融资产
的取得、收取
现金股利
或利息、处置等业务,企业应当设置“交易性金融资产”、“
公允价值
变动损益”、“
投资收益
”等科目。
(一)交易性金融资产的取得
取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额,记入“交易性金融资产——成本”科目。取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的
债券利息
的,应当单独确认为
应收项目
,记入“
应收股利
”或“
应收利息
”科目。
取得交易性金融资产所发生的相关
交易费用
应当在发生时计入投资收益。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置
金融工具
新增的
外部费用
,包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
(二)交易性金融资产的现金股利和利息
企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在
资产负债表日
按分期付息、一次还本
债券投资
的
票面利率
计算的利息,应当确认为应收项目,记入“应收股利”或“应收利息”科目,并计入当期投资收益。
(三)交易性金融资产的期末计量
资产负债表日,交易性金融资产应当按照
公允价值计量
,公允价值与
账面余额
之间的差额
计入当期损益
。企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额,借记或
贷记
“交易性金融资产——
公允价值变动
”科目,贷记或借记“
公允价值变动损益
”科目。
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(四)交易性金融资产的处置
出售交易性金融资产时,应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益,同时调整公允价值变动损益。
企业应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按该金融资产的账面余额,贷记“交易性金融资产”科目,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。同时,将原计入该金融资产的公允价值变动转出,借记或贷记“公允价值变动损益”科目,贷记或借记“投资收益”科目。
㈣ 交易性金融资产如何进行会计处理
交易性金融资产会计处理:
一、初始取得
借:
交易性金融资产—成本(公允价值);
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利);
应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息);
投资收益(交易费用);
应交税费—应交增值税(进项税额)(交易费用可抵扣的增值税);
贷:其他货币资金等(支付的总价款)。
二、后续计量
1.公允价值大于账面价值时
借:交易性金融资产—公允价值变动。
贷:公允价值变动损益。
2.公允价值小于账面价值时
借:公允价值变动损益。
贷:交易性金融资产—公允价值变动。
3.宣告分配现金股利或到期计提利息时
借:应收股利(或应收息)。
贷:投资收益。
4.收到现金股利或利息时
借:其他货币资金等。
贷:应收股利(或应收利息)。
5.交易性金融资产的出售
借:其他货币资金等(实际收到的售价净额)。
贷:交易性金融资产—成本;—公允价值变动(或借方);投资收益(差额倒挤,损失记借方,收益记贷方)。
6.金融商品应交增值税产生转让收益时
借:投资收益等。
贷:应交税费—转让金融商品应交增值税。
7.产生转让损失时
借:应交税费—转让金融商品应交增值税。
贷:投资收益等。
【拓展资料】
交易性金融资产指的是以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产,同时也指企业为了近期内出售而持有的金融资产,包括企业为赚取差价而从二级市场购入的股票、债券、基金等。
交易性金融资产确认条件为:取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购;属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理;属于金融衍生工具。若衍生工具被企业指定为有效套期工具,则不应确认为交易性金融资产。
㈤ 会计上如何划分各种金融资产
1.会计上如何划分各种金融资产这个问题太大了,分4大类,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;持有至到期投资;贷款和应收款项;可供出售金融资产。 计量问题太大了,初始计量和后续计量都是有说法的,这个得单独学习,因为两句可说不清楚。
2.当然归类时必须谨慎,因为一旦确定类别,不得随意变更。准则这样规定主要是为了防止企业调节利润,因为同一金融资产划分为不同的类别,对企业的损益影响是不同的,比如交易性金融资产的公允价值变动和交易费用计入当期损益,而可供出售金融资产的公允价值变动计入所有者权益,交易费用计入成本,持有至到期投资采用摊余成本计量,交易费用也计入成本,可见它们对企业损益的影响是不同的。
拓展资料:
一、在现实的金融市场中并不存在交易性金融资产、可供出售金融资产等说法,为何在会计上有这样的分类?其实这是近年来,我国的金融工具交易,尤其是衍生工具交易有了较快的发展,为了如实地反映企业的金融工具交易,便于投资者更好地了解企业的财务状况和经营成果,这对相关会计准则的制定提出了迫切要求,由此《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》顺应而生。会计上的金融资产分为以下四类:
(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,其分为:交易性金融资产、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;
(2)持有至到期投资;
(3)贷款和应收款项;
(4)可供出售金融资产。
二、这里有一个重要的原则:就是应该结合企业自身的情况,管理的要求以及投资的策略等,但概括来讲,这四类的划分应该体现管理者的意图,根据管理者的意图对金融资产做出不同的分类。 如果管理者持有金融资产的目的是短期出售获利,则应当划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;如果管理者的意图为持有到3年后再出售,则应划分为持有至到期投资;如果管理者持有意图不是很明确(即既不是短期出售,也不准备持有到期),则可以将其划分为可供出售金融资产。因此不能认为某项金融资产一定是交易性金融资产或是可供出售金融资产等,必须看管理者的意图。
㈥ 交易性金融资产的常用会计分录
交易性金融资产会计分录
(一)企业取得交易性金融资产
借:交易性金融资产—成本 (公允价值)
投资收益(发生的交易费用,手续费)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
贷:银行存款等
(二)持有期间的股利或利息
借:应收股利
应收利息
贷:投资收益
(三)资产负债表日公允价值变动
1.公允价值上升
借:交易性金融资产—公允价值变动
贷:公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
2.公允价值下降
借: 公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
贷: 交易性金融资产—公允价值变动
(四) 出售交易性金融资产
借::银行存款等
贷:交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动(可以得到公允价值上升后卖出得到的差额)
投资收益(差额,也可能在借方)
同时:
借:公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
贷:投资收益
或:
借:投资收益
贷:公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
㈦ 金融资产会计分录
财政部于2017年修订发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》,并确定了分步实施新修订金融工具相关会计准则的方案,对于执行企业会计准则企业,要求自2021年1月1日起施行新金融工具相关会计准则。
新修订的金融工具确认和计量准则规定以企业持有金融资产的“业务模式”和“金融资产合同现金流量特征”作为金融资产分类的判断依据,将金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以及以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产三类。
对于每一类金融资产应该如何核算,根据准则应用指南并参考注会考试的教材,给大家整理了一些基本的会计处理分录,供大家学习参考。
一、以摊余成本计量的金融资产的会计处理
分类为以摊余成本计量的金融资产,涉及的主要科目是“债权投资”。
1、债权投资的初始计量
借:债权投资——成本(面值)
——利息调整(差额,也可能在贷方)
应收利息(实际支付的款项中包含的利息)
贷:银行存款等科目
2、债权投资的后续计量
借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
债权投资——应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
贷:投资收益
债权投资——利息调整(差额,利息调整摊销额,也可能在借方)
3、出售债权投资
借:银行存款等
债权投资减值准备
贷:债权投资——成本
——利息调整(或借方)
——应计利息
投资收益(差额,也可能在借方)
二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理
分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,涉及的主要科目“交易性金融资产”
1、企业取得交易性金融资产
借:交易性金融资产——成本(公允价值)
投资收益(发生的交易费用)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
贷:银行存款等
2、持有期间的股利或利息
借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)
应收利息(资产负债表日计算的应收利息)
贷:投资收益
3、资产负债表日公允价值变动
(1)公允价值上升
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
(2)公允价值下降
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
4、出售交易性金融资产
借:银行存款
贷:交易性金融资产——成本
——公允价值变动(或借方)
投资收益(差额,也可能在借方)
三、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
(一)如果属于债务工具的,会计处理涉及的主要科目是“其他债权投资”
1、企业取得金融资产
借:其他债权投资——成本(面值)
——利息调整(差额,也可能在贷方)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
贷:银行存款等
注:若购买的债券为到期一次还本付息债券,则购买价款中包含的利息,记入“其他债权投资——应计利息”科目。
2、资产负债表日计算利息
借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
其他债权投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
贷:投资收益
其他债权投资——利息调整(差额,也可能在借方)
3、资产负债表日公允价值变动
(1)公允价值上升
借:其他债权投资——公允价值变动
贷:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动
(2)公允价值下降
借:其他综合收益——其他债权投资公允价值变动
贷:其他债权投资——公允价值变动
4、出售其他债权投资
借:银行存款等
贷:其他债权投资(账面价值)
投资收益(差额,也可能在借方)
同时:
借:其他综合收益
贷:投资收益
或相反分录。
(二)如果属于权益工具的,会计处理涉及的主要科目是“其他权益工具投资”
1、企业取得金融资产
借:其他权益工具投资——成本(公允价值与交易费用之和)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
贷:银行存款等
2、资产负债表日公允价值变动
(1)公允价值上升
借:其他权益工具投资——公允价值变动
贷:其他综合收益
(2)公允价值下降
借:其他综合收益
贷:其他权益工具投资——公允价值变动
3、持有期间被投资单位宣告发放现金股利
借:应收股利
贷:投资收益
4、出售其他权益工具投资
借:银行存款等
贷:其他权益工具投资(成本)
其他权益工具投资(公允价值变动)(该分录有可能借方)
盈余公积
利润分配——未分配利润
(差额计入留存收益,也可能在借方)
同时:
借:其他综合收益
贷:盈余公积
利润分配——未分配利润
或相反分录。
作者:老顾(正保财税咨询专家)
㈧ 金融资产会计处理完整分录如何做
(一)企业取得交易性金融资产
借:交易性金融资产——成本 (公允价值)(扣除下面内容)
投资收益(发生的交易费用)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息(实际支付的款项中含有的利息)
贷:银行存款等
(二)持有期间的股利或利息
借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)
应收利息(资产负债表日计算的应收利息)
贷:投资收益
(三)资产负债表日公允价值变动
1.公允价值上升
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益(利润表上多带带有的项目)
2.公允价值下降
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
(四)出售交易性金融资产
借:银行存款(价款扣除手续费)
贷:交易性金融资产 投资收益(差额,也可能在借方)
同时:
借:公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)
贷:投资收益
或:
借:投资收益
贷:公允价值变动损益
关注环球网校金融资产会计处理完整分录如何做
㈨ 有关金融资产的这些会计常识你知道吗
答:金融资产是单位或个人所拥有的以价值形态存在的资产。是一种索取实物资产的无形的权利。是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。金融资产的最大特征是能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。
金融资产的分类
企业应当结合自身业务特点和风险管理要求,将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类:
(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;
(2)持有至到期投资;
(3)贷款和应收款项;
(4)可供出售金融资产。
四大金融资产的区别
1、持有的目的不同;2、对象不同;3、核算的原则不同;4、初始确认核算不同;5、减值的计提与转回的方法与渠道不同
㈩ 金融资产的会计处理
金融资产的会计处理:
一、购入时
借:交易性金融资产
投资收益
贷:银行存款
二、出售该项交易性金融资产
借:银行存款
贷:交易性金融资产
投资收益
借:公允价值变动损益
贷:投资收益