交易性金融资产亏损的现金流

『壹』 关于交易性金融资产在现金流量表中的体现

要加入的。交易性金融资产可不是现金等价物，现金等价物是指能转换为确定金额的小风险投资，比如3个月内到期的小风险债券，而交易性金融资产一般都是股票这种权益性投资，金额是确定不了的。加入到投资活动产生的现金流量里。

企业购入的交易性金融资产，尽管期限短，变现的能力也很强，但由于其变现的金额并不确定，其价值变动的风险较大，因而不属于现金等价物。

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意义及作用

作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，特别是缴付帐单的能力。它是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。

其组成内容与资产负债表和损益表相一致。通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理, 要比传统的损益表提供更好的基础。

现金流量表提供了一家公司经营是否健康的证据。如果一家公司经营活动产生的现金流无法支付股利与保持股本的生产能力，从而它得用借款的方式满足这些需要。

那么这就给出了一个警告，这家公司从长期来看无法维持正常情况下的支出。现金流量表通过显示经营中产生的现金流量的不足和不得不用借款来支付无法永久支撑的股利水平，从而揭示了公司内在的发展问题。

『贰』 交易性金融资产出售 亏损的分录

一、企业出售交易性金融资产，应当按照实际收到的金额，借记“其他货币资金”等科目，按照该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产——成本、公允价值变动”科目，如果是亏损，按照其差额，借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
二、举例
1、2×16 年1 月20 日，甲公司从上海证券交易所购入A 上市公司股票1 000 000 股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为10 000 000 元。甲公司应做会计分录
借：交易性金额资产——成本 10 000 000
贷：其他货币资金——存出投资款 10 000 000
2、2x16年1月31日，该股票公允价值为每股10.2元。
借：交易性金额资产——公允价值变动 200 000
贷：公允价值变动损益 200 000
3、2x16年2月25日，因急需资金周转，甲公司将该股票以每股9.5元的价格全部出售。
借：其他货币资金——存出投资款 9 500 000
投资收益 700 000
贷：交易性金额资产——成本 10 000 000
——公允价值变动损益 200 000
同时
借：公允价值变动损益 200 000
贷：投资收益 200 000
【企业以每股10元的价格购进，以每股9.5元的价格出售，1 000 000共亏损500 000元。投资收益=借方700 000-贷方200 000=借500 000 （损失）】

『叁』 购买交易性金融资产的现金流属于哪一类

交易性金融资产不属于经营活动产生的现金流，是投资活动产生的现金流量。

『肆』 可供出售的金融资产期末公允价值变动(减值)在现金流量表中如何填列

在直接法编制的现金流量表中，没有这笔业务，因为这笔分录并不影响现金流量。

可供出售金融资产的公允价值变动是不能记入到当期损益中去的，应记入到“资本公积-其他资本公积”中的。所以正确的处理如下：

期末公允价值变动分录：

借：可供出售金融资产-公允价值变动

贷：资本公积-其他资本公积

可供出售金融资产以公允价值计量，在资产负债表日，其公允价值与账面价值的差额是计入资本公积-其他资本公积，也就是说在一般情况下公允价值变动与利润没有关系，到处置时，才将资本公积转入投资收资，从而影响利润，然而当发生一些特殊的情况。

如可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，预期这种下降趋势属于非暂时性的。为了保证利润的真实性，就要做减值，并确认损失。

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公允价值变动损益的主要账务处理

资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“交易性金融资产——成本、公允价值变动”科目，同时，按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。

处置以公允模式进行后续计量的投资性房地产时，按照收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“投资性房地产——成本、公允价值变动”科目。同时，按“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。

同时，按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“其他业务成本”科目。

『伍』 取得作为交易性金融资产支付的现金，在现金流量项目如何指定

取得作为交易性金融资产支付的现金，应归入经营活动产生的现金流量。
因为取得的金融资产是为了交易，属于企业的经营活动。

企业的现金流量分为三大类：
（一）经营活动产生的现金流量
（二）投资活动产生的现金流量
（三）筹资活动产生的现金流量

『陆』 交易性金融资产是属于经营活动产生的现金流吗

交易性金融资产不属于经营活动产生的现金流，是投资活动产生的现金流量。

『柒』 交易性金融资产账务处理（亏损）

1. 会计分录：

   购入时——借：交易性金融资产 （6-0.1）*100=590

   投资收益 0.4

   应收股利 0.1*100=10

   贷：银行存款 600.4

   收股利——借：银行存款 10

   贷：应收股利 10

   公允价变动——借： 公允价值变动损益 （5.9-5.）*100=90

   贷： 交易性金融资产-公允价值变动 90

   出售——借：银行存款 5.5*100=550

   贷：交易性金融资产 590-90=500

   投资收益50

   同步结转——借：投资收益 90

   贷：公允价值变动损益 90

2. 关于处置收益、投资收益

   处置损益：2010年资产负债表中，交易性金融资产列报为500万，出售为50万，处置的过程实现损益+50.

   投资收益：针对于1当中的整个会计处理过程而言，包括买进，卖出。简单的说，买进590，卖出550，实现的整体投资收益是-40。你可以结合1当中的最后2个分录，一起看，就可以发现，投资收益实际是借方40.

   
   

纯手打，望采纳。

『捌』 交易性金融资产的公允价值变动对利润和现金流量分别有什么影响

交易性金融资产公允价值变动，计入公允价值变动损益科目。公允价值增加，利润增加，公允价值减少利润降低。对现金流量没有影响。

『玖』 出售交易性金融资产收益属于现金流量表那个项目

现金流量
流动负债项目所引起的货币资金的增减变化归类为经营活动产生的现金流量。
包括交易性金融资产等的增减所引起货币资金的增减变化归类为投资活动产生的现金流量，把企业现金流量分为投资活动产生的现金流量。
筹资活动产生的现金流量和经营活动产生的现金流量、非流动资产，归类为筹资活动产生的现金流量、非流动负债、资产负债表中剩余的流动资产，包括短期借款、交易性金融负债等的增减变动所引起货币资金的增减变化1、现金流量表以资产负债表的资产分类与负债分类为基础

『拾』 交易性金额资产与交易性金额负债，分别在现金流量表的编制中体现在哪儿

体现在投资与筹资。交易性金融资产，是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。应在现金流量表-投资活动-投资所支付的现金 中反映。交易性金融负债，指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债，比如应付短期债券。应在现金流量表- 筹资活动-收到的其他与筹资活动有关的现金 中反映。
1、满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：⑴ 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。⑶ 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
2、交易性金融资产的界定：根据金融工具确认与计量会计准则的规定，金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债：取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股票，可作为交易性金融资产。属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票，目的是短期获利，该组合股票应作为交易性金融资产。属于衍生工具。即一般情况下，购入的期货等衍生工具，应作为交易性金融资产，因为衍生工具的目的就是为了交易。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外，因为它们不能随时交易。